Консолидация бюджетов: понятие, основные принципы, консолидирующие показатели

Схема сводного бюджета
ФИНАНСОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ В ОРГАНИЗАЦИЯХ_ДОМЕ И.Н.

Соотношение понятий консолидированного и сводного бюджетов
Консолидированный бюджет – это совокупность всех бюджетов, формируемых подразделениями, и подготовлен исходя из допущения функционирования всей компании как единого целого, то есть без деления на отдельные подразделения
Сводный бюджет – это бюджет, объединяющий в себе все бюджеты различных уровней.
Консолидированный бюджет ≠ Сводный бюджет
ФИНАНСОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ В ОРГАНИЗАЦИЯХ_ДОМЕ И.Н.

Задачи и проблемы консолидированного бюджета
Основные задачи:
Планирование деятельности группы для достижения заданных целей
Понимание ситуации в группе компаний
Информационная задача
ФИНАНСОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ В ОРГАНИЗАЦИЯХ_ДОМЕ И.Н.

Задачи и проблемы консолидированного бюджета
Основные проблемы:
– отсутствие единых принципов формирования бюджетов
– интенсивный рост и развитие холдинговых компаний
– необходимость консолидировать бюджеты подразделений с различной структурой себестоимости выпускаемой продукции, работающих в разных отраслях
– большой объем внутригрупповых хозяйственных операций
ФИНАНСОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ В ОРГАНИЗАЦИЯХ_ДОМЕ И.Н.

Справочно. Виды внутригрупповых операций
предоставление займов в рамках холдинга
реализация продукции и оказание услуг в рамках группы компаний
инвестиции, осуществляемые материнской компанией в дочерние компании и т.д.
ОПЕРАТИВНОЕ ФИНАНСОВОЕ УПРАВЛЕНИЕ_ДОМЕ И.Н.

Модели консолидации
ФИНАНСОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ В ОРГАНИЗАЦИЯХ_ДОМЕ И.Н.

Процесс консолидации
ФИНАНСОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ В ОРГАНИЗАЦИЯХ_ДОМЕ И.Н.

Консолидирующие показатели
Консолидированная статья = Сумма аналогичных статей по всем консолидируемым подразделениям холдинга – Консолидирующий показатель
Виды консолидирующих показателей:
внутренний оборот;
нереализованная прибыль;
капитализация затрат;
перераспределение затрат;
«внутри группы»

Пример учета внутреннего оборота
Простое суммирование бюджетов: 10+5 = 15 (млн.руб.)
Консолидация: 15 – 4 = 11 (млн. руб.)
4 млн. руб. – консолидирующий показатель (внутренний оборот)
ФИНАНСОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ В ОРГАНИЗАЦИЯХ_ДОМЕ И.Н.

Пример учета нереализованной прибыли
Простое суммирование бюджетов: Прибыль=(100-90)+0 = 10 (тыс.руб.)
Консолидация: Так как Компания «Бета» не реализовала продукцию внешнему потребителю, прибыль в 10 тыс. руб. не получена
10 тыс. руб.– консолидирующий показатель (нереализованная прибыль)
ФИНАНСОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ В ОРГАНИЗАЦИЯХ_ДОМЕ И.Н.