Анализ эффективности деятельности подразделений и использование результатов анализа службы внутреннего аудита и контроля

Информация, получаемая менеджментом по результатам внутренних аудиторских проверок в компании и ее филиальной сети, используется ими для принятия рациональных управленческих решений, что в конечном итоге должно способствовать повышению эффективности финансово-хозяйственной деятельности обособленных подразделений и компании в целом.

Анализ эффективности деятельности подразделений
Система ключевых показателей эффективности (КПЭ)
Система сбалансированных показателей (ССП)
В рамках внутрихозяйственного финансово-экономического анализа

Центры
ответственности организации

Ключевые показатели для филиалов на самостоятельном балансе
объемы продаж, денежных поступлений, состояние дебиторской задолженности, объемы затрат, связанных с реализацией продукции, на собственное содержание и др.;
объемы выполняемой работы, качественные показатели по выпуску продукции, величина и структура затрат на выпуск продукции и ее себестоимость и др.;
рентабельность, структура оборотного капитала, доходность активов и др.

Ключевые показатели для филиала, не выделенного на отдельный баланс
объемы продаж
состояние дебиторской задолженности
объемы затрат на реализацию и т. п.

Виды показателей эффективности

При анализе эффективности деятельности подразделений фактические КПЭ сравниваются с установленными нормативами. При этом большое значение имеет правильность определения нормативов, особенно для нестандартных показателей.
Главное внимание при расчете нормативов уделяется динамике показателей.

Анализ динамики показателей эффективности обычно представляется руководству вместе с финансовой отчетностью. Периодичность их представления устанавливается внутренними инструкциями и зависит от специфики подразделения и потребностей менеджмента.

Как и традиционные системы анализа финансово-хозяйственной деятельности, Система сбалансированных показателей (ССП) использует при оценке эффективности деятельности компании и ее структурных подразделений финансовые показатели как важнейшие критерии, но наряду с ними также и показатели нефинансового характера.

ССП включает четыре блока оценки эффективности:

В рамках экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности компании осуществляются характеристика основных финансовых показателей подразделения, выявление причин их изменений, изучаются факторы, оказавшие влияние на изменение ключевых показателей деятельности.

Этапы анализа дебиторской задолженности
оценка уровня и динамики ДЗ в предшествующем периоде;
определение среднего периода инкассации ДЗ и количество ее оборотов в анализируемом периоде;
оценка состава ДЗ по срокам ее погашения;
изучение структуры ДЗ, выявление сомнительной и безнадежной задолженности;
определение суммы эффекта от инвестирования средств в ДЗ.

Что говорит о выполнении рекомендаций внутреннего аудита?
Непроизводственные затраты
Потери от брака
Суммы недостач
Финансовые санкции
Кредиторская задолженность
Дебиторская задолженность
Налоги

Использование результатов анализа
Результаты анализа эффективности деятельности подразделений компании оформляются в форме отчетов и используются:
собственниками,
высшим руководством компании,
руководителями обособленных подразделений,
руководителем службы внутреннего аудита и контроля,
внешними аудиторами,
поставщиками,
потребителями,
банками,
акционерами без права участия в управлении и др.

Внутренние пользователи

Внешние пользователи