Гибкие бюджеты. Анализ отклонений, связанный с ценами и объёмом продаж готовой продукции

Гибкие бюджеты. Анализ отклонений, связанный с ценами и объёмом продаж готовой продукции.
Основные понятия
Гибкий бюджет – по форме совпадает с обычным бюджетом, но составляется в нескольких вариантах, отражающих различные объёмы производственной деятельности предприятия.

Пример 1.
В следующем году предприятие планирует произвести 100 000 единиц продукции. На изготовление одной единицы требуется 0,15 машино-часа работы оборудования. Электроэнергия является косвенными переменными затратами и составляют 0,5 руб. за один машино-час. Минимальный планируемый объём выпуска продукции 80 000 единиц продукции, а максимальный 120 000 единиц. Составить обычный бюджет и гибкий.

Таблица 1
Обычный и гибкий бюджеты

Пример 2.
Таблица 2
Анализ отклонений, связанный с выручкой от реализации

Расчет отклонения, вызванного изменением цены реализации.
Отклонение выручки по цене =
(фактическая цена - плановая цена) * фактический объём продаж
Расчет отклонения, вызванного изменением объёма продаж.
Отклонение выручки по объёму продаж =
(фактический объём продаж - планируемый объём продаж) * плановую цену

Гибкие бюджеты. Анализ отклонений, связанный с ценами и объёмом продаж готовой продукции.
Таблица 3
Бюджет продаж в расчете на единицу продукции, у.е.