5-6. Лекция ББУ. - План счетов бухгалтерского учета в банках

ПЛАН ЗАНЯТИЯ.
РАССМОТРЕТЬ ВОПРОСЫ ПО ТЕМЕ.
План счетов бухгалтерского учета в банках и его назначение.
Преимущества применения единого Плана счетов для всех банков Республики Беларусь.
Структура Плана счетов: классы, группы, подгруппы, балансовые счета
Общие требования к ведению бухгалтерского учета.
Принципы построения Плана счетов бухгалтерского учета в банках.
Классификация типов контрагентов банка – сегментация клиентов банка для анализа деятельности банка
Содержание Плана счетов бухгалтерского учета в банках Республики Беларусь
Данные бухгалтерского учета – основа аналитической информации для анализа деятельности банка.
План счетов – основа формирования бухгалтерского баланса и отчета о прибыли и убытках.

ПЛАН СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В БАНКАХ
И ЕГО НАЗНАЧЕНИЕ
Многообразие операций, совершаемых банками в процессе привлечения и размещения денежных средств, осуществления расчетов, требует применения большого количества счетов бухгалтерского учета. Информация, накапливаемая на счетах, должна в полной мере удовлетворять как аппарат управления конкретного банка для принятия соответствующих решений, так и внешних пользователей.
В целях единообразного отражения в бухгалтерском учете банков всех совершаемых операций и формирования
бухгалтерской отчетности в едином формате используется
План счетов бухгалтерского учета в банках Республики Беларусь.
План счетов бухгалтерского учета - это систематизированный перечень счетов бухгалтерского учета, отражающий банковскую деятельность.
План счетов представляет собой строго иерархическую структуру, основу которой составляют синтетические счета (счета первого, второго, третьего и четвертого порядка).
Каждый счет имеет наименование и обозначен шифром (четырехзначным кодом - номером). Сделано это с целью сокращения учетных записей, так как указание шифра позволяет отказаться от наименования счета.

ПЛАН СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В БАНКАХ
И ЕГО НАЗНАЧЕНИЕ
План счетов бухгалтерского учета в банках - основной системообразующий документ, на основе которого банки строят свои системы бухгалтерского учета, отчетности и управления.
План счетов позволяет правильно отражать в учете экономическое содержание каждой операции.
План счетов бухгалтерского учета дает возможность установить, какой конкретно объект надо учитывать на том или ином счете.
План счетов является основой для формирования форм финансовой отчетности: Бухгалтерского баланса и Отчета о прибыли и убытках.
План счетов бухгалтерского учета в банках должны применять и соблюдать все банки и небанковские кредитно-финансовые организации Республики Беларусь всех форм собственности и организационно-правовых форм.
План счетов бухгалтерского учета разработан Национальным банком Республики Беларусь (постановление Правления Национального банка РБ № 506 от 29.08.2013).

СТРУКТУРА
ПЛАНА СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
В БАНКАХ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
В Плане счетов бухгалтерского учета счета группируются по классам в соответствии с их экономическим содержанием.
Класс 1 - Денежные средства, драгоценные металлы, драгоценные камни и межбанковские операции
Класс 2 - Кредиты и иные активные операции с клиентами
Класс 3 - Счета по операциям клиентов
Класс 4 - Ценные бумаги
Класс 5 - Долгосрочные финансовые вложения. Основные средства и прочее имущество
Класс 6 - Прочие активы и прочие пассивы
Класс 7 - Собственный капитал
Класс 8 - Доходы банка
Класс 9 - Расходы банка
Класс 99 - Внебалансовые счета.

СТРУКТУРА БАЛАНСОВОГО СЧЕТА
В Плане счетов Балансовые счета состоят из четырех знаков и подразделяются на группы счетов:
классы - счета I порядка (1 знак) ;
группы - счета II порядка (2 знака);
подгруппы - счета III порядка (3 знака);
балансовые счета - счета IV порядка (4 знака).
ПРИМЕР: структура Балансового счета
3012 – Текущие (расчетные) счета коммерческих организаций
3 0 1 2
Класс (3) -----------------------
Счета по операциям клиентов
Группа (30) -----------------------------
Средства на текущих (расчетных) счетах клиентов
Подгруппа (301) ------------------------------
Текущие (расчетные) счета клиентов
Балансовый счет (3012)---------------------------
Текущие (расчетные) счета коммерческих организаций

СТРУКТУРА ВНЕБАЛАНСОВОГО СЧЕТА
В Плане счетов Внебалансовые счета состоят из пяти знаков и подразделяются на следующие группы счетов:
класс 99 - счета II порядка (2 знака);
группы - счета III порядка (3 знака);
подгруппы - счета IV порядка (4 знака);
внебалансовые счета - счета V порядка (5 знаков).
ПРИМЕР: структура Внебалансового счета
99112 – Обязательства перед клиентами по предоставлению денежных средств
9 9 1 1 2
Класс (99) --------------------------------------------
Внебалансовые счета
Группа (991) ----------------------------------------------------
Обязательства и требования по предоставлению
денежных средств
Подгруппа (9911) ------------------------------------------------------
Обязательства по предоставлению денежных средств
Внебалансовый счет (99112)--------------------------------------------
Обязательства перед клиентами по предоставлению денежных средств

ОБЩИЕ ТРЕБОВАНИЯ К ВЕДЕНИЮ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА.
ПРИНЦИПЫ ПОСТРОЕНИЯ ПЛАНА СЧЕТОВ
БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В БАНКАХ.
Бухгалтерский учет операций, совершаемых банками, ведется в белорусских рублях.
Бухгалтерский учет операций в иностранной валюте ведется в двойной оценке – иностранной валюте и ее эквиваленте в белорусских рублях.
Бухгалтерский учет операций в иностранной валюте осуществляется на тех же балансовых и внебалансовых счетах, что и операций в белорусских рублях.
Синтетический учет осуществляется на уровне балансовых счетов II, III, IV порядков и внебалансовых счетов III, IV, V порядков.
Аналитический учет всех операций осуществляется на уровне лицевых счетов с использованием балансовых счетов IV порядка (4 знака) и внебалансовых счетов V порядка (5 знаков) и параметров к ним.
Структура Плана счетов построена на принципах:
по степени убывания ликвидности активов и степени востребованности пассивов;
по характеру операций (в основе данного принципа лежит экономическая классификация объектов учета)
по типам контрагентов банка

ТИПЫ КОНТРАГЕНТОВ БАНКА
Банки:
- Национальный банк
- центральные (национальные) банки иностранных государств
- банки – резиденты (белорусские банки)
банки – нерезиденты (иностранные банки)
международные финансовые организации (Международный Валютный фонд, Международный банк реконструкции и развития, Международная финансовая корпорация, Международная ассоциация развития, Многостороннее агентство по гарантиям инвестиций)
Открытое акционерное общество «Банк развития республики Беларусь».
Клиенты:
- небанковские финансовые организации.
Небанковские финансовые организации - обобщающий термин в отношении организаций, основным видом деятельности которых является финансовая деятельность, такие как: фондовые и валютные биржи; инвестиционные фонды; страховые организации, лизинговые организации, микрофинансовые организации, а также иные организации;
- коммерческие организации, за исключением банков и небанковских финансовых организаций
- индивидуальные предприниматели
- физические лица
- некоммерческие организации
- органы государственного управления Республики Беларусь:
• республиканские органы государственного управления Республики Беларусь;
• местные исполнительные и распорядительные органы Республики Беларусь.

ПЛАН СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В БАНКАХ

ПЛАН СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В БАНКАХ

ПЛАН СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В БАНКАХ

ПЛАН СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В БАНКАХ

ПЛАН СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В БАНКАХ

ПЛАН СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В БАНКАХ

ПЛАН СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В БАНКАХ

ПЛАН СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В БАНКАХ

ПЛАН СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В БАНКАХ

ПЛАН СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В БАНКАХ

ПЛАН СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В БАНКАХ

ПЛАН СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В БАНКАХ

ПЛАН СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В БАНКАХ

ПЛАН СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В БАНКАХ

ПЛАН СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В БАНКАХ

ПЛАН СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В БАНКАХ

ПЛАН СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В БАНКАХ

ПЛАН СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В БАНКАХ

ПЛАН СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В БАНКАХ

ПЛАН СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В БАНКАХ

ПЛАН СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В БАНКАХ

ПЛАН СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В БАНКАХ

ПРИНЦИП ПОСТРОЕНИЯ ПЛАНА СЧЕТОВ
ПО СТЕПЕНИ УБЫВАНИЯ ЛИКВИДНОСТИ АКТИВОВ
И СТЕПЕНИ ВОСТРЕБОВАННОСТИ ПАССИВОВ
Класс 1 - Денежные средства, драгоценные А П
металлы, драгоценные камни
и межбанковские операции
Класс 2 - Кредиты и иные активные
операции с клиентами
Класс 3 - Счета по операциям клиентов
Класс 4 - Ценные бумаги
Класс 5 - Долгосрочные финансовые
вложения. Основные средства и
прочее имущество
Класс 6 - Прочие активы и
прочие пассивы
Класс 7 - Собственный капитал
по степени убывания ликвидности активов
по степени востребо-ванности пассивов

ПЛАН СЧЕТОВ – ОСНОВА ФОРМИРОВАНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА И ОТЧЕТА О ПРИБЫЛИ И УБЫТКАХ
Класс 1 - Денежные средства, драгоценные
металлы, драгоценные камни
и межбанковские операции
Класс 2 - Кредиты и иные активные
операции с клиентами
Класс 3 - Счета по операциям клиентов
Класс 4 - Ценные бумаги
Класс 5 - Долгосрочные финансовые
вложения. Основные средства и
прочее имущество
Класс 6 - Прочие активы и прочие пассивы
Класс 7 - Собственный капитал
-----------------------------------------------------------
Класс 8 - Доходы банка
Класс 9 - Расходы банка
------------------------------------------------------------
Класс 99 - Внебалансовые счета.
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
ОТЧЕТ О ПРИБЫЛИ И УБЫТКАХ