Особенности налогового контроля зарубежных стран, применимые для налогового контроля в РФ

Налоговый контроль играет важное значения для любой страны, поскольку служит регулирующим механизмом за исполнением обязанностей налогоплательщиков по своевременной уплате, противодействию нарушений налогового законодательства.
Необходимо найти способы совершенствования налогового контроля на примерах зарубежных стран, так как нарушители налогового законодательства придумывают новые способы для уклонения от уплаты, а использование новых инструментов поможет повысить эффективность налоговых проверок.

Согласно Налоговому кодексу Российской Федерации, налоговым контролем признается деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном Кодексом.

Налоговый контроль в Германии
Налоговый контроль осуществляется налоговой полицией «Штойфа», которая реализует раскрытие и определение неизвестных налоговых дел, исследование налоговых правонарушениях и определение налоговой суммы в таких делах.
Полиция находится в подчинении у Налогового департамента Министерства финансов.

В Германии выделяют следующие способы отбора налогоплательщика, установленные Приказом Министерства Финансов Германии «О рационализации отбора налогоплательщиков для проведения контрольных проверок»:
случайный отбор, предполагающий выбор объектов для проведения контрольных проверок на основе применения методов статистической выборки;
специальный отбор, обеспечивающий целенаправленную выборку налогоплательщиков, у которых вероятность обнаружения налоговых нарушений представляется наиболее высокой по результатам анализа всей имеющейся в налоговом органе информации о налогоплательщике.

Налоговый контроль в США
В Соединенных Штатах Америки деятельность налогового контроля принадлежит Службе внутренних доходов. Данная Служба организована для выполнения обязанностей Министерства финансов США, обеспечивает соблюдение законодательства в области налоговой системы и сбор федеральных налогов.
Полномочия налоговых органов США позволяют им накладывать арест на банковские счета и имущество налогоплательщика, а также изымать суммы из заработной платы, другого имущества касаемо налогоплательщика.

Виды налоговых проверок в США подразделяются на:
выездную проверку, которая осуществляется по местонахождению налогоплательщика;
камеральную проверку, которая проводится в налоговой инспекции;
заочную проверку, которая подразумевает отправление доходов по почте в главный центр Службы внутренних доходов.

Решение проблемы заключается в том, что произошло исключение наличных сумм из расчетов в связи с тем, что для оплаты небольших сумм используют кредитные карты, а для значительных сумм применяются банковские чеки. При этом законодательство не позволяет без вступления в легальный безналичный оборот использовать крупные суммы, имеющиеся у криминального бизнеса, так как распоряжение суммами возможно только с применением счетов фирмы, а они в свою очередь платить все необходимые налоги.

Налоговый контроль в Канаде
Агентство осуществляет миссию по администрированию налогов, льгот и связанных с ними программ и по обеспечению соблюдения требований, тем самым способствуя постоянному экономическому и социальному благополучию канадцев. Агентство применяет услуги, представляющие консультации, которые обеспечиваются удаленным способом через интернет или телефон.

Для успешного расследования налоговых правонарушений и преступлений по опыту Германии, в структуру ФНС РФ необходимо ввести подразделение налоговых расследований.
Возможно применение метода «отличительного параметра» вместо экспертного метода по опыту США. Введение в налоговый контроль заочной проверки к уже существующим видам проверки. Применение такого метода, при котором криминальный бизнес не сможет распоряжаться суммами, не вступая в легальную систему безналичного оборота, поскольку необходимо будет сотрудничать с фирмами, платящими налоги. Такой способ позволит частично устранить криминальный бизнес.
Из опыта налогового контроля в Канаде возможно использование услуг, например, как консультации с помощью сети интернет или по телефону. Следует отметить и систематическое применение исследований социологического характера, соответствующих опросов, изучение качества предоставляемых услуг. Все это позволит улучшить контрольную деятельность налоговых органов.