Организация учета операций с наличной иностранной валютой

Содержание

Слайд 2

1. Общие положения об учете операций в иностранной валюте.
2. Переоценка средств в иностранной валюте.
3. Учет

1. Общие положения об учете операций в иностранной валюте. 2. Переоценка средств
операций с наличной иностранной валютой.
4. Учет операций с чеками, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте.

План

Слайд 3

1 Вопрос


Общие положения об учете операций в иностранной валюте.

1 Вопрос Общие положения об учете операций в иностранной валюте.

Слайд 4

Нормативная база, регулирующая порядок учета операций с наличной инвалютой

1. Положение «О

Нормативная база, регулирующая порядок учета операций с наличной инвалютой 1. Положение «О
правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» № 385-П от 16 июня 2012 г.
2. Указание Банка России от 13 декабря 2010 года № 2538-У «О порядке бухгалтерского учета уполномоченными банками (филиалами) отдельных видов банковских операций с наличной иностранной валютой и операций с чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием физических лиц.»

Слайд 5


В уполномоченном банке (филиале), включая внутренние структурные подразделения уполномоченного банка (филиала),

В уполномоченном банке (филиале), включая внутренние структурные подразделения уполномоченного банка (филиала), могут
могут осуществляться следующие виды операций с наличной иностранной валютой и чеками:

Слайд 6

Покупка наличной иностранной валюты за наличную валюту Российской Федерации.
Продажа наличной иностранной

Покупка наличной иностранной валюты за наличную валюту Российской Федерации. Продажа наличной иностранной
валюты за наличную валюту Российской Федерации.
Продажа наличной иностранной валюты одного иностранного государства (группы иностранных государств) за наличную иностранную валюту другого иностранного государства (группы иностранных государств) (конверсия).

Слайд 7

Размен денежного знака (денежных знаков) иностранного государства (группы иностранных государств) на денежные

Размен денежного знака (денежных знаков) иностранного государства (группы иностранных государств) на денежные
знаки (денежный знак) того же иностранного государства (группы иностранных государств).
Покупка чеков за наличную валюту Российской Федерации.
Покупка чеков за наличную иностранную валюту.

Слайд 8

Продажа чеков за наличную валюту Российской Федерации.
Продажа чеков за наличную иностранную

Продажа чеков за наличную валюту Российской Федерации. Продажа чеков за наличную иностранную
валюту.
Прием денежных знаков иностранных государств (группы иностранных государств), чеков для направления на инкассо.
Прием наличной иностранной валюты для зачисления на банковские счета физических лиц с использованием платежных карт.

Слайд 9

Выдача наличной иностранной валюты с банковских счетов физических лиц с использованием платежных

Выдача наличной иностранной валюты с банковских счетов физических лиц с использованием платежных
карт.
Покупка чеков с зачислением денежных средств на банковские счета, счета по вкладу физических лиц в иностранной валюте.
Покупка чеков с зачислением денежных средств на банковские счета, счета по вкладу физических лиц в валюте Российской Федерации.

Слайд 10

Продажа чеков за счет денежных средств на банковских счетах, счетах по вкладу

Продажа чеков за счет денежных средств на банковских счетах, счетах по вкладу
физических лиц в иностранной валюте.
Продажа чеков за счет денежных средств на банковских счетах, счетах по вкладу физических лиц в валюте Российской Федерации.

Слайд 11

Выдача наличной иностранной валюты при осуществлении операций по переводу денежных средств в

Выдача наличной иностранной валюты при осуществлении операций по переводу денежных средств в
Российскую Федерацию без открытия банковских счетов в пользу физических лиц.
Прием наличной иностранной валюты при осуществлении операций по переводу денежных средств из Российской Федерации по поручению физических лиц без открытия банковских счетов.

Слайд 12

Прием наличной иностранной валюты для зачисления на банковские счета, счета по вкладу

Прием наличной иностранной валюты для зачисления на банковские счета, счета по вкладу
физических лиц в иностранной валюте.
Прием наличной иностранной валюты для зачисления на банковские счета, счета по вкладу физических лиц в валюте Российской Федерации.

Слайд 13

Выдача наличной иностранной валюты с банковских счетов, счетов по вкладу физических лиц

Выдача наличной иностранной валюты с банковских счетов, счетов по вкладу физических лиц
в иностранной валюте.
Выдача наличной иностранной валюты с банковских счетов, счетов по вкладу физических лиц в валюте Российской Федерации.

Слайд 14

Особенности учета операций в инвалюте.

В плане счетов бухгалтерского учета кредитных организаций отсутствует

Особенности учета операций в инвалюте. В плане счетов бухгалтерского учета кредитных организаций
раздел по учету валютных операций.
Счета в иностранной валюте открываются на любых счетах Плана счетов бухгалтерского учета, где могут учитываться операции в иностранной валюте. При этом учет операций в иностранной валюте ведется на тех же счетах второго порядка, на которых учитываются операции в рублях, с открытием отдельных лицевых счетов в соответствующих валютах.

Слайд 15

Особенности учета операций в инвалюте.

В номер лицевого счета, открываемого для учета операций

Особенности учета операций в инвалюте. В номер лицевого счета, открываемого для учета
в иностранной валюте, включается трехзначный код соответствующей иностранной валюты в соответствии с Общероссийским классификатором валют.
Например:
лицевой счет касса уполномоченного банка в долларах США будет иметь следующую нумерацию 20202840К00000000001

Слайд 16

Особенности учета операций в инвалюте.
Счета аналитического учета могут вестись:
только в иностранной

Особенности учета операций в инвалюте. Счета аналитического учета могут вестись: только в
валюте
либо в иностранной валюте и в рублях.
Конкретный порядок ведения аналитического учета определяется учетной политикой банка.

Слайд 17

Особенности учета операций в инвалюте.
Синтетический учет ведется только в рублях по курсу

Особенности учета операций в инвалюте. Синтетический учет ведется только в рублях по
Центрального Банка.
Все совершаемые кредитными организациями банковские операции в иностранной валюте должны отражаться в ежедневном бухгалтерском балансе только в рублях.


Слайд 18

Уполномоченный банк (филиал) определяет перечень иностранных валют, операции с которыми осуществляются уполномоченным

Уполномоченный банк (филиал) определяет перечень иностранных валют, операции с которыми осуществляются уполномоченным банком (филиалом).
банком (филиалом).

Слайд 19


Доходы и расходы от проведения операций купли-продажи иностранной валюты в

Доходы и расходы от проведения операций купли-продажи иностранной валюты в наличной и
наличной и безналичной формах относятся к «доходам и расходам» от банковских операций и других сделок.

Слайд 20

Доходы и расходы,возникающие в виде курсовых разниц по сделкам с наличной иностранной

Доходы и расходы,возникающие в виде курсовых разниц по сделкам с наличной иностранной
валютой и валютой РФ, чеками, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, отражаются по балансовым счетам:
70601 П«Доходы»
70606 А «Расходы»

Слайд 21

Комиссионные вознаграждения
взимаемые по операциям с наличной
валютой относятся к доходам от

Комиссионные вознаграждения взимаемые по операциям с наличной валютой относятся к доходам от
расчетно-кассового обслуживания и учитываются на счете
70601 «Доходы»

Слайд 22


Отражение в бухгалтерском учете операций с наличной иностранной валютой и

Отражение в бухгалтерском учете операций с наличной иностранной валютой и чеками уполномоченным
чеками уполномоченным банком осуществляется в соответствии с Положением Банка России от 26 марта 2007 года N 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации».

Слайд 23

В уполномоченном банке (филиале), внутреннем структурном подразделении, осуществляющем операции с наличной

В уполномоченном банке (филиале), внутреннем структурном подразделении, осуществляющем операции с наличной иностранной
иностранной валютой и чеками наличная иностранная валюта и наличная валюта Российской Федерации учитываются на балансовом счете N 20202
«Касса кредитных организаций».

Слайд 24

Счет N 20202 "Касса кредитных организаций“
Дебет Кредит
Поступление денежной Списание денежной

Счет N 20202 "Касса кредитных организаций“ Дебет Кредит Поступление денежной Списание денежной
наличности
наличности в рублях и в рублях и иностранной валюте.
иностранной валюте.

Слайд 25

В аналитическом учете по счету 20202 ведутся отдельные лицевые счета:
по операционной

В аналитическом учете по счету 20202 ведутся отдельные лицевые счета: по операционной
кассе кредитной организации (филиала),
по отдельным внутренним структурным подразделениям
по хранилищам ценностей,
по видам валют,
по учету авансов денежной наличности, выданных (полученных) для осуществления кассового обслуживания населения в послеоперационное время кредитной организации, в выходные, нерабочие праздничные дни.

Слайд 26

2 Вопрос


Переоценка средств в иностранной валюте.

2 Вопрос Переоценка средств в иностранной валюте.

Слайд 27


В связи с тем, что Банк России ежедневно устанавливает курсы

В связи с тем, что Банк России ежедневно устанавливает курсы валют Уполномоченные
валют Уполномоченные банки ежедневно производят переоценку остатка средств в инвалюте на балансовых и внебалансовых счетах.

Слайд 28

Результат переоценки остатка средств на валютных счетах учитывают на следующих балансовых счетах:
а)

Результат переоценки остатка средств на валютных счетах учитывают на следующих балансовых счетах:
положительная переоценка средств в инвалюте – на счете 70603 «Положительная переоценка средств в иностранной валюте»-П
б) отрицательная переоценка средств в инвалюте – на счете 70608 «Отрицательная переоценка средств в иностранной валюте»-А

Слайд 29

Переоценка средств в иностранной валюте осуществляется в начале операционного дня до

Переоценка средств в иностранной валюте осуществляется в начале операционного дня до отражения операций по счету.
отражения операций по счету.

Слайд 30


Переоценке подлежит входящий остаток на начало дня, за исключением сумм полученных

Переоценке подлежит входящий остаток на начало дня, за исключением сумм полученных и
и выданных авансов и предварительной оплаты за поставленные товары, выполненные работы и оказанные услуги, учитываемых на балансовых счетах по учету расчетов с организациями-нерезидентами по хозяйственным операциям.

Слайд 31

Отрицательная переоценка определяется как:
уменьшение рублевого эквивалента активов и требований;
увеличение рублевого эквивалента обязательств.
Положительная

Отрицательная переоценка определяется как: уменьшение рублевого эквивалента активов и требований; увеличение рублевого
переоценка определяется как:
увеличение рублевого эквивалента активов и требований;
уменьшение рублевого эквивалента обязательств.

Слайд 32


Результат переоценки остатка средств на активных балансовых счетах в связи с

Результат переоценки остатка средств на активных балансовых счетах в связи с повышением
повышением курса валюты отражается на счетах бухгалтерского учета следующей проводкой:
Д активного счета (код валюты)
К 70603810

Слайд 33


Результат переоценки остатка средств на активных балансовых счетах в связи

Результат переоценки остатка средств на активных балансовых счетах в связи с понижением
с понижением курса валюты отражается на счетах бухгалтерского учета следующей проводкой
Д 70608810
К активный счет(код валюты)

Слайд 34

Результат переоценки остатка средств на пассивных балансовых счетах в связи с

Результат переоценки остатка средств на пассивных балансовых счетах в связи с повышением
повышением курса валюты отражается на счетах бухгалтерского учета следующей проводкой:
Д 70608810
К пассивный счет(код валюты)

Слайд 35

Результат переоценки остатка средств на пассивных балансовых счетах в связи с

Результат переоценки остатка средств на пассивных балансовых счетах в связи с понижением
понижением курса валюты отражается на счетах бухгалтерского учета следующей проводкой:
Д пассивный счет (код валюты)
К 70603810

Слайд 36

Результат переоценки остатка средств на активных внебалансовых счетах в связи с

Результат переоценки остатка средств на активных внебалансовых счетах в связи с повышением
повышением курса валюты отражается на счетах бухгалтерского учета следующей проводкой:
Д активный счет (код валюты)
К 99999

Слайд 37

Результат переоценки остатка средств на активных внебалансовых счетах в связи с

Результат переоценки остатка средств на активных внебалансовых счетах в связи с понижением
понижением курса валюты отражается на счетах бухгалтерского учета следующей проводкой:
Д 99999
К активный счет (код валюты)

Слайд 38

Результат переоценки остатка средств на пассивных внебалансовых счетах в связи с

Результат переоценки остатка средств на пассивных внебалансовых счетах в связи с повышением
повышением курса валюты отражается на счетах бухгалтерского учета например следующей проводкой:
Д 99998
К пассивный счет(код валюты)

Слайд 39

Результат переоценки остатка средств на пассивных внебалансовых счетах в связи с

Результат переоценки остатка средств на пассивных внебалансовых счетах в связи с понижением
понижением курса валюты отражается на счетах бухгалтерского учета следующей проводкой:
Д пассивный счет (код валюты)
К 99998

Слайд 40


Расчет суммы переоценки:(41,64-41,31)* 2500=825
Результат переоценки отражается проводкой:
Д 20202978
К 70603810

Расчет суммы переоценки:(41,64-41,31)* 2500=825 Результат переоценки отражается проводкой: Д 20202978 К 70603810 825=
825=

Слайд 41

3 Вопрос
Учет операций с наличной иностранной валютой.

3 Вопрос Учет операций с наличной иностранной валютой.

Слайд 42

Уполномоченные банки могут осуществлять операции по продаже (покупке) наличной инвалюты по

Уполномоченные банки могут осуществлять операции по продаже (покупке) наличной инвалюты по курсу
курсу выше(ниже) курса Центрального Банка.
В зависимости от этого курсовая разница от совершения данных операций будет отражена -
либо на счете 70601 «Доходы»-П
либо на счете 70606 «Расходы»-А

Слайд 43

Покупка наличной иностранной валюты за наличную валюту Российской Федерации по курсу

Покупка наличной иностранной валюты за наличную валюту Российской Федерации по курсу ниже
ниже курса Центрального Банка отражается в бухгалтерском учете следующей записью:
На сумму купленной иностранной валюты:
Дебет 20202 «Касса кредитных организаций»
(код иностранной валюты)
Кредит 20202 «Касса кредитных организаций»
(код рубля)
На сумму курсовой разницы:
Дебет 20202 «Касса кредитных организаций»
(код иностранной валюты)
Кредит 70601 «Доходы»

Слайд 44

Курсовая разница от операции по продаже-покупке наличной инвалюты оформляется мемориальным ордером:

Курсовая разница от операции по продаже-покупке наличной инвалюты оформляется мемориальным ордером:

Слайд 45


Расчет суммы курсовой разницы:(41,80-41,00)*1000=800
На счетах бухгалтерского учета данная операция отражается проводками:

Расчет суммы курсовой разницы:(41,80-41,00)*1000=800 На счетах бухгалтерского учета данная операция отражается проводками:
Д 20202978 Д 20202978
К 20202810 41000= К 70601810 800=

Слайд 46

Покупка наличной иностранной валюты за наличную валюту Российской Федерации по курсу

Покупка наличной иностранной валюты за наличную валюту Российской Федерации по курсу выше
выше курса Центрального Банка отражается в бухгалтерском учете следующей записью:
На сумму купленной иностранной валюты:
Дебет 20202 «Касса кредитных организаций»
(код иностранной валюты)
Кредит 20202 «Касса кредитных организаций»
(код рубля)
На сумму курсовой разницы:
Дебет 70606 «Расходы»
Кредит 20202 «Касса кредитных организаций»
(код рубля)

Слайд 47


Расчет суммы курсовой разницы: (27,10-27,00)*1000=100
На счетах бухгалтерского учета данная операция отражается проводкой:

Расчет суммы курсовой разницы: (27,10-27,00)*1000=100 На счетах бухгалтерского учета данная операция отражается
Д 20202840 Д 70606810
К 20202810 27000= К 20202810 100=

Слайд 48


Операция по покупке наличной инвалюты у физического лица оформляется расходным кассовым

Операция по покупке наличной инвалюты у физического лица оформляется расходным кассовым ордером.
ордером.

Слайд 49

В конце операционного дня на общую сумму купленной наличной инвалюты (по

В конце операционного дня на общую сумму купленной наличной инвалюты (по видам
видам валют) оформляется расходный кассовый ордер, а на курсовую разницу оформляется мемориальный ордер на основании Реестра операций с наличной иностранной валютой и чеками.

Слайд 50

Продажа наличной иностранной валюты за наличную валюту Российской Федерации по курсу

Продажа наличной иностранной валюты за наличную валюту Российской Федерации по курсу выше
выше курса Центрального Банка отражается в бухгалтерском учете следующей записью:
На сумму проданной иностранной валюты:
Дебет 20202 «Касса кредитных организаций»
(код рубля)
Кредит 20202 «Касса кредитных организаций»
(код иностранной валюты)
На сумму курсовой разницы:
Дебет 20202 «Касса кредитных организаций»
(код рубля)
Кредит 70601 «Доходы»

Слайд 51


Расчет суммы курсовой разницы: (28,10-28,00)*100=10
На счетах бухгалтерского учета данная операция отражается проводкой:

Расчет суммы курсовой разницы: (28,10-28,00)*100=10 На счетах бухгалтерского учета данная операция отражается
Д 20202810 Д 20202810
К 20202840 2800= К 70606810 10=

Слайд 52

Продажа наличной иностранной валюты за наличную валюту Российской Федерации по курсу

Продажа наличной иностранной валюты за наличную валюту Российской Федерации по курсу ниже
ниже курса Центрального Банка отражается в бухгалтерском учете следующей записью:
На сумму проданной иностранной валюты:
Дебет 20202 «Касса кредитных организаций»
(код рубля)
Кредит 20202 «Касса кредитных организаций»
(код иностранной валюты)
На сумму курсовой разницы:
Дебет 70606 «Расход»
Кредит 20202 «Касса кредитных организаций»
(код рубля)

Слайд 53

Продажа иностранной валюты за рубли оформляется следующими кассовыми ордерами:

Продажа иностранной валюты за рубли оформляется следующими кассовыми ордерами:

Слайд 55

Прием денежных знаков иностранных государств (группы иностранных государств), для направления на инкассо:

Прием денежных знаков иностранных государств (группы иностранных государств), для направления на инкассо:

Денежные знаки иностранных государств (группы иностранных государств), для направления на инкассо учитываются на внебалансовом счете N 91101 "Иностранная валюта, чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, принятые для отсылки на инкассо" .

Слайд 56

Счет № 91101 «иностранная валюта, чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная

Счет № 91101 «иностранная валюта, чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная
стоимость которых указана в иностранной валюте, принятые для отсылки на инкассо»

Дебет Кредит
Иностранная валюта, чеки Иностранная валюта, чеки
принятые для отсылки на отосланные на инкассо
инкассо

Слайд 57

Принятая инвалюта для отсылки на инкассо отражается бухгалтерской проводкой:


Дебет 91101

Принятая инвалюта для отсылки на инкассо отражается бухгалтерской проводкой: Дебет 91101 "Иностранная
"Иностранная валюта, чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, принятые для отсылки на инкассо" (код иностранной валюты)
Кредит 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи".

Слайд 58

Направление уполномоченным банком на инкассо денежных знаков иностранных государств в инкассирующий банк

Направление уполномоченным банком на инкассо денежных знаков иностранных государств в инкассирующий банк
отражается в бухгалтерском учете следующей записью:


Дебет 91102 "Иностранная валюта, чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, отосланные на инкассо" (код иностранной валюты)
Кредит 91101 "Иностранная валюта, чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, принятые для отсылки на инкассо" (код иностранной валюты).

Слайд 59

Полученное в наличном или безналичном виде возмещение от инкассирующего банка за отосланные

Полученное в наличном или безналичном виде возмещение от инкассирующего банка за отосланные
на инкассо денежные знаки иностранного государства (группы иностранных государств) отражается в бухгалтерском учете следующей записью:
Дебет 20202 "Касса кредитных организаций" (код иностранной валюты), или счета 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах" (код иностранной валюты), или счета 30114 "Корреспондентские счета в банках-нерезидентах" (код иностранной валюты)
Кредит 47422 "Обязательства по прочим операциям" (код иностранной валюты).

Слайд 60

Одновременно
Дебет 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»
Кредит 91102

Одновременно Дебет 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»
"Иностранная валюта, чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, отосланные на инкассо" (код иностранной валюты).

Слайд 61

Выплата в иностранной валюте полученного возмещения от инкассирующего банка за отосланные

Выплата в иностранной валюте полученного возмещения от инкассирующего банка за отосланные на
на инкассо денежные знаки иностранного государства (группы иностранных государств) и чеки отражается в бухгалтерском учете следующей записью:
Дебет 47422 "Обязательства по прочим операциям" (код иностранной валюты)
Кредит 20202 "Касса кредитных организаций" (код иностранной валюты), или счета 40817 "Физические лица" (код иностранной валюты), или счета 40820 "Счета физических лиц - нерезидентов" (код иностранной валюты), или счетов 42301 - 42307 "Депозиты физических лиц" (код иностранной валюты), или счетов 42601 - 42607 "Депозиты физических лиц - нерезидентов" (код иностранной валюты).

Слайд 62

Прием наличной инвалюты для зачисления на банковские счета, счета по вкладу физическому

Прием наличной инвалюты для зачисления на банковские счета, счета по вкладу физическому
лиц в инвалюте:

Дебет 20202 "Касса кредитных организаций" (код иностранной валюты)
Кредит 40817 "Физические лица" (код иностранной валюты), или счета N 40820 "Счета физических лиц - нерезидентов" (код иностранной валюты), или счетов N 42301 - 42307 "Депозиты физических лиц" (код иностранной валюты), или счетов N 42601 - 42607 "Депозиты физических лиц - нерезидентов" (код иностранной валюты).
Данная операция оформляется приходным кассовым ордером.

Слайд 63

Прием денежных знаков иностранных государств (группы государств), вызывающих сомнение в их подлинности

Прием денежных знаков иностранных государств (группы государств), вызывающих сомнение в их подлинности
(имеющих признаки подделки), для направления на экспертизу (для передачи в органы внутренних дел), а также чеков, вызывающих сомнение в их подлинности (имеющих признаки подделки), для передачи в органы внутренних дел учитывают на внебалансовом счете 91104 «Иностранная валюта, принятая на экспертизу»-А.

Прием иностранной валюты на экспертизу

Слайд 64

Прием иностранной валюты на экспертизу


Данная операция отражается на счетах бухгалтерского учета следующей

Прием иностранной валюты на экспертизу Данная операция отражается на счетах бухгалтерского учета
проводкой:
Д 91104 (код валюты)
К 99999810

Слайд 65

По внебалансовому счету 91104 открывают 2 лицевых счета:
Лицевой счет - Иностранная валюта,

По внебалансовому счету 91104 открывают 2 лицевых счета: Лицевой счет - Иностранная
принятая на экспертизу
Лицевой счет - Отосланная на экспертизу наличная иностранная валюта

Прием иностранной валюты на экспертизу

Слайд 66

Направление на экспертизу в учреждения Банка России сомнительных денежных знаков иностранных государств:
Д

Направление на экспертизу в учреждения Банка России сомнительных денежных знаков иностранных государств:
91104 (код валюты) (л\с «Отосланная на экспертизу наличная иностранная валюта»
К 91104 (код валюты) (л\с «Принятая на экспертизу наличная иностранная валюта»)

Прием иностранной валюты на экспертизу

Слайд 67

Операция по внесению наличной инвалюты физическим лицом во вклад оформляется приходным кассовым

Операция по внесению наличной инвалюты физическим лицом во вклад оформляется приходным кассовым ордером:
ордером:

Слайд 68

Выдача наличной инвалюты с банковских счетов, счетов по вкладу физических лиц в

Выдача наличной инвалюты с банковских счетов, счетов по вкладу физических лиц в
инвалюте:


Дебет 40817 "Физические лица" (код иностранной валюты), или счета 40820 "Счета физических лиц - нерезидентов (код иностранной валюты), или счетов 42301 - 42307 "Депозиты физических лиц" (код иностранной валюты), или счетов 42601 - 42607 "Депозиты физических лиц - нерезидентов" (код иностранной валюты).
Кредит 20202 "Касса кредитных организаций" (код иностранной валюты)

Слайд 69

Прием наличной инвалюты при осуществлении операций по переводу денежных средств из РФ

Прием наличной инвалюты при осуществлении операций по переводу денежных средств из РФ
по поручению физических лиц без открытия банковского счета:


Дебет 20202 "Касса кредитных организаций" (код иностранной валюты)
Кредит 40912 "Переводы из Российской Федерации" (код иностранной валюты) или счета 40913 "Переводы из Российской Федерации нерезидентами" (код иностранной валюты).
одновременно
Дебет 40912 "Переводы из Российской Федерации" (код иностранной валюты) или счета N 40913 "Переводы из Российской Федерации нерезидентами" (код иностранной валюты)
Кредит счетов по учету расчетов.

Слайд 70

Операция по приему наличной инвалюты при осуществлении операций по переводу денежных средств

Операция по приему наличной инвалюты при осуществлении операций по переводу денежных средств
из РФ по поручению физических лиц без открытия банковского счета оформляется приходным кассовым ордером.

Слайд 71

Операция по выдаче денежного перевода наличной инвалютой физическому лицу без открытия банковского

Операция по выдаче денежного перевода наличной инвалютой физическому лицу без открытия банковского
счета оформляется расходным кассовым ордером.

Слайд 72

4 Вопрос


Учет операций с чеками, номинальная стоимость которых указана в

4 Вопрос Учет операций с чеками, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте
иностранной валюте

Слайд 73

Чеки учитываются на балансовом счете N 20203 "Чеки (в том числе дорожные

Чеки учитываются на балансовом счете N 20203 "Чеки (в том числе дорожные
чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте".

Слайд 74

Счет № 20203 «Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых

Счет № 20203 «Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых
указана в иностранной валюте

Дебет Кредит
Номинальная стоимость чеков Номинальная стоимость чеков
(в том числе дорожных чеков) (в том числе дорожных чеков)
в иностранной валюте, купленных в иностранной валюте,
(оплаченных) кредитной проданных кредитной
организацией (в том числе у организацией, в корреспонденции
физических лиц), в корреспонденции с банковскими счетами клиентов,
с корреспондентскими счетами корреспондентскими счетами,
кредитной организации, банковскими счетом по учету кассы, счетом
счетами клиентов, счетом по учету по учету отосланных чеков
кассы и другими счетами. (в том числе дорожных чеков),
номинальная стоимость которых
указана в иностранной валюте, в пути
и другими счетами.

Слайд 75

Бланки чеков учитываются на внебалансовом счете № 91207 "Бланки", лицевой счет "Бланки

Бланки чеков учитываются на внебалансовом счете № 91207 "Бланки", лицевой счет "Бланки
чеков, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте"

Слайд 76

1) Приобретение бланков чеков с предварительной оплатой у эмитента или другого уполномоченного

1) Приобретение бланков чеков с предварительной оплатой у эмитента или другого уполномоченного
банка (далее - банк-эмитент) отражается в бухгалтерском учете следующей записью:
Дебет счета N 47423 "Требования по прочим операциям", лицевой счет "Расчеты с банком-эмитентом по чекам, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте" (код иностранной валюты)
Кредит счета N 30114 "Корреспондентские счета в банках-нерезидентах" или счета N 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях - корреспондентах" (код иностранной валюты).

Продажа чеков за наличную валюту
Российской Федерации

Слайд 77

Одновременно
Полученные в результате приобретения бланки чеков отражаются в бухгалтерском учете следующей записью:
Дебет

Одновременно Полученные в результате приобретения бланки чеков отражаются в бухгалтерском учете следующей
счета N 91207 "Бланки", лицевой счет "Бланки чеков, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте"
Кредит счета N 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи".

Продажа чеков за наличную валюту
Российской Федерации

Слайд 78

2) Бланки чеков, выданные под отчет, отражаются в бухгалтерском учете следующими записями:
Дебет счета

2) Бланки чеков, выданные под отчет, отражаются в бухгалтерском учете следующими записями:
N 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи"
Кредит счета N 91207 "Бланки", лицевой счет "Бланки чеков, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте"
и
Дебет счета N 91203 "Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию", лицевой счет "Бланки чеков, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте"
Кредит счета N 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи".

Продажа чеков за наличную валюту
Российской Федерации

Слайд 79

3) Сумма номинальной стоимости заполненных чеков отражается в бухгалтерском учете следующей записью:
Дебет

3) Сумма номинальной стоимости заполненных чеков отражается в бухгалтерском учете следующей записью:
счета N 20203 "Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте" (код иностранной валюты)
Кредит счета N 47422 "Обязательства по прочим операциям", лицевой счет "Расчеты с банком-эмитентом по чекам, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте" (код иностранной валюты) или счета N 47423 "Требования по прочим операциям", лицевой счет "Расчеты с банком-эмитентом по чекам, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте" (код иностранной валюты).

Продажа чеков за наличную валюту
Российской Федерации

Слайд 80

4) Списание бланков чеков, выданных под отчет, отражается в бухгалтерском учете следующей записью:
Дебет

4) Списание бланков чеков, выданных под отчет, отражается в бухгалтерском учете следующей
счета N 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи"
Кредит счета N 91203 "Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию", лицевой счет "Бланки чеков, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте".

Продажа чеков за наличную валюту
Российской Федерации

Слайд 81

5) Продажа чеков отражается в бухгалтерском учете следующей записью:
Дебет счета N 20202

5) Продажа чеков отражается в бухгалтерском учете следующей записью: Дебет счета N
"Касса кредитных организаций" (признак рубля)
Кредит счета N 20203 "Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте" (код иностранной валюты)

Продажа чеков за наличную валюту
Российской Федерации

Слайд 82

6) Перечисление суммы номинальной стоимости реализованных чеков банку-эмитенту отражается в бухгалтерском учете

6) Перечисление суммы номинальной стоимости реализованных чеков банку-эмитенту отражается в бухгалтерском учете
следующей записью:
Дебет счета N 47422 "Обязательства по прочим операциям", лицевой счет "Расчеты с банком-эмитентом по чекам, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте" (код иностранной валюты)
Кредит счета N 30114 "Корреспондентские счета в банках-нерезидентах" (код иностранной валюты) или счета N 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях - корреспондентах" (код иностранной валюты).

Продажа чеков за наличную валюту
Российской Федерации

Слайд 83

Продажа чеков отражается в бухгалтерском учете следующей записью:
Дебет счета N 20202 "Касса

Продажа чеков отражается в бухгалтерском учете следующей записью: Дебет счета N 20202
кредитных организаций" (код иностранной валюты)
Кредит счета N 20203 "Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте" (код иностранной валюты)

Продажа чеков за наличную
иностранную валюту

Слайд 84


Дебет счета N 20203 "Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость

Дебет счета N 20203 "Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость
которых указана в иностранной валюте" (код иностранной валюты)
Кредит счета N 20202 "Касса кредитных организаций" (признак рубля)

Покупка чеков за наличную валюту Российской Федерации

Слайд 85


ТЕСТОВЫЕ ЗАДАНИЯ ДЛЯ САМОПРОВЕРКИ

ТЕСТОВЫЕ ЗАДАНИЯ ДЛЯ САМОПРОВЕРКИ

Слайд 86

Выберите правильный ответ

1. Аналитический учет по счетам в инвалюте можно вести:

Выберите правильный ответ 1. Аналитический учет по счетам в инвалюте можно вести:
1) только в рублях
2) только в инвалюте
3) в рублях и инвалюте

Слайд 87

2. Синтетический учет операций в инвалюте ведется:
1) только в рублях
2) только

2. Синтетический учет операций в инвалюте ведется: 1) только в рублях 2)
в инвалюте
3) в рублях и инвалюте

Выберите правильный ответ

Слайд 88

3. Все совершаемые кредитными организациями операции в инвалюте должны отражаться в ежедневном

3. Все совершаемые кредитными организациями операции в инвалюте должны отражаться в ежедневном
бухгалтерском балансе по курсу:
1) Центрального банк
2) установленному кредитной организацией

Выберите правильный ответ

Слайд 89

4. Положительная курсовая разница образуется при переоценке остатков инвалюты на активных балансовых

4. Положительная курсовая разница образуется при переоценке остатков инвалюты на активных балансовых
счетах если балансовая стоимость валюты …… курсовой стоимости:
1) выше 2) ниже

Выберите правильный ответ

Слайд 90

5. Принятая на инкассо наличная валюта учитывается на внебалансовом счете:
1) 91101

5. Принятая на инкассо наличная валюта учитывается на внебалансовом счете: 1) 91101
2) 91102
3) 91104

Выберите правильный ответ

Слайд 91

6. Выдача наличной инвалюты (евро) с текущего валютного счета клиента в уполномоченном

6. Выдача наличной инвалюты (евро) с текущего валютного счета клиента в уполномоченном
банке отражается проводкой:
1) Д 20202840 2) Д 20202978 3) Д 40702978
К 40702840 К 40702978 К 20202978

Выберите правильный ответ

Слайд 92

7. Если официальный курс доллара США изменился с 29 рублей до 28,50

7. Если официальный курс доллара США изменился с 29 рублей до 28,50
рублей то в балансе банка переоценка счетов будет отражаться:
Признак счета Корреспондирующий счет
Активный а) Д 70603
Пассивный б) К 70603
в) Д 70608
г) К 70608

Выберите правильный ответ

Слайд 93

8. Учет в банке переоценки внебалансовых счетов в инвалюте при изменении официального

8. Учет в банке переоценки внебалансовых счетов в инвалюте при изменении официального
курса евро с 41 рублей до 42 рублей:
Признак счета Корреспондирующий счет
Активный а) Д 99999
Пассивный б) К 99999
в) Д 99998
г) К 99998

Выберите правильный ответ

Слайд 94

9.Отрицательная курсовая разница образуется при переоценке остатков инвалюты на активных балансовых счетах

9.Отрицательная курсовая разница образуется при переоценке остатков инвалюты на активных балансовых счетах
если балансовая стоимость валюты …… курсовой стоимости:
1) выше 2) ниже

Выберите правильный ответ

Слайд 95

10. Физическим лицом внесено наличными
250 евро во вклад сроком на

10. Физическим лицом внесено наличными 250 евро во вклад сроком на 91
91 день:
1) Д 20202840 2) Д 20202978 3) Д 42304978
К 42304840 К 42304978 К 20202978

Слайд 96

11. Выдача наличной валюты с текущего валютного счета юридическому лицу производится

11. Выдача наличной валюты с текущего валютного счета юридическому лицу производится на
на основании
денежного чека
приходного кассового ордера
расходного кассового ордера

Слайд 97

12. Счет № 20202 «Касса» предназначен для учета
наличных денежных средств в национальной

12. Счет № 20202 «Касса» предназначен для учета наличных денежных средств в
валюте
наличных денежных средств в иностранной валюте
драгоценных металлов
наличных денежных средств в банкоматах

Слайд 98

13. Бланки чеков, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте учитываются на

13. Бланки чеков, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте учитываются на
внебалансовом счете
1) 90701
2) 91207
3) 91101
4) 91104

Слайд 99

Ответы

1. 3 8. 1б,2в
2. 1 9. 1
3. 1

Ответы 1. 3 8. 1б,2в 2. 1 9. 1 3. 1 10.
10. 2
4. 2 11. 3
5. 1 12. 1,2
6. 3 13. 2
7. 1в,2б

Слайд 100

Библиографический список

1. Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле» от

Библиографический список 1. Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле» от
10 декабря 2003 года № N 173-ФЗ
2. Положение «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» № 302-П от 26 марта 2007 г.
3. Указание Банка России от 14 августа 2008 года №2054-У «О порядке ведения кассовых операций с наличной иностранной валютой в уполномоченных банках на территории Российской Федерации».