БЮДЖЕТУВАННЯ ТА КОНТРОЛЬ

Питання 1. Сутність бюджетування
16.04.2016
Тема 8.Бюджетування та контроль

Бюджет - відображення діяльності підприємства на основі кількісного визначення його цілей загалом, окремого бізнес-центру або центру відповідальності, взаємоузгодження їхньої діяльність.
Є головною формою оперативного планування
Мета - є інструментом контролю за діяльністю підприємства на визначений час
16.04.2016
Тема 8.Бюджетування та контроль

Питання 2. Види бюджетів
16.04.2016
Тема 8.Бюджетування та контроль

16.04.2016
Тема 8.Бюджетування та контроль

Поділ бюджетів за ступенем узагальнення інформації
16.04.2016
Тема 8.Бюджетування та контроль

За процесом складання бюджети поділяють
[В. Е. Керимов, Бюджетирование и внутрихозяйственный контроль]:
16.04.2016
Тема 8.Бюджетування та контроль

Бюджетування – зверху-вниз (top-down)
Технологія складання
Переваги та недоліки
16.04.2016
Тема 8.Бюджетування та контроль

Бюджетування знизу-вверх (bottom-up)
Технологія складання
Переваги та недоліки
16.04.2016
Тема 8.Бюджетування та контроль

За механізмом використання бюджети поділяються на
[В. Е. Керимов, Бюджетирование и внутрихозяйственный контроль]:
16.04.2016
Тема 8.Бюджетування та контроль

За способом побудови бюджети поділяються на:
16.04.2016
Тема 8.Бюджетування та контроль

За періодичністю складання (способом планування) бюджети поділяються на [В. Е. Керимов, Бюджетирование и внутрихозяйственный контроль]:
16.04.2016
Тема 8.Бюджетування та контроль

В залежності від періоду складання бюджети поділяються на:
16.04.2016
Тема 8.Бюджетування та контроль

Спеціальні бюджети [В. Е. Керимов, Бюджетирование и внутрихозяйственный контроль]:
16.04.2016
Тема 8.Бюджетування та контроль

Спеціальні бюджети (продовження)
16.04.2016
Тема 8.Бюджетування та контроль

Спеціальні бюджети (продовження)
16.04.2016
Тема 8.Бюджетування та контроль

3. Складання та взаємоузгодження бюджетів
Технологія бюджетування - послідовне виконання робіт, що становлять зміст кожного із його етапів.
Етапи бюджетування:
1. Підготовчий етап. Постановка бізнес-моделі.
2. Планування бюджету.
3. Складання бюджету, його затвердження.
4. Доведення контрольних показників до виконавців.
5. Виконання бюджету.
6. Контроль за виконанням бюджету.
7. Аналіз причин відхилення фактичних показників від контрольних критеріїв.
8. Розробка рекомендацій і прийняття управлінських рішень з коректування бізнес-моделі.
16.04.2016
Тема 8.Бюджетування та контроль

Характеристика етапів бюджетування:
16.04.2016
Тема 8.Бюджетування та контроль

Характеристика етапів бюджетування (продовження):
16.04.2016
Тема 8.Бюджетування та контроль

Організація забезпечення бюджетування на підприємстві
Бюджетний регламент – сукупність внутрішніх документів і наказів, де описано порядок розробки та складання бюджетів, учасників кожного етапу (посада і підрозділ), їх дії (послідовність і терміни), джерела, строки та формати отримання й передавання інформації.
Головне завдання бюджетного регламенту – забезпечення контролю за ходом виконання бюджетів різних рівнів і видів управління.
16.04.2016
Тема 8.Бюджетування та контроль

Основні внутрішні нормативні документи з організації бюджетування
Положення про бюджетування на підприємстві
Положення про бюджетний комітет підприємства
16.04.2016
Тема 8.Бюджетування та контроль

Бюджетний комітет
постійно діючий орган управління, що вирішує питання, пов’язані з формуванням, погодженням, затвердженням бюджету підприємства та контролем за його виконанням
Мета - розробка, прийняття та контроль за виконанням бюджету, який відповідає стратегічним цілям і бізнес-плану розвитку підприємства
Бюджетний комітет координує роботу різних підрозділів підприємства, які беруть участь у розробці бюджетів
16.04.2016
Тема 8.Бюджетування та контроль

Рівні управління бюджетним процесом
Стратегія
Організація та управління бюджетуванням
Оперативне управління та виконання бюджетів
16.04.2016
Тема 8.Бюджетування та контроль

Питання 4. Контроль виконання бюджетів і аналіз відхилень
Своєчасне виявлення і відповідне реагування на відхилення фактичних показників від запланованих (бюджетних) забезпечує систематичний контроль за виконанням бюджетів – бюджетний контроль
Бюджетний контроль і управління за відхиленнями здійснюють на підставі звіту про виконання бюджету, який складає бухгалтер-аналітик і подає менеджеру, який відповідає за прийняття рішень з даного питання
Звіт про виконання бюджету – це порівняння фактичних і запланованих показників, розрахунок відхилень та вивчення їх причин
16.04.2016
Тема 8.Бюджетування та контроль

Приклади Звітів про виконання бюджету
16.04.2016
Тема 8.Бюджетування та контроль

Управління за відхиленнями:
Сутніть управління за відхиленнями полягає у тому, що менеджер концентрує увагу лише на суттєвих відхиленнях від бюджету і, до певної міри, не звертає уваги на відхилення в межах допустимих коливань.
! Для поглибленого аналізу відхилень необхідно визначити їх за кожною статтею бюджету і пояснити причини відхилень.
Залежно від причин виникнення відхилення поділяють:
– на відхилення внаслідок планування (помилки та прорахунки при складанні бюджетів);
– відхилення внаслідок діяльності.
16.04.2016
Тема 8.Бюджетування та контроль