Таможенные платежи

Таможенные платежи
Денежные средства, взимаемые таможенными органами в связи с перемещением товаров через таможенную границу.

Виды таможенных платежей
1) Ввозная таможенная пошлина
2) Вывозная таможенная пошлина
3) Налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе товара на таможенную территорию Союза
4) Акцизы, взимаемые при ввозе товаров на таможенную территорию Союза
5) Таможенные сборы

Авансовые платежи
Денежные средства (деньги), внесенные в счет уплаты предстоящих таможенных пошлин, налогов, таможенных сборов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин и не идентифицированные плательщиком в разрезе конкретных видов и сумм таможенных пошлин, налогов, таможенных сборов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин в отношении конкретных товаров, если внесение таких авансовых платежей устанавливается в соответствии с законодательством государств-членов

КБК 153 1 10 09000 01 0000 110 «Авансовые платежи в счет будущих таможенных и иных платежей»
налога на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации;
акцизов на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации;
вывозных таможенных пошлин на нефть сырую;
вывозных таможенных пошлин на газ природный;
вывозных таможенных пошлин на товары, выработанные из нефти;
прочих вывозных таможенных пошлин;
таможенных сборов;
таможенных пошлин, налогов, уплачиваемых физическими лицами по единым ставкам таможенных пошлин, налогов или в виде совокупного таможенного платежа;
денежного залога в обеспечение уплаты таможенных и иных платежей.

Структура КБК
153 1 10 09000 01 0000 110

Плательщики таможенных платежей
Декларант
Участник ВЭД
Иные лица, у которых возникла обязанность по уплате таможенных платежей
Таможенный представитель
Владелец таможенного склада
Владелец СВХ
Перевозчик и др.

Возникновение и прекращение обязанности по уплате таможенных платежей
Обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов возникает в соответствии со статьями 56, 91, 97, 103, 136, 137, 141, 153, 162, 174, 185, 198, 208, 216, 225, 232, 241, 247, пунктом 4 статьи 277, статьями 279, 280, 284, 288, 295 и 309 ТК ЕАЭС, а также при наступлении обстоятельств, определенных в соответствии со статьей 254 Кодекса Комиссией и законодательством государств-членов в случаях, предусмотренных Комиссией.

Возникновение и прекращение обязанности по уплате таможенных платежей
Обязанность по уплате таможенных платежей возникает с момента регистрации ДТ
Обязанность прекращается с момента:
Выпуск с применением льгот
Обязанность исполнена
Отказ в выпуске
Отзыв ДТ
Конфискация, задержание, арест

Обеспечение исполнения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов по ТК ЕАЭС
Исполнение обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов обеспечивается в случаях:
Предоставление отсрочки или рассрочки по уплате ввозных таможенных платежей
Выпуск товаров до подачи декларации на товары
Выпуск товаров до завершения проверки таможенных и иных документов
Выпуск товаров до получения результатов таможенной экспертизы
Помещение товаров под таможенную процедуру таможенного транзита
Помещение товаров под процедуру переработки вне таможенной территории

Обеспечение исполнения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов
по 289-ФЗ
Выпуск товаров до окончания дополнительной проверки таможенной стоимости
Выпуск товаров до окончания дополнительной проверки классификационного кода
При осуществлении лицами деятельности в сфере таможенного дела
Осуществления деятельности в качестве резидента портовой особой экономической зоны
Помещение товаров под таможенные процедуры, определенные 289-ФЗ

Способы обеспечения исполнения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов
Денежные средства
Банковская гарантия
Поручительство
Залог имущества

Виды ставок таможенных пошлин
Адвалорные – установленные в процентах к таможенной стоимости товаров
Специфические – установленные в зависимости от физических характеристик в натуральном выражении (количества, массы, объема и т.д.)
Комбинированные – сочетающие первый и второй виды ставок

Таможенная пошлина
Базой для исчисления таможенных пошлин в зависимости от вида товаров и применяемых видов ставок является таможенная стоимость товаров и (или) их физическая характеристика в натуральном выражении.

Механизм расчета пошлин
АДВАЛОРНАЯ СТАВКА (в % от стоимости товара)
Па
=
таможенная стоимость
(руб.)
X
ставка (%)
100 %

Механизм расчета пошлин
СПЕЦИФИЧЕСКАЯ СТАВКА (за количество товара)
ПС
=
количество
товара
(ед. изм.)
X
ставка
евро
за ед.
изм.
X
курс
рубля
за евро

Механизм расчета пошлин
КОМБИНИРОВАННАЯ СТАВКА
(например – 5% но не менее 0,2 евро за 1 кг.)
Вычисление пошлины по специфической ставке
(Пс)
Сравнение и выбор из двух
величин большей величины
Па > Пс = > Пк = Па
Па < Пс = > Пк = Пс
Вычисление пошлины
по адвалорной ставке
(Па)

Специальные, антидемпинговые и компенсационные меры
Негативное влияние импорта товаров на экономику государств-членов Союза
могут оказывать:
Возросший
импорт
Демпинговый
импорт
Субсидируемый
импорт
Специальная
защитная мера
Антидемпинговая
мера
Компенсационная
мера

Косвенные налоги
Налогами являются налог на добавленную стоимость и акциз (акцизы), взимаемые таможенными органами при ввозе товаров на таможенную территорию Союза.

Механизм расчета НДС
НДС = (ТС + ТП + А) х 20%

Вывезенных в таможенной процедуре экспорта;
Помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны;
Ранее помещенных под таможенную процедуру переработки на таможенной территории, и (или) товаров (продуктов переработки, отходов и (или) остатков), полученных (образовавшихся) в результате переработки товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки на таможенной территории.
Налогообложение по ставке 0% осуществляется в отношении товаров:

Налогообложение при экспорте сырьевых и несырьевых товаров (схема)
Экспорт сырьевых товаров
Вычет НДС требует подтверждения ставки 0%
180 дней для сбора документов.
Документы собраны – возмещение НДС
Документы не собраны –возмещения не происходит
Экспорт несырьевых товаров
Вычет НДС не требует подтверждения ставки 0%
Возмещение осуществляется по общим правилам - товары приняты на учет и в наличии имеются счета-фактуры.

Ставки акцизов

Таможенные сборы

Ставки таможенных сборов за таможенные операции

Коды видов платежа (таможенные сборы)

Фиксированные ставки таможенных сборов за таможенные операции

Таможенные сборы не взимаются

Задача с примером заполнения гр. 47 ДТ по таможенным сборам
Под таможенную процедуру экспорта помещаются партия товаров: древесина бондарная - бревна расколотые из хвойных пород; шпалы деревянные для трамвайных путей, непропитанные; бревна ели обыкновенной с размером поперечного сечения 20 см.
Цена:
Бревна расколотые - 10000 долл. США.
Шпалы деревянные – 50000 долл. США.
Бревна ели обыкновенной – 100000 долл. США
Курс доллара – 73 руб.

Задача с примером заполнения гр. 47 ДТ по таможенным сборам

Задачи на определение кода товара, расчёт таможенной стоимости, таможенных платежей
Дано:
Из Российской Федерации на условиях FCA Новгород в Германию вывозятся бревна из ясеня 1000 куб.м.
Стоимость по контракту – 150 000 долл. США
Курс – 74 руб. за 1 долл. США
Задание:
Определить код товара в соответствии с ТН ВЭД, рассчитать сумму таможенных платежей, подлежащих уплате.

Задачи на определение кода товара, расчёт таможенной стоимости, таможенных платежей
Дано:
Из Российской Федерации на условиях CPT порт Дуррес (Албания) вывозится дизельное топливо (товар содержит ОИС) – 1 000 тонн. (1 000 000 кг.)
Цена товара – 550 долл. США за тонну.
Доставка из Воронежа до порта Новороссийск – 2 200 долл. США
Погрузка на судно – 800 долл. США
Сумма лицензионных платежей – 10 000 долл. США
Стоимость цистерн для перевозки – 4 000 долл. США
Перевозка: Новороссийск – порт Дуррес – 8 000 долл. США
Задание:
Определить код товара в соответствии с ТН ВЭД, определить ставку экспортной пошлины, ставку таможенного сбора при оформлении экспорта, рассчитать таможенную стоимость товара и сумму таможенных платежей, подлежащих уплате.
Курс – 74 руб. за долл. США

Задачи на определение кода товара, расчёт таможенной стоимости, таможенных платежей
Дано:
Из Российской Федерации на условиях EXW Курган во Францию вывозится товар – руда вольфрамовая, 3 500 кг.
Стоимость вывозимого товара без учета стоимости предоставляемого для перевозки специального контейнера составляет 100 000 Евро.
Стоимость контейнера – 1 000 Евро
Перевозка осуществляется автотранспортным средством. Стоимость перевозки: Курган – Тьонвиль (Франция) – 4 200 Евро.
Товар застрахован. Страховая премия составила – 200 Евро.
Задание:
Определить код товара в соответствии с ТН ВЭД, определить ставку экспортной пошлины, рассчитать таможенную стоимость товара, определить ставку таможенного сбора за таможенное оформление экспорта.
Курс – 80 руб. за 1 Евро