Слагаемые учета

УСЛОВИЯ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ
Наличие
капитала
Умение правильно
вести учет
Умение содержать
свои дела
в порядке

ОСНОВНЫЕ ХОЗЯЙСТВЕННЫЕ ПРОЦЕССЫ
ПРОЦЕСС
СНАБЖЕНИЯ
ПРОЦЕСС
ПРОИЗВОДСТВА
ПРОЦЕСС
ПРОДАЖИ

ЦЕЛИ ХОЗЯЙСТВЕННОГО УЧЕТА
Выявление
величины
долгов и
требований
Устройство
своих дел
Получение
законной
прибыли

ХОЗЯЙСТВЕННЫЙ ПРОЦЕСС
СОВОКУПНОСТЬ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ

ПРОБЛЕМЫ ИЗМЕРЕНИЯ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ОПЕРАЦИИ
Проблема
идентификации
Проблема
оценки
Проблема
классификации

ЦЕЛИ ХОЗЯЙСТВЕННОГО УЧЕТА
Оперативный
Бухгалтерский
Статистический
Финансовый
в т.ч. налоговый
Управленческий

УЧЕТНЫЕ ИЗМЕРИТЕЛИ
Натуральные
Трудовые
Денежные

ФУНКЦИИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

НАЗНАЧЕНИЕ РАЗНЫХ ВИДОВ УЧЕТА
Финансового учета
Формирование полной
И достоверной информации
О деятельности организации,
Ее имущественном
Положении, необходимости
Пользователям
бухгалтерской
отчетности
Управленческого учета
Формирование внутренней
информации Для целей
Внутрихозяйственного
Планирования, прогнозирования,
Оценки текущих изменений
(отклонений)для принятий
Оперативных решений при
Выработке стратегии и
Тактики предприятия

ОСНОВНЫЕ ТРЕБОВАНИЯ К ВЕДЕНИЮ
БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
Ведение учета в
отечественной валюте
Принцип двойной
записи
Принцип
имущественной
обособленности
Принцип раздельного
учета текущих и
капитальных затрат
Принцип непрерывности
Принцип полноты

Основные международные принципы
бухгалтерского учета
Непрерывность
деятельности
Наращивание доходов
и расходов
Постоянство правил
бухгалтерского учета
Раздельное отражение
активов и пассивов
Осторожность
Незыблемость входящего баланса
Открытость
Приоритет содержания
над формой
Консолидация
Существенность

ОБЪЕКТЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

Классификация активов организации
Основные средства
Вложение во
внеоборот-
ные активы
(капитальные
вложения)
Нематериальные активы
Долгосрочные
финансовые
вложения
Долгосрочные
инвестиции(вложения)
В сфере производства
Производственные
затраты
Готовая продукция
и товары
Производственные
запасы
ВНЕОБОРОТНЫЕ
АКТИВЫ
ОБОРОТНЫЕ
АКТИВЫ
В сфере обращения
Денежные
средства
Средства в расчетах
с дебиторами

Классификация средств организации по источникам их образования
1. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставной капитал
Добавочный капитал
Резервный капитал
Нераспределенная
прибыль
Целевое
финансирование

Классификация средств организации по источникам их образования
2. ДОЛГОСРОЧНЫЕ И КРАТКОСРОЧНЫЕ
ПАССИВЫ(ОБЯЗАТЕЛЬСТВА)
Долгосрочные пассивы
Краткосрочные пассивы
Заемные средства :
кредиты банков и
прочие займы со сроком
погашения более
одного года
Заемные средства :
кредиты банков и
прочие займы со сроком
погашения до одного года
Доходы будущих
периодов
Резервы предстоящих
расходов и платежей
Прочие краткосрочные
пассивы
Прочие долгосрочные
пассивы

Элементы метода бухгалтерского учета
Инвентаризация
Оценка имущества и обязательства
Счета и двойная запись
Документация
Отчетность

Классификация бухгалтерских документов
(типы документов)
Распорядительные
Оправдательные
Комбинированные
ПО НАЗНАЧЕНИЮ
Доверенность, платежное поручение
Акт, платежи, ведомость
Кассовые ордера, требования,
авансовые отчеты

Классификация бухгалтерских документов
(типы документов)
Первичные
Сводные
По способу охвата
операции
ПО ПОРЯДКУ ОТРАЖЕНИЯ ОПЕРАЦИЙ
Чеки, кассовые ордера
Кассовые отчеты, ведомости
Разовые
Накопи-
тельные
Чеки, платежные
поручения, акты
Лимитно - заборные
карты, ведомости

Классификация бухгалтерских документов
(типы документов)
Односторонние
Многосторонние
ПО КАЧЕСТВУ УЧЕТНЫХ ЗАПИСЕЙ
Требования на отпуск материалов
Лимитно – заборные карты,
расчетно - платежные ведомости
Внутренние
Внешние
ПО МЕСТУ СОСТАВЛЕНИЯ
Кассовые ордера акты, накладные
Счета поставщиков, выписки из
расчетного счета и других счетов

Классификация бухгалтерских документов
(типы документов)
Заполняемые ручным путем
Частично заполняемые на принтерах
Полностью печатаемые на принтерах
ПО СТЕПЕНИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ
ПЕЧАТАЮЩИХУСТРОЙСТВ

СТАДИИ ДОКУМЕНТООБОРОТА
Поступление
документов со
стороны и
выписка их на
предприятии
2. Исполнение и
определенная
доработка
первичных
документов
3. Поступление
первичных
документов
в бухгалтерию
6. Передача
документов на
хранение в архив
предприятия,
а затем в
гос.органы
5. Обеспечение
текущего
хранения
документов
4. Обработка
документов в
бухгалтерии

СТАДИИ ОБРАБОТКИ ДОКУМЕНТОВ В
БУХГАЛТЕРИИ
Проверка
документов
по форме,
арифметически,
по существу
2. Оценка в
денежной форме
каждой операции,
отраженной в
документах
(таксировка или
калькуляция)
3. Запись на
документах
бухгалтерских
проводок
(контировка)
4. Включение документов
в учетные регистры

ФУНКЦИИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
Имущество, при-
обретенное за пла-
ту, оценивается по
фактически произ-
веденным расходам
на его покупку
Имущество,
произведенное в
самой организации,
оценивается по
стоимости его
изготовления
Начисление амортизации
основных средств и
нематериальных активов
проводится независимо от
результатов хозяйственной
деятельности организации
в отчетном периоде
Безвозмездно
полученное
имущество оцени-
вается по рыночной
стоимости на дату
оприходования
Бухгалтерский учет по
валютным счетам организации
и операциям в иностранной
валюте ведется в рублях на
основании пересчета
иностранной валюты по курсу
ЦБРФ на дату совершения
операции

ПОРЯДОК ЗАПИСИ ОПЕРАЦИЙ НА АКТИВНЫХ СЧЕТАХ
Кредит
Дебет
С1- Начальное сальдо(остаток на начало месяца)
С2-Конечное сальдо(остаток на конец месяца)

ПОРЯДОК ЗАПИСИ ОПЕРАЦИЙ НА ПАССИВНЫХ СЧЕТАХ
Кредит
Дебет
С1- Начальное сальдо(остаток на начало месяца)
С2-Конечное сальдо(остаток на конец месяца)

Счета по учету хозяйственных средств и процессов
1.Внеоборотные активы
Основные средства(01)
Амортизация основных средств(02)
Нематериальные активы(04)
Амортизация неосновных активов(05)
Вложения во внеоборотные активы(08)
2. Производственные запасы
Материалы (10)
Животные на выращивание и откорме(11)
Заготовление и приобретение
материальных ценностей(15)
Отклонение в стоимости материальных
ценностей(16)
3. Затраты на производство
Основное производство(20)
и другие счета(21-29)
Выпуск продукции(40)
ОБСЛУЖИВАЮЩИЕ СФЕРУ ПРОИЗВОДСТВА

Счета по учету хозяйственных средств и процессов
Счета по учету хозяйственных средств и процессов
ОБСЛУЖИВАЮЩИЕ СФЕРУ ОБРАЩЕНИЯ:
4.Готовая продукция и
товары
Готовая продукция(43)
Товары(41)
Расходы на продажу(44)
Товары отгруженные(45)
5.Денежные средства
Касса(50)
Расчетные счета(51)
Валютные счета(52)
Специальные счета в банках(55)
Финансовые вложения(58)
3. Затраты на производство
Расчеты с покупателями и
заказчиками(62)
Расчеты с деьиторами и кредиторами(76)

Счета по учету источников хозяйственных средств
7. Источники собственных
средств(собственный капитал)
Уставный(80)
Резервный(82)
Добавочный(83)
Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток)(84)
Целевое финансирование(86))

Счета по учету источников хозяйственных средств
8.Источники заемных
(привлеченных) средств
(заемный капитал)
Кредиты банков и займы
Краткосрочные(66)
Долгосрочные(67)
Обязательства по расчетам
С подотчетными лицами(71)
С учредителями(75)
С прочими кредиторами(73,76)
С персоналом по оплате труда(70)
С органами социального
страхования и обеспечения(69)
С бюджетом по налогам и
сборам(68)
С поставщиками и подрядчиками
за товары(работы, услуги)(60)

Счета по учету источников хозяйственных средств
9. Счета по учету
финансовых результатов (90-99)
Расходы будущих периодов(97)
Доходы будущих периодов(98)
Резервы предстоящих
расходов(90)
Прибыли и убытки(99)
Недостачи и потери от
порчи ценностей(94)
Прочие доходы и расходы(91)
Продажи(90)

Классификация счетов по назначению и структуре
СЧЕТА ПО УЧЕТУ АКТИВОВ И ПАССИВОВ
ОСНОВНЫЕ:
А) Инвентарные
Основные средства(01)
Нематериальные активы(04)
Материалы(10)
Готовая продукция(43)
Товары(41)
Касса(50)
Расчетные счета(51)
Валютные счета(52)
Специальные счета в банках(55)
Б)По учету капитала
и фондов
Уставной капитал(80)
Резервный капитал(82)
Добавочный капитал(83)
В) Расчетные
Расчеты с поставщиками и подрядчиками(60)
Расчеты с покупателями и заказчиками(62)
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами(70-76) и др.

Классификация счетов по назначению и структуре
СЧЕТА ПО УЧЕТУ АКТИВОВ И ПАССИВОВ
ОСНОВНЫЕ:
Г) Регулирующие
Контрольные
Дополнительные
Амортизация основных средств(02)
Амортизация неосновных активов(05)
Торговая наценка(42)
Отклонения в стоимости материальных ценностей(16)

Классификация счетов по назначению и структуре
СЧЕТА ПО УЧЕТУ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ
ПРОЦЕССОВ И РЕЗУЛЬТАТОВ
Д) Распределительные
Собирательно –
распределительные
Бюджетно –
распределительные
Общепроизводственные расходы(25)
Общехозяйственные расходы(26)
Расходы будущих периодов(97)
Резервы предстоящих расходов(96)
Доходы будущих периодов(98)

Классификация счетов по назначению и структуре
СЧЕТА ПО УЧЕТУ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ
ПРОЦЕССОВ И РЕЗУЛЬТАТОВ
Е) Калькуляционные
Ж) Результатные
Основное производство(20)
Вспоиогательные производства(23)
Обслуживающие производства и хозяйства(29)
Заготовление и приобретение
материальных ценностей(15)
Прибыли и убытки(99)
Прочие доходы и расходы(91)
Продажи(90)

ПОРЯДОК ЗАПИСИ НА СЧЕТАХ
А) Инвентарные счета, активные
Кредит
Дебет

ПОРЯДОК ЗАПИСИ НА СЧЕТАХ
Б) Счета по учету капитала и фондов, пассивные
Кредит
Дебет

ПОРЯДОК ЗАПИСИ НА СЧЕТАХ
В) Расчетные счета, активные
Кредит
Дебет

ПОРЯДОК ЗАПИСИ НА СЧЕТАХ
В) Расчетные счета, пассивные
Кредит
Дебет

ПОРЯДОК ЗАПИСИ НА СЧЕТАХ
В) Расчетные счета, активно - пассивные
Кредит
Дебет

ПОРЯДОК ЗАПИСИ НА СЧЕТАХ
Г) Регулирующие счета
Взаимосвязь основного регулируемого (01, 04) и регулирующего (02, 05) счетов
Основной счет (01) Регулирующий счет(02)
Регулирование оценки (руб.)
Первоначальная стоимость 50000
Сумма начисленной амортизации 6000
Остаточная стоимость 44000

ПОРЯДОК ЗАПИСИ НА СЧЕТАХ
Регулирующий счет (контрарный), пассивный
Кредит
Дебет

ПОРЯДОК ЗАПИСИ НА СЧЕТАХ
Регулирующий счет (контрарный), активный
Кредит
Дебет

ПОРЯДОК ЗАПИСИ НА СЧЕТАХ
Д) Распределительные счета
Кредит
Дебет
Собирательно – распределительный счет, активный

ПОРЯДОК ЗАПИСИ НА СЧЕТАХ
Д) Распределительные счета
Кредит
Дебет
Бюджетно – распределительный счет, активный

ПОРЯДОК ЗАПИСИ НА СЧЕТАХ
Д) Распределительные счета
Кредит
Дебет
Пассивный

ПОРЯДОК ЗАПИСИ НА СЧЕТАХ
Е) Калькуляционные счета, активные
Кредит
Дебет

ПОРЯДОК ЗАПИСИ НА СЧЕТАХ
Ж) Результатные счета (счета по формированию
Финансового результата организации)
Кредит
Дебет
Счет 90 «Продажи»

ЗАПИСЬ НА «Т- СЧЕТАХ»
50
60
68
51

ПОРЯДОК ЗАПИСИ НА ОПЕРАЦИЙ НА ЗАБАЛАНСОВЫХ СЧЕТАХ
Кредит
Дебет

Публичность бухгалтерской
отчетности
Акционерные общества открытого типа
Банки и другие кредитные организации
Страховые организации
Биржи, инвестиционные и иные фонды, создающиеся за счет частных, общественных и государственных средств(взносов)
Пенсионный фонд Российской Федерации
Фонд социального страхования РФ
Федеральный фонд и территориальные фонды обязательного медицинского страхования
Публиковать
годовую и
бухгалтерскую
отчетность обязаны:

Классификация учетных регистров
Книги
Свободные
листы
Электронные
таблицы
ПО ВНЕШНЕМУ
ВИДУ
Карточки
Синтетические
Аналитические
Комбинированные
ПО СОДЕРЖАНИЮ
Хронологические
Систематические
Комбинированные
ПО ХАРАКТЕРУ
ЗАПИСИ

Мемориально-ордерная форма учета
Карточки аналитического
учета
Главная книга
Оборотные ведомости по
счетам аналитического
учета
Оборотная ведомость по счетам
синтетического учета
Накопительные и группировочные ведомости
Документы
Кассовая
книга
Мемориальные ордера
Регистрационный
журнал
Шахматная ведомость
Бухгалтерский баланс и другие формы отчетности
Примечание:
сплошной линией
показана запись
операций,
пунктирной -сверка

Журнально-ордерная форма учета
Карточки
(ведомости)
аналитического
учета
Главная книга
Бухгалтерский
баланс и другие
формы отчетности
Журналы-ордера, совмещающие и не совмещающие
синтетический и аналитический учет
Разработанные таблицы, накопительные и
группировочные ведомости
Документы
Кассовая
книга

ПЕРВИЧНЫЕ ДОКУМЕНТЫ
Ведомость расчетов
по оплате труда
Книга учета
хозяйственных операций
Кассовая
книга
Упрощенная форма бухгалтерского учета
без использования регистров учета имущества
Бухгалтерский баланс и другие формы отчетности

ПЕРВИЧНЫЕ ДОКУМЕНТЫ
Карточки
аналитического учета
Ведомости №1-8
Кассовая
книга
Упрощенная форма бухгалтерского учета
с использованием регистров учета имущества

АВТОМАТИЗИРОВАННАЯ ФОРМА УЧЕТА
Документы
(приходные и расходные кассовые
ордера, накладные, счета – фактуры,
платежные поручения и т.д.)
Не подлежат
проводке
Мемориальные ордера
(имеющие и не имеющие
под собой первичный
документ)
Подсистемы аналитического
учета(основные фонды,
заработная плата, склад и др.)
Не проведенные
(отложенные или
введенные заранее)
Проведенные
(проводки)
Операции(совокупность
проводок, образующих
хозяйственную операцию)

СПОСОБЫ ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
Группировка и
оценка факторов
хозяйственной
деятельности
Погашение
стоимости
активов
Организация
документо-
оборота
Организация
инвентаризации
Применение
счетов
бухгалтерского
учета
Системы
регистров
бухгалтерского
учета
Способы
обработки
информации
Иные способы
и приемы
бухгалтерского
учета

расчетный план счетов
бухгалтерского учета
нетиповые формы первичных
учетных документов, а также формы
внутренней отчетности
- порядок проведения инвентаризации
активов и обязательств организации
В СОСТАВЕ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ УТВЕРЖДАЮТСЯ:
методы оценки активов и
обязательств
правила документооборота и технология
обработки учетной информации
порядок контроля за
хозяйственными операциями
другие решения, необходимые для
организации бухгалтерского учета

Права и обязанности
главного бухгалтера
2. Место бухгалтерии в
системе управления организацией
3. Порядок взаимодействия
бухгалтерии с другими
подразделениями организации
ВОПРОСЫ ОРГАНИЗАЦИИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА,
ОТРАЖАЕМЫЕ В УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКЕ
4. Организационное
построение бухгалтерии
5. Состав и соподчиненность
отдельных учетных подразделений
и работников