Использование представителями бизнеса услуг фирм-однодневок и меры ответственности за их создание через подставных лиц

Для создания «фирм-однодневок» используются номинальные руководители или учредители – посторонние люди, которые за плату подписывают необходимые документы, включая налоговую и прочую отчетность. В номинальные директора (за деньги) идут преимущественно лица неработающие, а также студенты.
В российском законодательстве не существует понятия «фирма-однодневка», они создаются не для осуществления предпринимательской деятельности, а для сокрытия незаконных операций их экономических контрагентов (уклонение от уплаты налогов, легализация товаров незаконного происхождения, обналичивание денежных средств, недружественное поглощение других юридических лиц).

Меры ответственности
Уголовная ответственность
Образование (создание, реорганизация) юридического лица через подставных лиц, а также внесение в ЕГРЮЛ сведений о подставных лицах, - наказывается штрафом до трехсот тысяч рублей, принудительными работами, лишением свободы до 3 лет (часть 1, 2 статья 173.1 Уголовного кодекса Российской Федерации).
Под подставными лицами понимаются лица, которые являются учредителями (участниками) юридического лица или органами управления юридического лица, у которых отсутствует цель управления юридическим лицом.

В случае доказанности факта уклонения от уплаты налогов и/или сборов номинал (подставное лицо) может быть привлечен к ответственности по части 1, 2 статьи 199 Уголовного кодекса Российской Федерации и наказан штрафом до трехсот тысяч рублей, либо принудительными работами с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью, арестом до шести месяцев, лишением свободы до шести лет.

Административная ответственность
Кроме уголовной ответственности за нарушение в сфере государственной регистрации юридических лиц может применяться и административная ответственность. За представление заведомо ложных сведений о юридическом лице в орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц, предусмотрена административная ответственность в виде дисквалификации для должности лиц на срок от 1 года до 3-х лет (ч.5 ст. 14.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях).

.
Обязательства по уплате налогов
Исходя из положений главы 45 Гражданского кодекса Российской Федерации, собственником денежных средств на счете, открытом в кредитной организации, является его владелец, то есть лицо, которому он был открыт в соответствии с договором банковского счета. Физические лица, привлекаемые для этого, должны осознавать неправомерность своих действий, поскольку сознательно допускают зачисление средств на свои счеты и последующее их снятие наличными в пользу третьих лиц и относятся к этому безразлично. Согласно положениям главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации средства, поступившие на счет физического лица, являются его доходом и подлежат включению в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц. Таким образом, плательщиком НДФЛ в данном случае признается не заказчик сомнительных операций, а владелец карточного счета. При этом умышленная неуплата налога в результате занижения налоговой базы влечет взыскание штрафа в размере 40 процентов от неуплаченной суммы (пункт 3 статьи 122 НК РФ).

Субсидиарная ответственность
В случае участия организации в многочисленных процедурах реорганизации существует опасность ее возможного привлечения к субсидиарной ответственности, которая может быть возложена судом на лицо, осуществляющее руководство организацией, либо на лицо, чьи указания были обязательны для исполнения. Информация о привлечении лица к уголовной ответственности хранится в базах данных Министерства внутренних дел

Меры ответственности
Наличие судимости связано с определенными ограничениями статуса лица, совершившего преступление. Ограничения правового статуса лиц, имеющих судимость, носят не только уголовно-правовой, но и общегражданский характер. Судимость может быть препятствием для занятия некоторых должностей не только самого осужденного, но влияет на трудоустройство их близких родственников (супруг, супруга, родители, дети, усыновители, усыновленные, родные братья и родные сестры, дедушка, бабушка, внуки).

Например, лицо, имевшее или имеющее судимость:
-не может быть принято на службу в органы и организации прокуратуры и находиться на указанной службе, если оно имело или имеет судимость;
- не может быть судей;
- не могут быть приняты на службу или на работу в органы федеральной службы безопасности;
- не может быть назначен должность судебного пристава;
- не может принят на гражданскую службу