Бюджетно-налоговая политика. Лекция 18

ПЛАН ЛЕКЦИИ
Сущность, функции и виды налогов
Налоговая система страны
Сущность и функции государственного бюджета
Проблемы сбалансированности бюджета
Бюджетно-налоговая политика. Кривая Лаффера

1. СУЩНОСТЬ, ВИДЫ И ФУНКЦИИ НАЛОГОВ

Налог в соответствии со ст. 8 Налогового кодекса — это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Налоги можно определить как доходы государства, собираемые на регулярной основе с помощью принадлежащего ему права принуждения.

Сбор — обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков государственными органами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

ФУНКЦИИ НАЛОГОВ:
фискальная функция, которая заключается в обеспечении государства финансовыми ресурсами, необходимыми для осуществления его деятельности (источник доходов государства);
регулирующая функция, благодаря которой налоги либо стимулируют, либо сдерживают ту или иную хозяйственную деятельность (регулятор экономической системы).

ПО СУБЪЕКТУ-НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКУ МОЖНО ВЫДЕЛИТЬ СЛЕДУЮЩИЕ ВИДЫ НАЛОГОВ:
налоги с физических лиц (налог на доходы физических лиц, налог на имущество физических лиц и др.);
налоги с организаций (налог на прибыль организаций, налог на добавленную стоимость и т. д.).

ПО ОБЪЕКТУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НАЛОГИ ДЕЛЯТСЯ НА:
налоги на доходы;
налоги на имущество;
налоги на потребление;
налоги на капитал.
Объект налогообложения — реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога (ст. 38 НК РФ).

Налоговая база — стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения.
Налоговый период — календарный год или иной период времени (месяц, квартал) применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.
Налоговая ставка — величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Налоговые ставки могут устанавливаться в абсолютных суммах (твердые ставки) или в долях к объекту налогообложения (процентные ставки).
Порядок исчисления налога — в соответствии со ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.
Порядок и сроки уплаты налогов — уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном законодательством, в наличной или безналичной форме. Конкретный порядок и сроки уплаты налога устанавливаются в соответствии с Налоговым кодексом применительно к каждому налогу. При нарушении срока уплаты налога налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных законодательством.

ВИДЫ НАЛОГОВ ПО СУБЪЕКТУ- ПОЛУЧАТЕЛЮ (НАЛОГОППОЛУЧАТЕЛЮ):
федеральные налоги, устанавливаются федеральным правительством и зачисляются в федеральный бюджет;
региональные налоги, находятся в компетенции субъектов федерации;
местные налоги, устанавливаются и собираются местными органами власти.

ВИДЫ НАЛОГОВ ПО ПРИНЦИПУ ЦЕЛЕВОГО ИСПОЛЬЗОВАНИЯ:
Если налог имеет целевой характер и соответствующие поступления ни на какие иные цели, кроме той, ради которой он введен не используются, то такой налог называется маркированным. Примерами маркированных налогов могут быть платежи в пенсионный фонд, фонд обязательного медицинского страхования, в дорожный фонд и др.
Все прочие налоги считаются немаркированными. Преимущество немаркированных налогов заключается в том, что они обеспечивают гибкость бюджетной политики — они могут расходоваться по усмотрению государственного органа по тем направлениям, которые он считает необходимым.

ВИДЫ НАЛОГОВ ПО ХАРАКТЕРУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ:
пропорциональные (доля налога в доходе, или средняя ставка налога с ростом дохода);
прогрессивные (доля налога в доходе с ростом дохода увеличивается);
регрессивные (доля налога в доходе с ростом дохода падает).

Прямые налоги взимаются непосредственно с физических и юридических лиц, а также с их доходов. К прямым налогам относятся налог на прибыль, подоходный налог, налог на имущество. На прямые налоги возложена в основном регулирующая функция.
Косвенными налогами облагаются ресурсы, виды деятельности, товары и услуги. Среди косвенных налогов основными являются налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы, импортные пошлины, налог с продаж и др. Они выполняют преимущественно фискальную функцию.

2. НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА СТРАНЫ

Налоговая система — это совокупность налогов и сборов, взимаемых с плательщиков в порядке и на условиях, определенных Налоговым кодексом.
Исторические особенности эволюции государственности предопределяют каждый новый этап развития налоговой системы.
Структура и организация налоговой системы страны характеризуют уровень ее государственного и экономического развития.

ПРИНЦИПЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
В основе построения большинства действующих налоговых систем лежат идеи А. Смита, сформулированные в его труде «Исследование о природе и причинах богатства народов» (1776 г.) в виде четырех основных принципов налогообложения:
принцип справедливости, который предполагает всеобщность обложения и равномерность распределения налога между гражданами соразмерно их доходам;
принцип определенности, заключающийся в том, что сумма, способ и время платежа должны быть точно и заранее известны налогоплательщику;
принцип удобства — налог должен взиматься в такое время и таким способом, которые представляют наибольшие удобства для плательщика;
принцип экономии, который подразумевает сокращение издержек взимания налогов.

ПРИНЦИПЫ ПОСТРОЕНИЯ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОПРЕДЕЛЕНЫ
Конституцией и Налоговым кодексом.
В России действует трехуровневая налоговая система, состоящая из федеральных, региональных и местных налогов, что соответствует мировому опыту федеративных государств.
На сегодняшний день основным законодательным актом о налогах является Налоговый кодекс Российской Федерации, состоящий из двух частей (общей и специальной), регламентирующих как общие принципы построения налоговой системы, так и взаимоотношения государства и налогоплательщиков по конкретным видам налогов.
Первая часть Налогового кодекса вступила в действие 1 января 1999 года, вторая — в 2001.

Принципы построения налоговой системы в РФ сформулированы в части I Налогового кодекса, третья статья которого устанавливает основные начала законодательства о налогах и сборах:
Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.
Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев.
Не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала.
Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными.
Не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство Российской Федерации .
Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы не предусмотренные Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено Кодексом.
При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. Акты законодательства о налогах и сборах 14 должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить.
Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).

Критерии оценки налоговых систем:
1. Равенство обязательств. Право государства на принуждение (принудительный сбор налогов) должно в равной степени применяться ко всем гражданам.
Вертикальное равенство подразумевает, что к индивидам из различных групп предъявляются различные требования.
Горизонтальное равенство предполагает, что люди в одинаковом положении выполняют одинаковые обязательства (т.е.при одинаковом доходе уплачивается одинаковый налог).
2. Экономическая нейтральность отражает воздействие налогов на рыночное поведение потребителей и производителей, на мотивацию экономических агентов, побуждая их принимать решения, отличающиеся от тех, которые были приняты при отсутствии данного налога.
3. Организационная (или административная) простота связана с затратами на сбор налогов. Чем проще построенная система, тем ниже издержки ее функционирования.
4. Гибкость налогов предполагает способность системы адекватно реагировать на изменение макроэкономической ситуации, прежде всего, на смену фаз делового цикла.
5. Прозрачность — предполагает возможность контроля налоговой системы со стороны основной массы налогоплательщиков.

2.СУЩНОСТЬ И ФУНКЦИИ ГОСУДАРСТВЕННОГО БЮДЖЕТА

ТЕРМИН «БЮДЖЕТ» МОЖЕТ УПОТРЕБЛЯТЬСЯ В НЕСКОЛЬКИХ ЗНАЧЕНИЯХ:
бюджет как один из видов финансовых планов, имеющий силу закона;
бюджет как форма образования и использования централизованного денежного фонда.

ОСНОВНЫЕ ЭЛЕМЕНТЫ ГОСУДАРСТВЕННОГО БЮДЖЕТА

ОСНОВНЫЕ ФОРМЫ ГОСУДАРСТВЕННОГО БЮДЖЕТА

ФУНКЦИИ БЮДЖЕТА ГОСУДАРСТВА :
Перераспределительная (доходы и расходы)
Суть распределительной функции заключается в том, что посредством бюджета осуществляется перераспределение ВВП и НД. На второй стадии воспроизводственного процесса – распределении – происходит формирование бюджета и его использование для удовлетворения общегосударственных потребностей.
* Через бюджет распределяется не менее 1/3 ВВП.

Регулирующая (координация экономической деятельности)проявляется в том, что с помощью бюджета органы власти и управления регулируют хозяйственную жизнь страны и экономические отношения, направляя бюджетные средства на поддержку или развитие отраслей и регионов.
Контрольная (Поступление и использование бюджетных средств). Благодаря этой функции общество узнает о том, насколько своевременно финансовые ресурсы поступают в распоряжение государства, насколько эффективно и экономно они там используются.

4.ПРОБЛЕМЫ СБАЛАНСИРОВАННОСТИ БЮДЖЕТА

В зависимости от особенностей экономического развития государства можно выделить три состояния бюджета:
дефицит – превышение расходной части бюджета над доходной;
баланс –равенство доходной и расходной частей;
профицит – доходы бюджета превышают его расходы.

ВЫДЕЛЯЕТСЯ НЕСКОЛЬКО ПРИЗНАКОВ КЛАССИФИКАЦИИ БЮДЖЕТНОГО ДЕФИЦИТА
1. В зависимости от причины возникновения:
чрезвычайный дефицит, в основе которого лежат чрезвычайные обстоятельства – войны,стихийные бедствия и т.п.;
кризисный дефицит, обусловленный кризисом в экономике;
межбюджетный дефицит, характерный для территориальных бюджетов и возникающий в результате уменьшения доходов или увеличения расходов вследствие решений принимаемых органами власти другого уровня.

2. В зависимости от экономического содержания и направления воздействия:
активный дефицит, посредством управления которым можно стимулировать или дестимулировать социально-экономическое развитие государства в целом или отдельных территорий;
пассивный дефицит.
3. По характеру возникновения:
случайный (кассовый) дефицит возникает из-за кассовых (временных) разрывов в поступлении и расходовании средств;
действительный дефицит, который связан с постоянным наращиванием расходов бюджета и реальным отставанием от них доходов

4. По отношении к плану:
плановый;
внеплановый, который возникает из-за непредвиденного сокращения объема поступлений доходов и увеличения расходов.
5. По продолжительности:
хронический, возникающий ежегодно на протяжении длительного времени;
временный, продолжительность которого может быть равна нескольким месяцем.
6. В зависимости от связи с размером государственного долга:
первичный, рассчитанный как разница между доходами и расходами бюджета без учета процентных выплат по долгу;
вторичный дефицит, рассчитанный с учетом расходов на обслуживание долга.

ПРОФИЦИТ БЮДЖЕТА
Профицит бюджета – превышение доходов бюджета над его расходами.
С экономической точки зрения профицит бюджета означает излишнюю мобилизацию доходов в бюджет, что негативно влияет на экономику, т.к. это уменьшает инвестиционный потенциал хозяйствующих субъектов. Во многих странах запрещается формировать и принимать бюджет с профицитом.

5.БЮДЖЕТНО-НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА. КРИВАЯ ЛАФФЕРА

БЮДЖЕТНО- НАЛОГОВАЯ (ФИСКАЛЬНАЯ) ПОЛИТИКА -
целенаправленное манипулирование государственными расходами и налоговыми поступлениями для обеспечения полной занятости, стабильности цен и экономического роста.

ДИСКРЕЦИОННАЯ БЮДЖЕТНАЯ ПОЛИТИКА
— это целенаправленные мероприятия правительства по изменению государственных расходов, налогов и сальдо государственного бюджета в целях воздействия на объем национального производства, экономический рост, занятость и динамику цен.

АВТОМАТИЧЕСКАЯ ФИСКАЛЬНАЯ ПОЛИТИКА
— предполагает изменение государственных расходов и доходов в ходе циклических колебаний в экономике без принятия специальных решений.
Главными встроенными стабилизаторами являются:
Прогрессивное налогообложение
Государственные трансферты