Налог на имущество организации

Налогоплательщики
Налог на имущество организаций платят исключительно фирмы. На предпринимателей он не распространяется.

Некоторые виды предприятий освобождены от уплаты налога.
В частности, налог не платят:
общественные организации инвалидов (в которых работают 80 и более процентов инвалидов);
фирмы, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов. В этом случае льгота действует, если в фирме работают не менее 50% инвалидов, а их зарплата составляет не менее 25% от общего фонда оплаты труда. Причем имущество таких фирм не должно использоваться для производства и продажи подакцизных товаров, минерального сырья, полезных ископаемых, а также других товаров, указанных в постановлении Правительства РФ от 18 февраля 2004 года № 90;
фирмы, единственными собственниками имущества кото­рых являются общероссийские общественные организации ин­валидов, – в отношении имущества, используемого для нужд культуры и искусства, образования, физической культуры и спорта, здравоохранения и социального обеспечения инвали­дов. В частности, это могут быть:
образовательные учреждения;
медицинские учреждения;
оздоровительные спортивные лагеря и лагеря труда и отдыха;
центры, клубы и кружки в сфере образования;
специализированные протезно-ортопедические предприятия;
коллегии адвокатов, адвокатские бюро и юридические кон­сультации;
государственные научные центры.

Объект налогообложения
Фирмы должны платить налог на имущество с остаточной стоимости основных средств.
К основным средствам относят имущество, которое фирма использует в качестве средств труда более одного года (например, здания, оборудование, вычислительную технику, транспортные средства и т. п.) или сдает в аренду.

Остаточную стоимость такого имущества рассчитывают так:

При расчете налога остаточную стоимость такого имущества определяют так:

Виды имущества, по которым не уплачивают налог, установлены в статьях 374 и 381 Налогового кодекса.
К ним относят:
земельные участки и иные объекты природопользования (например, водные ресурсы), принадлежащие вашей фирме;
государственное имущество, используемое исполнительной властью для нужд обороны, гражданской обороны, обеспече­ния безопасности и охраны правопорядка в стране;
имущество организаций уголовно-исполнительной системы;
имущество, используемое общероссийскими общественными организациями инвалидов для осуществления их уставной деятельности;
имущество фармацевтической организации, используемое для производства ветеринарных иммунобиологических пре­паратов, предназначенных для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями;
имущество, используемое для осуществления религиозной деятельности.

Налоговая база
Чтобы рассчитать сумму налога на имущество организаций, которую нужно уплатить в бюджет за налоговый период, следует определить стоимость налогооблагаемого имущества фирмы за этот период.

Ставка налога
Ставку налога устанавливают региональные власти.
Она не может превышать 2,2%.
Региональные власти могут установить разные ставки для отдельных видов предприятий, а также по некоторым видам имущества.
Если региональным законом ставка налога не установлена, применяйте ставку 2,2%.

Порядок исчисления налога
В течение года фирмы уплачивают авансовые платежи по налогу за каждый отчетный период. По итогам года фирмы окончательно рассчитываются с бюджетом по налогу.
Сумму налога, которую нужно заплатить в бюджет по итогам отчетного периода (квартала, полугодия и 9 месяцев), определяют так:
Сумму налога, которую нужно заплатить в бюджет по итогам всего года, рассчитывают так: