НДФЛ страховые взносы изменения зарплатного законодательства и их отражение в 1С

О чем пойдет речь
Ежегодный отчет о том, как реализовывались
изменения в НДФЛе и страховых взносах в 2015 году
Рассказ о том, что будет в 2016 году
уже январе
а также в апреле
а, может быть, и успеют отменить

НДФЛ

С чего все началось
Минфин разъяснил порядок обложения доходов
граждан Киргизии письмом от 19.08.2015 № 03-04-07/47939
«…доходы граждан Киргизской Республики, полученные с 12 августа 2015 г. в связи с работой по найму …, облагаются с применением налоговой ставки 13% независимо от наличия статуса налогового резидента Российской Федерации…»
«В отношении доходов от работы по найму граждан Киргизской Республики, являющихся налоговыми резидентами этого государства, полученных до 12 августа 2015 г., применяется общий порядок налогообложения, предусмотренный Налоговым кодексом Российской Федерации…»
т.е. применяется ставка 30%
Позиция Минфина соответствует порядку исчисления налога 2016 года – на каждую дату получения дохода

Изменения в учете в 2016 году
Федеральный закон от 02.05.2015 № 113-ФЗ
Изменена дата получения дохода с кодом 2610 (мат.выгода по займам) – доход будет определяться ежемесячно (статья 223)
изменений в программах не потребовалось
Изменен порядок исчисления налога (пункт 3 статьи 226): «исчисление сумм налога производится … на дату фактического получения дохода …»
Было «исчисление сумм налога производится … ежемесячно …»
Изменен порядок удержания налога (пункт 4 статьи 226): ограничение в 50% выплаты остается только для доходов в натуральной форме
Введение Расчета 6-НДФЛ требует расширения учета

Исчисление налога
Пункт 3 статьи 226 НК РФ в редакции 2016 года
Исчисление сумм налога производится на дату фактического получения дохода (в соответствии со статьей 223) нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам (за исключением доходов от долевого участия в организации), в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.
«Ставка, установленная пунктом 1 статьи 224» – 13% – применяется только к доходам налоговых резидентов и граждан стран-участников Договора о ЕАЭС
последняя по времени трактовка Минфином понятия
ставка в 13%

Учет исчисленного/удержанного налога
Учет исчисленного/удержанного налога
становится все более оперативным
исчисление налога «на каждую дату получения дохода»
учет налога «на каждую дату получения дохода», а не за месяц налогового периода, как раньше
Проявление «оперативности» видим
в документах-начислятелях
в Регистре налогового учета по НДФЛ

Исчисление налога с доходов
нерезидентов
Новый порядок исчисления налога:
по всем доходам нерезидентов (кроме граждан стран ЕАЭС) налог исчисляем для каждого дохода отдельно
Включая доходы, облагаемые по льготной ставке 13%
доходом считаем итоговую сумму по отдельному коду дохода
Используем итоги начислений в разрезе дат получения дохода и кодов дохода без учета видов начислений
Новый порядок перерасчета налога за предыдущие месяцы в связи с изменением статуса налогоплательщика:
перерасчет производится исключительно при получении статуса налогового резидента
Новый порядок исчисления налога применяется к доходам 2015 года и более поздним

Статусы налогоплательщиков
Расширяем перечень статусов
налогоплательщиков
гражданин государства-члена ЕАЭС
иностранный гражданин, работающий на основании патента
Регистрируем статусы с точностью до дня
в том же регистре сведений и в тех же формах
Уточняем порядок определение статуса
по доходам предыдущих лет по-прежнему используется статус по состоянию на конец месяца получения дохода
с 2015 года статус определяется на дату получения дохода
результаты расчетов за предшествующие месяцы 2015 года не изменятся, пока пользователи не уточнят даты изменения статуса

Влияние 6-НДФЛ на учет налога
Приказ ФНС от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@
первый отчет – в апреле
В учете удержанного налога добавляются
срок уплаты налога
Для больничных и отпускных – конец месяца выплаты
Для остальных доходов – день, следующий за днем выплаты
сумма выплаченного дохода
Регистрация удержанного налога возможна исключительно в документах выплаты

Отчетность по иностранцам
В справках 2-НДФЛ допускаем наличие в одном
месяце доходов, облагаемых по ставкам 30% и 13%

Отчетность по операциям с ценными бумагами
Уже с прошлого года изменен порядок
представления отчетности по доходам от операций с ценными бумагами – вместо справок 2-НДФЛ представляется налоговый расчет по налогу на прибыль
Федеральный закон от 02.11.2013 № 306-ФЗ
включая выплату дивидендов по акциям
исключая доходы от участия в организациях, выплачиваемые без акций
В письме Минфина России от 29.01.2015 № 03-04-07/3263 разрешено не включать в 2-НДФЛ доходы от операций с ценными бумагами, если эти данные включены в декларацию по налогу на прибыль

Декларация по прибыли и НДФЛ
В БП 3 и ЗУП 3 реализована передача данных по НДФЛ для заполнения декларации
документ Справки по НДФЛ для Расчета по налогу на прибыль
в составе штатного механизма синхронизации данных

Подготовка отчетности с дивидендами
Определяемся с тем, куда включить дивиденды при их начислении

Новая 2-НДФЛ
Приказ ФНС от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@
опубликована 27 ноября, будет предоставлена пользователям в очередных релизах программ
Перечень изменений
добавлен номер корректировки и отменяющие формы
добавлена возможность представления через уполномоченного представителя
для налогоплательщиков добавлена возможность указать ИНН в стране гражданства
расширен перечень статусов нерезидентов
для имущественных и социальных вычетов допускается несколько уведомлений
для иностранцев с авансовыми платежами указываются реквизиты уведомления

Справочники кодов доходов и вычетов
Приказ ФНС России от 10.09.2015 №
ММВ-7-11/387@, действует с 29 ноября
имущественный вычет 318 влился в вычет 312
социальные вычеты получили новые коды
Перенумерованы вычеты по взносам в НПФ (был 319, стал 327) и ДСВ (своего кода не имел, стал 328)
Добавлены вычеты 2016 года (на обучение и лечение)
добавились коды доходов по ценным бумагам
добавились инвестиционные вычеты
НО(!) в приказ не вошли коды для новых вычетов на детей-инвалидов
Изменения в имущественных и социальных вычетах 2015 года доступны в ЗУП 3.0 с 26 ноября

Слияние вычетов 312 и 318
Порядок слияния вычетов 312 и 318
в движениях по имущественным вычетам в 2015(!) году вместо вычета 318 записывается вычет 312
при обновлении ИБ в существующих движениях по имущественным вычетам с 1 января 2015 года вычет 318 заменяется на 312
старые документы-подтверждения имущественных вычетов и начисления з/п «трогать» не придется
В отчетности за 2015 год показывается только 312 вычет

Хорошие новости
Увеличен предел дохода, дающего право на
применение вычетов на детей
до 350 000 рублей
Федеральный закон от 23.11.2015 № 317-ФЗ
Увеличены некоторые вычеты на детей
12 000 рублей – на ребенка-инвалида родителю, супругу родителя, усыновителю
6 000 рублей – на ребенка-инвалида опекуну, попечителю, приемному родителю, супругу приемного родителя
Изменения вступают в силу с 1 января 2016 года
будут предоставлены пользователям в «новогодних» версиях программ

Новые вычеты на детей: как это будет сделано
Существующие элементы справочника вычетов
станут вычетами для родителей, их супругов и усыновителей
Для опекунов, попечителей, приемных родителей добавим ещё 12 элементов, в код впишем « (оп)»
Сейчас, в декабре:
проверяем основания предоставления вычетов на детей
выделяем опекунов, попечителей, приемных родителей
После обновления программы на «новогодний» релиз:
заменяем «родительские» вычеты на опекунские
После появления новых кодов вычетов в 2016 году останется обновить программы обычным образом

Ещё новости
С 1 января 2016 года заканчивается льготное
налогообложение оплаты труда в натуральной форме работников сельскохозяйственных товаропроизводителей собственной продукцией
было введено на 2009 – 2015 годы
Федеральный закон от 03.06.2009 № 117-ФЗ
код дохода 2791, вычет 509

Ещё новости
ФНС утвердила форму заявления о получении
уведомления о подтверждении права налогоплательщика на уменьшение общей суммы налога на доходы физических лиц на сумму фиксированных авансовых платежей
для сотрудников-иностранцев, работающих на основании патента
приказ ФНС России от 13.11.2015 № ММВ-7-11/512@
На регистрации в Минюсте
планируется к реализации после официального опубликования

Страховые взносы

Карточка учета по взносам,
форма 2015 года
Фонды обновили рекомендованную карточку
для ведения учета
письмо ПФ и ФСС от 9 декабря 2014 г. № АД-30-26/16030,
№17-03-10/08/4738П
добавлен раздел-расшифровка выплаченных пособий
Новая карточка доступна с конца января
показывает в том числе и действующий размер предельных величин для каждого фонда

Договор о Евразийском экономическом союзе
Договор о ЕАЭС приравнивает граждан
договаривающихся сторон к гражданам РФ
взносы уплачиваются во все фонды по общим ставкам
письмо Минтруда от 31 марта 2015 г. № 17-3/В-155
Статус застрахованных – «Иностранные граждане, приравненные к гражданам РФ»

Формы отчетности
В новой Форме-4 ФСС отражены новации-2015
возмещение ФССом страховых взносов с оплаты дней ухода за детьми-инвалидами
отдельный тариф страхования для временно пребывающих в РФ иностранцев
появилась в конце марта, приказ ФСС от 26.02.2015 № 59
НО(!) форма содержит принципиальную проблему заполнения для страхователей с некоторыми льготными тарифами
тариф для ИП на патенте или «фармацевтический»
если у страхователя нет иной деятельности, но работают временно пребывающие в РФ иностранцы – форму заполнить «без ошибок» нельзя!
Принято решение в этом случае не заполнять данные по иностранцам

Формы отчетности
Новый Расчет РСВ-1 появился только в июне,
содержит «редакторские» изменения и пару новаций
Исключены разделы-подтверждения закончившихся льготных тарифов
Изменен порядок заполнения Раздела 2.1 при изменении тарифа «задним» числом
в расчете остаются страницы только действующих тарифов
Разрешено в Разделе 4 показывать перерасчет взносов в сторону их уменьшения
ранее показывались только «доначисленные» суммы

Размеры, тарифы …
Закон «О страховых тарифах на обязательное
социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2016 год»
2 декабря принят Государственной Думой
тарифы взносов на страхование от несчастных случаев
не изменились
продлена 40% скидка к тарифу по доходам сотрудников, являющихся инвалидами I, II или III группы
Для индивидуальных предпринимателей введена с 2013 года
Для юридических лиц действует с 2001 года

Размеры, тарифы …
Постановление Правительства РФ
от 26.11.2015 № 1265 «О предельной величине базы для начисления страховых взносов … с 1 января 2016 г.»
ФСС – 718 000 руб.
ОПС – 796 000 руб.
ОМС – не применяется
Федеральный закон от 28.11.2015 № 347-ФЗ
пониженные ставки основного тарифа продлеваются на 2018 год
Уже доступно либо предоставляется пользователям в ближайших релизах программ
дополнительных действий от пользователей не потребуется

Размеры, тарифы …
Федеральный закон от 31.12.2014 № 519-ФЗ
вступил в силу с 1 апреля 2015 года
льготный тариф для резидентов территорий опережающего социально-экономического развития (в основном, Дальний Восток)
ОПС – 6,0 %
ОМС – 0,1 %
ФСС – 1,5 %
Доступно в текущих версиях

Размеры, тарифы …
Федеральный закон от 13.07.2015 № 213-ФЗ
вступает в силу с 1 января 2016 года
новый льготный тариф для резидентов порта Владивосток
ОПС – 6,0 %
ОМС – 0,1 %
ФСС – 1,5 %
Уже доступно либо предоставляется пользователям в ближайших релизах программ
Ограничение: пока для тарифа не утверждены код для РСВ-1 и категории перс.учета

КБК-2016
Приказ Минфина России от 08.06.2015 № 90н
1 02 02010 06 1100 160
Страховые взносы на ОПС, уплачиваемые по тарифу в пределах установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов
1 02 02010 06 1200 160
Страховые взносы на ОПС, уплачиваемые по тарифу свыше установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов
Возможно, взносы будут уплачиваться двумя платежками
В программах с 2016 года взносы с базы сверх предела выделены в отдельный расчет
уже доступно

Ежемесячная отчетность в ПФР

Ежемесячная отчетность в ПФР
И всё-таки она будет уже в 2016-м …
но в облегченном варианте!
проект федерального закона № 911767-6 сегодня рассматривается Думой во втором чтении
список (ФИО, СНИЛС, ИНН) работающих за предыдущий месяц
Срок представления – не позднее 10-го числа следующего месяца
Сроки реализации – «как только, так сразу»:
ждем постановлений ПФ с печатной формой и форматом электронного представления

Прочие изменения

Индексация пособий перенесена на февраль
Федеральный закон от 06.04.2015 № 68-ФЗ
приостановил действовавший ранее порядок индексации пособий законом о федеральном бюджете до 1 января 2017 года
новые размеры пособий с 1 февраля 2016 года будут утверждены постановлением Правительства РФ
Закон о бюджете ФСС на 2016 год о размере ограничения для пособия по нетрудоспособности по НС и ПЗ:
…максимальный размер ежемесячной страховой выплаты … не может превышать в январе 2016 года – 65 330 рублей (размер 2015 года), в феврале-декабре 2016 года – 69 510 рублей
2 декабря принят во втором чтении
НО(!) с 1 января 2016 года до 6 204 руб. будет увеличен МРОТ
закон 2 декабря принят Государственной Думой