Учетный цикл. Особенности отражения хозяйственных операций

Основные этапы учетного цикла (1)
1) Анализ хозяйственной операции (Analysis transactions) на основе первичных документов в целях составления бухг. проводок
2) Регистрация хозяйственной операции в журнале (General Journal) в хронологическом порядке
3) Разноска (posting) журнальных записей на счета в регистры Главной книги (General Ledger), а также во вспомогательные регистры (счета к получению, счета к оплате и т.п.)

Основные этапы учетного цикла (2)
4) Составление пробного Отчета о финансовом положении (Баланса) в целях проверки сбалансированности дебетовых и кредитовых остатков
5) Ввод корректирующих записей (Adjustments) в конце отчетного периода и их отражение в рабочей таблице
6) Составление скорректированного пробного Отчета о финансовом положении (Баланса)

Основные этапы учетного цикла (3)
7) составление заключительного пробного отчета о финансовом положении (Баланса) и подготовка к следующему отчетному периоду, составление заключительных (закрывающих) проводок (Closing entries)
8) подготовка проектов финансовой отчетности (Preparing of Financial Statements)

Основные этапы учетного цикла (4)
9) корректировка на условные и постбалансовые события
10) публикация отчетности
11) составление реверсивных или дополнительных записей (reversing entries)

План счетов компании АСП

Главный журнал хозяйственных операций за декабрь 2018 г.

Главная книга (GENERAL LEDGER)

Корректирующие записи
(Adjusting entries)
Различают несколько видов корректирующих записей:
- предоплата (расходы будущих периодов или доходы, полученные в счет будущих периодов, распределяются на текущий период)
- начисления (начисленные доходы или начисленные расходы)
- оценочные корректировки

Корректирующие записи - предоплата
Пример. Начислены расходы на страховку (часть страховки, оплаченной авансом 480 долл. за год, должна быть отнесена на расходы текущего периода).
Проводка:
Д-т Расходы на страховку – 40
К-т Авансом оплаченная страховка – 40

Корректирующие записи - начисления
Пример. Доходы, полученные в счет будущих периодов
На конец месяца на 400 долл. были выполнены работы из 1000 долл., полученных авансом
Проводка:
Д-т Доходы будущих периодов (авансом оплаченные) – 400
К-т Выручка от реализации – 400

Пример. Начислена амортизация на офисное и производственное оборудование.
Проводка:
Расходы на амортизацию офисного оборудования – 133
Расходы на амортизацию производственного оборудования – 70
Накопленная амортизация – 203
Корректирующие записи - оценочные корректировки

Отражение в рабочей таблице
Исходные данные
а) списаны материалы на производство:
Д-т Расходы на материалы – 70
К - т Материалы – 70
б) начислены расходы на страховку :
Д-т Расходы на страховку – 40
К-т Авансом оплаченная страховка – 40
в) признаны доходы:
Д-т Вознаграждение к получению (дебит. зад.) - 12
К-т Выручка от реализации - 12