Бухгалтерская (финансовая) отчетность

Содержание лекции:
1. Содержание и назначение Отчета о движении денежных средств
2. Модели составления Отчета о движении денежных средств
3. Методика формирования отчетных показателей Отчета о движении денежных средств
Тема 6.2 Отчет о движении денежных средств

Отчет о движении денежных средств
раскрывает информацию о потоках денежных средств организации, характеризующих источники поступления и направления их расходования, в увязке с остатками на начало и конец отчетного периода
дополняет бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах и отражает изменения, произошедшие с денежными средствами и их эквивалентами в течение отчетного периода
1. Содержание и назначение Отчета о движении денежных средств

Правила составления отчета коммерческими организациями устанавливает ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств»,
В соответствии с ПБУ 23/2011,
Отчет о движении денежных средств должен содержать информацию о потоках денежных средств и их эквивалентах.
1. Содержание и назначение Отчета о движении денежных средств

Денежными средствами признаются наличные, безналичные средства и депозитные вклады, выдаваемые по требованию.
Эквивалентами денежных средств – краткосрочные, высоколиквидные инвестиции, которые легко могут быть конвертированы в определенную сумму денежных средств, подвергающиеся незначительному риску изменения их стоимости.
1. Содержание и назначение Отчета о движении денежных средств

Денежные потоки характеризуются:
- входящими,
- исходящими,
- чистыми денежными потоками
поступление средств
за отчетный период
Платежи
за отчетный период
нетто-результат изменения
денежных средств
(приток (+) или отток (-))
1. Содержание и назначение Отчета о движении денежных средств

Информация, содержащаяся в Отчете о движении денежных средств, является основой для оценки:
достаточности денежных средств и их эквивалентов при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности,
тенденций и факторов изменения дебиторской и кредиторской задолженности,
а также текущей и перспективной способности организации привлекать и осваивать денежные средства.
1. Содержание и назначение Отчета о движении денежных средств

Информация Отчета о движении денежных средств используются при оценке:
изменения в чистых активах организации за счет основных источников поступления и направлений использования денежных средств и их эквивалентов;
способности выполнять обязательства по расчетам с кредиторами, по выплате дивидендов и иных платежей;
потребности в дополнительном привлечении денежных средств со стороны;
эффективности операций по финансированию и осуществлению инвестиционных сделок
1. Содержание и назначение Отчета о движении денежных средств

Отчет о движении денежных средств должен раскрывать информацию о денежных потоках за отчетный период в разрезе операций по направлениям деятельности:
Текущих
Инвестиционных
Финансовых
совокупность операций, связанных с осуществлением обычной деятельности организации, приносящей выручку
(выпуск готовой продукции, продажа товаров, выполнение работ, оказание услуг и т.д.)
1. Содержание и назначение Отчета о движении денежных средств
Совокупность операций, связанных с приобретением, созданием и выбытием объектов внеоборотных активов
Совокупность операций, связанных с привлечением финансирования на долговой и долевой основе, приводящих к изменению величины и структуры собственного капитала и заемных средств организации

Согласно МСФО №7 «ОДДС» в Отчете о движении денежных средств информация о денежных потоках по текущей деятельности организации может быть представлена прямым и косвенным методами
Метод влияет на содержание представляемой информации в Отчете
При использовании:
прямого
метода
косвенного
метода
в ОДДС отражаются
входящие и исходящие
денежные потоки
(поступления и платежи)
2. Модели составления Отчета о движении денежных
средств
в ОДДС отражают
фин. результат и его
необходимые корректировки,
позволяющие перейти от
величины фин. результата
к величине чистого
денежного потока

Прямой метод
В Отчете о движении денежных средств:
поступления и платежи отражаются полностью в суммах, поступивших в кассу и на счета в банках и реально оплаченных наличными деньгами и путем денежных перечислений.
Применение прямого метода требует полной и детализированной учетной информации для расчета сумм основных валовых поступлений и выплат, что достаточно трудоемко.
2. Модели составления Отчета о движении денежных
средств

Прямой метод
В соответствии с МСФО (IAS) 7 «ОДДС», при использовании прямого метода информация об основных видах валовых поступлений и валовых выплат денежных средств может быть получена одним из следующих способов:
на основе
учетных
записей
путем
корректировки
статей ОФР
Непосредственно из учетных регистров,
Способ предполагает использование учетных данных об оборотах по статьям денежных средств
2. Модели составления Отчета о движении денежных
средств
предполагает корректировку величины выручки, себестоимости и др. статей ОФР с учетом имевших место в отчетном периоде изменений в статьях запасов, текущей дебиторской и кредиторской задолженности

Прямой метод
корректировки позволяют перейти от статей доходов и расходов, представленных в Отчете о финансовых результатах за отчетный период, к статьям валовых поступлений и платежей денежных средств.
2. Модели составления Отчета о движении денежных
средств

Прямой метод
входящий денежный поток будет соответствовать выручке, скорректированной на изменение остатков задолженности покупателей по балансу (увеличение «-», уменьшение «+»).
исходящий денежный поток - расходам по операционной деятельности, скорректированным по данным баланса на изменение запасов (увеличение «+», уменьшение «-») и задолженности по их оплате поставщикам (увеличение «-», уменьшение «+»)
2. Модели составления Отчета о движении денежных
средств

Достоинства прямого метода:
позволяет оценить общие суммы и структуру денежных потоков,
обращает внимание пользователя на статьи, формирующие наибольший приток и отток денежных средств и их эквивалентов,
обеспечивает информацию, необходимую для оценки будущих денежных потоков.
Недостаток прямого метода:
не позволяет по отчетным данным выявить взаимосвязь финансового результата и изменения величины денежных средств и их эквивалентов.
2. Модели составления Отчета о движении денежных
средств

Косвенный метод
В Отчете о движении денежных средств:
входящие и исходящие денежные потоки от текущей деятельности не приводятся,
а рассчитывается чистый денежный поток (нетто-поток - приток или отток)
2. Модели составления Отчета о движении денежных
средств

Косвенный метод
применяется только для отражения информации о чистом денежном потоке от текущей (операционной) деятельности.
Для составления Отчета о движении денежных средств косвенным методом, необходимы показатели:
сравнительного бухгалтерского баланса на начало и на конец отчетного периода,
а также данные отчета о финансовых результатах.
2. Модели составления Отчета о движении денежных
средств

Косвенный метод
Расчет чистого денежного потока в Отчете о движении денежных средств
основан на трансформации финансового результата до налогообложения за отчетный период по данным отчета о финансовых результатах в движение денежных средств и их эквивалентов по текущей деятельности
предполагает корректировки финансового результата, позволяющие перейти от величины финансового результата к величине чистого денежного потока
2. Модели составления Отчета о движении денежных
средств

Косвенный метод
Корректировки финансового результата производятся с учетом:
влияния операций неденежного характера (н-р, амортизация, резервы, курсовые разницы);
отложенных сумм по прошлым (или будущим) поступлениям средств по текущей деятельности (корректировки, связанные с изменением запасов, текущей дебиторской и кредиторской задолженности);
статей дохода (или расхода), связанных с потоками средств по инвестиционной или финансовой деятельности.
2. Модели составления Отчета о движении денежных
средств

Косвенный метод
При составлении Отчета о движении денежных средств косвенным методом
к показателю чистой прибыли прибавляются все затраты, несвязанные с выплатой денежных средств,
из полученной суммы вычитают статьи, ведущие к увеличению активов или сокращению пассивов (увеличение дебиторской или сокращение кредиторской задолженности),
и прибавляют статьи, ведущие к увеличению пассивов (увеличение кредиторской задолженности).
2. Модели составления Отчета о движении денежных
средств

Достоинства косвенного метода
позволяет оценить сбалансированность показателей бухгалтерского баланса, ОФР и ОДДС,
предполагает возможность формирования показателей без привлечения данных об оборотах на счетах учета денежных средств,
Недостатки
Не позволяет оценить валовые поступления и платежи средств
надежность раскрываемой информации зависит от достоверности представления в БФО финансового результата деятельности организации.
2. Модели составления Отчета о движении денежных
средств

Отчет составляется с соблюдением требований ПБУ 23/11 «Отчет о движении денежных средств».
Денежные потоки отражают с подразделением на денежные потоки от текущих, инвестиционных и финансовых операций.
Если невозможно однозначно классифицировать какие-либо операции, то в отчете их отражают как потоки от текущих операций.
3. Методика формирования отчетных показателей
Отчета о движении денежных средств

Если денежные потоки от одной операции относится к разным видам,
организация классифицирует их раздельно путем деления единой суммы на соответствующие части и обеспечивает раздельное отражение в Отчете о движении денежных средств
3. Методика формирования отчетных показателей
Отчета о движении денежных средств

Денежные потоки в ОДДС могут отражаться,
как развернуто (брутто-метод),
так и свернуто (нетто-метод).
Потоки отражаются брутто-методом по каждому существенному виду поступлений денежных средств и (или) денежных эквивалентов, т.е. отдельно от платежей организации.
3. Методика формирования отчетных показателей
Отчета о движении денежных средств

Нетто-метод, согласно ПБУ 23/11, применяют в случаях, когда потоки денежных средств:
характеризуют не столько деятельность организации, сколько деятельность ее контрагентов, или когда поступления от одних лиц обусловливают соответствующие выплаты другим лицам.
отличаются быстрым оборотом, большими суммами и короткими сроками возврата
3. Методика формирования отчетных показателей
Отчета о движении денежных средств

Показатели Отчета о движении денежных средств отражаются в валюте РФ - рублях.
Величина денежных потоков в иностранной валюте пересчитывается в рубли по официальному курсу, устанавливаемому ЦБ РФ на дату осуществления или поступления платежа.
3. Методика формирования отчетных показателей
Отчета о движении денежных средств

Система минимальных показателей, раскрываемых в отчете, регламентирована ПБУ 4/99 и представлена в образце, рекомендуемом приказом Минфина РФ №66н
Показатели отчета сгруппированы в разделы, каждый из которых характеризует денежные потоки по операциям в разрезе направлений деятельности.
Основой формирования показателей отчета являются данные синтетического и аналитического учета по счетам учета денежных средств (и их эквивалентов).
3. Методика формирования отчетных показателей
Отчета о движении денежных средств

Раздел «Денежные потоки от текущих операций»
раскрывает информацию о поступлении и расходовании наличных и безналичных денежных средств, связанных с осуществлением текущей деятельности.
3. Методика формирования отчетных показателей
Отчета о движении денежных средств

Статья «Поступления – всего» (строка 4110)
характеризует входящие денежные потоки по текущей деятельности,
отражаемые по дебету счетов учета денежных средств и их эквивалентов - 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках» и др.
Показатель строки определяется расчетно как сумма строк-расшифровок
3. Методика формирования отчетных показателей
Отчета о движении денежных средств

«от продажи продукции, товаров, работ и услуг» (строка 4111)
включает поступления денежных средств от покупателей и заказчиков, включая авансы полученные в счет предстоящих поставок,
отражаемые в учете в корреспонденции с кредитом счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», либо 90 «Продажи», субсчет 1 «Выручка»;
3. Методика формирования отчетных показателей
Отчета о движении денежных средств

«арендных платежей, лицензионных платежей, роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей» (строка 4112)
включает поступления платежей отражаемых в учете в корреспонденции с кредитом счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
3. Методика формирования отчетных показателей
Отчета о движении денежных средств

«от перепродажи финансовых вложений» (строка 4113)
включает поступления денежных средств от покупателей, отражаемых в учете в корреспонденции с кредитом счетов 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
3. Методика формирования отчетных показателей
Отчета о движении денежных средств

«прочие поступления» (строка 4119)
включает поступления денежных средств по прочим основаниям,
например, суммы штрафов, пеней и неустоек, полученных за нарушение партнерами условий хоздоговоров (кредит счета 76);
возврат неиспользованных подотчетных сумм (кредит счета 71);
суммы, полученные в возмещение ущерба от виновных лиц или страховщиков (кредит счетов 73, 76) и т.д.
3. Методика формирования отчетных показателей
Отчета о движении денежных средств

Статья «Платежи – всего» (строка 4120)
отражает исходящие денежные потоки по текущей деятельности
Формируется расчетным путем на основе кредитовых оборотов по счетам учета денежных средств и денежных эквивалентов.
Все исходящие денежные потоки по текущей деятельности в отчете приводятся в круглых скобках и расшифровываются по видам платежей
3. Методика формирования отчетных показателей
Отчета о движении денежных средств

«поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги» (строка 4121)
по статье раскрывают суммы выплат, осуществленных в отчетном периоде в связи с приобретением товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов, включая авансы, выданные поставщикам и подрядчикам
(отражаемых в учете в корреспонденции с дебетом счетов 60, 71, 76);
3. Методика формирования отчетных показателей
Отчета о движении денежных средств

«в связи с оплатой труда работников» (строка 4122)
отражают выплаты заработной платы работникам, включая надбавки, доплаты, премии и другие выплаты стимулирующего характера, предусмотренные системой оплаты труда, отпускные
(в корреспонденции дебетом счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»);
3. Методика формирования отчетных показателей
Отчета о движении денежных средств

«проценты по долговым обязательствам» (строка 4123)
показывают суммы процентов, выплаченных по долговым ценным бумагам (векселям, облигациям),
а также по полученным кредитам и займам
(дебет счетов 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»)
3. Методика формирования отчетных показателей
Отчета о движении денежных средств

«налога на прибыль организаций» (строка 4124)
раскрывают суммы налога на прибыль и авансовых платежей по нему, перечисленных организацией в бюджет в отчетном периоде
(в корреспонденции с дебетом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Налог на прибыль организации»);
3. Методика формирования отчетных показателей
Отчета о движении денежных средств

«прочие платежи» (строка 4129)
отражают суммы платежей, связанные с текущей деятельностью и не нашедшие отражения по предыдущим строкам.
Например:
суммы, выданные подотчетным лицам;
суммы налогов, сборов, взносов и авансовых платежей по ним, перечисленных в бюджет и внебюджетные фонды в отчетном периоде;
суммы штрафов, пеней и другие платежи.
3. Методика формирования отчетных показателей
Отчета о движении денежных средств

Статья «Сальдо денежных потоков от текущих операций» (строка 4100)
показывает разницу между поступлениями и платежами денежных средств в рамках текущих операций (строка 4110 – строка 4120).
Отрицательный результат отражают в круглых скобках.
3. Методика формирования отчетных показателей
Отчета о движении денежных средств

Раздел «Денежные потоки от инвестиционных операций»
раскрывает информацию о поступлении и расходовании наличных и безналичных денежных средств, связанных с вложениями организации инвестиционного характера.
3. Методика формирования отчетных показателей
Отчета о движении денежных средств

Статья «Поступления - всего» (строка 4210)
характеризует входящие денежные потоки по операциям инвестиционной деятельности
формируется расчетно как сумма строк – расшифровок
3. Методика формирования отчетных показателей
Отчета о движении денежных средств

«от продажи внеоборотных активов (кроме финансовых вложений)» (строка 4211)
отражают полученные организацией в отчетном периоде средства от продажи основных средств, нематериальных активов, объектов незавершенного капитального строительства и оборудования к установке.
(дебетовые обороты по счетам учета денежных средств в корреспонденции со счетом 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» или 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»)
3. Методика формирования отчетных показателей
Отчета о движении денежных средств

«от продажи акций других организаций (долей участия)» (строка 4212)
показывают поступившие денежные средства в связи с продажей акций, долей участия в других организациях
(в корреспонденции с кредитом счетов 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 58 «Финансовые вложения», субсчет «Паи и акции»)
3. Методика формирования отчетных показателей
Отчета о движении денежных средств

«от возврата предоставленных займов, от продажи долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам)» (строка 4213)
отражают поступления средств в связи с возвратом займов, ранее предоставленных другим организациям и возвращенных заемщиками в отчетном периоде,
а также поступления от продажи векселей и облигаций
(кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 58 «Финансовые вложения», субсчет «Предоставленные займы», «Долговые ценные бумаги»).
3. Методика формирования отчетных показателей
Отчета о движении денежных средств

«дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям и аналогичных поступлений от долевого участия в других организациях» (строка 4214)
раскрывают суммы дивидендов полученных в течение отчетного периода по принадлежащим акциям и долям в уставных капиталах других организаций,
а также сумм процентов по облигациям, векселям, депозитным счетам и другим финансовым вложениям.
3. Методика формирования отчетных показателей
Отчета о движении денежных средств

«дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям и аналогичных поступлений от долевого участия в других организациях» (строка 4214)
определяют на основе дебетовых оборотов по счетам учета денежных средств в корреспонденции с кредитом счетов 91-1 «Прочие доходы», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам», субсчет «Расчеты по причитающимся процентам»
3. Методика формирования отчетных показателей
Отчета о движении денежных средств

«прочие поступления» (строка 4219)
отражают поступления денежных средств по прочим основаниям от операций, связанных с вложениями инвестиционного характера, но не нашедшим отражения по предшествующим строкам.
3. Методика формирования отчетных показателей
Отчета о движении денежных средств

Статья «Платежи – всего» (строка 4220)
характеризует исходящие денежные потоки по операциям инвестиционной деятельности.
Показатель определяется расчетным путем на основе кредитовых оборотов по счетам учета денежных средств и их эквивалентов,
в отчете приводится в круглых скобках и расшифровывается по видам платежей:
3. Методика формирования отчетных показателей
Отчета о движении денежных средств

«в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов» (строка 4221)
отражают суммы, уплаченные поставщикам и подрядчикам за приобретенные (созданные) объекты внеоборотных активов, за выполненные услуги по их модернизации, реконструкции и подготовке к использованию,
включая суммы авансов, перечисленные под предстоящую поставку указанных активов и выполнение соответствующих услуг.
3. Методика формирования отчетных показателей
Отчета о движении денежных средств

«в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов» (строка 4221)
определяют на основе кредитовых оборотов по счетам учета денежных средств в корреспонденции с дебетом счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами», 71 «Расчеты с подотчетными лицами» в части оплаты приобретенных объектов внеоборотных активов
3. Методика формирования отчетных показателей
Отчета о движении денежных средств

«в связи с приобретением акций других организаций (долей участия)» (строка 4222)
показывают суммы денежных средств, направленных на покупку акций, долей участия в уставных капиталах в других организациях,
включая расходы, связанные с их приобретением (например, расходы на оплату юридических и нотариальных услуг).
3. Методика формирования отчетных показателей
Отчета о движении денежных средств

«в связи с приобретением акций других организаций (долей участия)» (строка 4222)
Показатель определяют по данным кредитовых оборотов по счетам учета денежных средств в корреспонденции с дебетом счетов 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами», 58 «Финансовые вложения», субсчет «Паи и акции»;
3. Методика формирования отчетных показателей
Отчета о движении денежных средств

«в связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), предоставление займов другим лицам» (строка 4223)
раскрывают информацию о средствах, направленных на приобретение облигаций и векселей,
включая расходы, связанные с их приобретением, а также суммы предоставленных займов, выданных другим организациям и лицам в соответствии с договорами займов.
3. Методика формирования отчетных показателей
Отчета о движении денежных средств

«в связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), предоставление займов другим лицам» (строка 4223)
Показатель рассчитывают на основе кредитовых оборотов по счетам учета денежных средств в корреспонденции с дебетом счетов 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами», 58 «Финансовые вложения», субсчет «Предоставленные займы», «Долговые ценные бумаги»;
3. Методика формирования отчетных показателей
Отчета о движении денежных средств

«процентов по долговым обязательствам, включаемым в стоимость инвестиционного актива» (строка 4224)
отражают суммы, перечисленные в погашение согласно договорам процентов по полученным займам и кредитам, включаемых в стоимость инвестиционного актива
в соответствии с нормами ПБУ 15/08 «Учет расходов по займам и кредитам».
3. Методика формирования отчетных показателей
Отчета о движении денежных средств

«процентов по долговым обязательствам, включаемым в стоимость инвестиционного актива» (строка 4224)
Показатель определяют на основе кредитовых оборотов по счетам учета денежных средств в корреспонденции с дебетом счетов 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»;
3. Методика формирования отчетных показателей
Отчета о движении денежных средств

«прочие платежи» (строка 4229)
отражают суммы денежных средств, направленных по прочим основаниям в связи с осуществлением инвестиционных операций и не нашедших отражения по предыдущим строкам.
3. Методика формирования отчетных показателей
Отчета о движении денежных средств

Статья «Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций» (строка 4200)
характеризует чистый денежный поток по инвестиционным операциям
определяется как разность между поступлениями и выплатами денежных средств в рамках инвестиционной деятельности организации (строка 4210 – строка 4220).
Отрицательный результат отражают в круглых скобках.
3. Методика формирования отчетных показателей
Отчета о движении денежных средств

Раздел «Денежные потоки от финансовых операций»
раскрывает информацию о поступлении и расходовании наличных и безналичных денежных средств по операциям финансовой деятельности.
3. Методика формирования отчетных показателей
Отчета о движении денежных средств

Статья «Поступления - всего» (строка 4310)
содержит информацию о входящих денежных потоках по финансовой деятельности
формируется расчетным путем как сумма строк – расшифровок
3. Методика формирования отчетных показателей
Отчета о движении денежных средств

«получение кредитов и займов» (строка 4311)
отражают суммы займов и кредитов, полученных организацией в отчетном периоде на основании соответствующих договоров.
определяют по данным дебетовых оборотов по счетам учета денежных средств в корреспонденции с кредитом счетов 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»;
3. Методика формирования отчетных показателей
Отчета о движении денежных средств

«денежных вкладов собственников (участников)» (строка 4312)
показывают суммы денежных средств, поступившие в виде дополнительных вкладов собственников в уставный капитал организации.
Определяют на основе дебетовых оборотов по счетам учета денежных средств в корреспонденции с кредитом счета 75 «Расчеты с учредителями», субсчет «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»;
3. Методика формирования отчетных показателей
Отчета о движении денежных средств

«от выпуска акций, увеличения долей участия» (строка 4313)
раскрывают информацию об объемах средств, поступивших в результате размещения собственных долевых ценных бумаг организации.
(дебетовые обороты по счетам учета денежных средств в корреспонденции с кредитом счетов 75 «Расчеты с учредителями», субсчет «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал», 81 «Собственные акции (доли)»)
3. Методика формирования отчетных показателей
Отчета о движении денежных средств

«от выпуска акций, облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг и др.» (строка 4314)
приводят суммы денежных средств, полученных организацией в отчетном периоде в результате выпуска и размещения собственных долговых ценных бумаг.
3. Методика формирования отчетных показателей
Отчета о движении денежных средств

«от выпуска акций, облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг и др.» (строка 4314)
Показатель исчисляют на основе дебетовых оборотов по счетам учета денежных средств в корреспонденции с кредитом счетов 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», соответствующих субсчетов «Облигационные займы», «Векселя выданные» и др.
3. Методика формирования отчетных показателей
Отчета о движении денежных средств

«другие поступления» (строка 4319)
показывают суммы поступивших средств в связи с осуществлением финансовой деятельности, которые не нашли отражения по перечисленным строкам.
Например, поступления денежных средств по программам бюджетного и целевого финансирования, отраженные по дебету счетов учета денежных средств в корреспонденции с кредитом счета 86 «Целевое финансирование».
3. Методика формирования отчетных показателей
Отчета о движении денежных средств

Статья «Платежи – всего» (строка 4320)
характеризует исходящие денежные потоки по операциям финансовой деятельности и
В отчете показатель приводится в круглых скобках и детализируется по строкам-расшифровкам
определяется на основе кредитовых оборотов по счетам учета денежных средств расчетно как сумма строк-расшифровок.
3. Методика формирования отчетных показателей
Отчета о движении денежных средств

«собственникам (участникам) в связи с выкупом у них акций (долей участия) организации или их выходом из состава участников» (строка 4321)
показывают объемы средств, выплаченных в отчетном периоде собственникам в связи с выкупом у них акций (долей), а также собственникам организации, выбывшим из состава ее участников.
3. Методика формирования отчетных показателей
Отчета о движении денежных средств

«собственникам (участникам) в связи с выкупом у них акций (долей участия) организации или их выходом из состава участников» (строка 4321)
Показатель определяют на основе кредитовых оборотов по счетам учета денежных средств в корреспонденции с дебетом счета 75 «Расчеты с учредителями», субсчет «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»;
3. Методика формирования отчетных показателей
Отчета о движении денежных средств

«на уплату дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников)» (строка 4322)
приводят суммы дивидендов (или процентов), начисленных и выплаченных участникам (собственникам) организации в отчетном периоде.
( в корреспонденции с дебетом счетов 75 «Расчеты с учредителями», субсчет «Расчеты по выплате доходов», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»)
3. Методика формирования отчетных показателей
Отчета о движении денежных средств

«в связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займов» (строка 4323)
раскрывают суммы возвращенных в отчетном периоде различных видов займов и кредитов, ранее полученных организацией.
( в корреспонденции с дебетом счетов 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»)
3. Методика формирования отчетных показателей
Отчета о движении денежных средств

«прочие платежи» (строка 4329)
отражают суммы платежей в связи с осуществлением финансовой деятельности, которые не поименованы по предыдущим строкам.
Например, суммы лизинговых платежей, перечисленные в отчетном году (кредитовые обороты по счетам учета денежных средств в корреспонденции с дебетом счета 76, субсчет Финансовая аренда»).
3. Методика формирования отчетных показателей
Отчета о движении денежных средств

Статья «Сальдо денежных потоков от финансовых операций» (строка 4300)
определяется как разность между поступлениями и выплатами денежных средств в рамках финансовой деятельности организации (строка 4310 – строка 4320).
Отрицательный результат отражают в круглых скобках.
3. Методика формирования отчетных показателей
Отчета о движении денежных средств

Статья «Сальдо денежных потоков за отчетный период» (строка 4400)
характеризует чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов в рамках всех видов деятельности организации.
Определяется как сумма результатов движения денежных средств по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности: строка 4400 = 4100 + 4200 + 4300.
Отрицательный результат отражают в круглых скобках.
3. Методика формирования отчетных показателей
Отчета о движении денежных средств

Статьи «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода» (строка 4450) и
«Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода» (строка 4500)
показывают общую сумму денежных средств и денежных эквивалентов, по состоянию на начало и конец отчетного периода соответственно.
строка 4500 = 4450 + 4400
3. Методика формирования отчетных показателей
Отчета о движении денежных средств