Бюджетирование, ориентированное на результат (БОР), и программно-целевые методы бюджетного планирования

Инструменты БОР
Долгосрочные и ведомственные
целевые программы

Основы применения
бюджетных целевых программ
Программно-целевой метод управления – метод, при котором цели управления увязаны с ресурсами и механизмами их достижения. Основан на принципах системного анализа.
Целевая программа – комплекс взаимосвязанных по целям, задачам, ресурсам, исполнителям, срокам мероприятий, обеспечивающих решение сформулированных проблем или задач

Долгосрочные и ведомственные целевые программы
решение проблем системного характера
- возможность распределения ресурсов между мероприятиями и главными распорядителями бюджетных средств
ежегодная оценка эффективности реализации
- возможность получения субсидий
решение конкретных отраслевых задач
- при распределении средств расходы остаются действующими обязательствами главного распорядителя бюджетных средств
ДЦП
ВЦП
Порядок разработки, утверждения и реализации целевых программ утверждается исполнительным органом муниципального образования. ДЦП и ВЦП
утверждаются исполнительными органами.
ст. 179 БК РФ
ст. 179.3 БК РФ

Показатели реализации мероприятий и показатели результативности
Показатели результативности программы
Показатели реализации мероприятий
Указываются по каждому мероприятию и отражают
его ход реализации по каждому периоду времени
Как правило - показатели процесса и непосредственного результата
Указываются по программе в целом и отражают общие реализации программы
Как правило - показатели конечного результата, социально-экономического эффекта
- количество проведенных спортивных соревнований, ед.
- количество детей, посещавших детские оздоровительные лагеря, чел.
- охват детей дополнительным образованием в сфере физической культуры и спорта , %
- доля учащихся, сдавших ЕГЭ на «хорошо» и «отлично», %

Типичные ошибки при подготовке долгосрочных и ведомственных программ
Отсутствие единой системы целей, задач и мероприятий целевой программы
Нечеткая формулировка мероприятий
Неадекватность планируемых значений показателей результативности
Отсутствие показателей реализации мероприятий и результативности программы, некорректность использования
Пример некорректного показателя
«оказание конституционно-
гарантированных услуг
в сфере здравоохранения, руб.»

Выбор методических основ применения целевых программ на уровне МО
Позиция Института экономики города:
Программа имеет начало и конец
Доля расходов бюджета, осуществляемых на программно-целевой основе не – самоцель
3. Системная оценка деятельности органов публичной власти должна осуществляться другими средствами
Доля расходов на программно-целевой основе
Использование программ в качестве инструмента мониторинга
Позиция Минфина
Программно-целевой метод управления – основа повышения эффективности бюджетных расходов, основа внутренних процедур мониторинга результативности и эффективности (конкурсные процедуры, рейтингование)

Целевые программы и программы социально-экономического развития
Два подхода к пониманию программы социально-экономического развития: инструмент программно-целевого метода УПРАВЛЕНИЯ (Приказ Минэкономразвития № 170 от 17.06.2002 ) и элемент системы долгосрочного индикативного ПЛАНИРОВАНИЯ (115-ФЗ от 20.07.1995 )
Программа СЭР инструмент – индикативного планирования
- «увязки» с ДЦП и ВЦП не требуется
2. Программа СЭР – полноценный инструмент управления, содержащий собственную структуры целей, задач и мероприятий
- требуется «увязка» программы СЭР, ДЦП и ВЦП
Варианты построения системы программ:
Полная интеграция мероприятий
Полное распределение мероприятий по программам
Частичное отражение мероприятий ДЦП и ВЦП в программе СЭР (потребует регулярного пересмотра программы СЭР)

Инструменты БОР
Доклады о результатах и основных направлениях деятельности субъектов бюджетного планирования (ДРОНДы)

Характеристика ДРОНДа
Документ отраслевого планирования, составляется ежегодно на плановый период (3 года, на которые утвержден муниципальный бюджет, и последующие 2 года)
Документ, включающий в себя отчетные данные за 3 предшествующих года, на основе которых можно составить анализ деятельности ГРБС
Составляется главным распорядителем бюджетных средств (Управления образование, культуры, физической культуры и спорта, здравоохранения, Финансовым управлением, Администрацией ….)

Разделы ДРОНДа
Общие положения
- раздел 1 «Цели и задачи деятельности»;
- раздел 2 «Расходные обязательства и формирование доходов»
- раздел 3 «Бюджетные целевые программы и непрограммная деятельность»;
- раздел 4 «Распределение расходов по целям, задачам и программам»;
- раздел 5 «Результативность бюджетных расходов
Методические рекомендации по подготовке докладов о результатах и основных направлениях деятельности субъектов бюджетного планирования на 2006–2008 годы (письмо Минфина от 27.06.2005 № 02-АЛ/2008)

Структура и содержание разделов ДРОНДа
Общие положения
Указание статуса ГРБС, даты создания
Описание сферы деятельности (компетенции) ГРБС со ссылкой на нормативно-правовые акты и иные официальные документы
Краткое описание сети учреждений, подведомственных ГРБС
При отсутствии у ГРБС подведомственных учреждений приводится описание структуры и основных направлений деятельности ГРБС.

Раздел 1 «Цели и задачи деятельности»
Стратегическая цель - краткое описание ожидаемого конечного общественно значимого результата в сфере деятельности главного распорядителя средств;
Тактическая задача - краткое описание ожидаемых конечных количественно измеримых общественно значимых результатов деятельности главного распорядителя средств по конкретным направлениям достижения одной из стратегических целей
Требования к целям и задачам :
целей не более 5, задач не более 3–7 по каждой цели
охватывают всю сферу деятельности ГРБС
“Smart” (Смарт) цели: конкретность, измеряемость, достижимость, реалистичность и зависимость от времени
согласованы с целями и задачами документов социально-экономического развития муниципального образования

Раздел 2. «Расходные обязательства
и формирование доходов»

Оценка внебюджетных доходов

Раздел 3. «Бюджетные целевые программы и непрограммная деятельность»
Приводится перечень и краткое описание действующих и предполагаемых к принятию ВЦП и ДЦП , часть мероприятий которых лежит в сфере ответственности ГРБС:
Наименование программы
Цели и задачи
Объем финансирования
Источники финансирования
Ожидаемые конечные результаты
Влияние программы на решение задач, стоящих перед ГРБС
Краткое описание направлений
непрограммной деятельности ГРБС.

Отражение программ в докладах о результатах и основных направлениях деятельности
Доклад о результатах и основных
направлениях деятельности
Непрограммная
деятельность
Ведомственные
целевые
программы
Долгосрочные
целевые
программы
Распределение средств главного распорядителя бюджетных средств
Документы планирования и прогнозирования
социально-экономического развития муниципального образования
(приоритеты муниципального развития)
Долгосрочные
целевые
программы
Доклады о результатах и
основных направлениях
деятельности
Ведомственные
целевые
программы

Раздел 5 «Результативность бюджетных расходов»
Разработка и выбор показателей.
Оценка производится по следующим направлениям:
1) степень достижения целей, решения тактических задач ГРБС за отчетный период деятельности;
2) степень соответствия значений фактически достигнутых показателей деятельности плановым значениям показателей и обоснование причин существенных отклонений;
3) степень соответствия значений показателей деятельности на очередной плановый год от плановых значений показателей предыдущих лет и обоснование причин существенных отклонений;
4) результативность деятельности

Раздел 5 «Результативность бюджетных расходов»