Налог на добавленную стоимость (НДС). Автосалон

В IV квартале автосалоном продано 10 автомобилей, в том числе 3 автомобиля, включенных в Перечень технических средств, используемых исключительно для профилактики инвалидности или реабилитации инвалидов, реализация которых не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость, утвержденный Постановлением Правительства РФ 30.09.2015 N 1042.
Выручка от продажи 10 автомобилей составила 5 570 000 руб., из них:
- 4 130 000 руб. (в том числе НДС 630 000 руб.) - выручка от продажи автомобилей, реализация которых облагается НДС;
- 1 440 000 руб. - выручка от продажи автомобилей, реализация которых не облагается НДС.
Проданные автомобили приобретены за 4 504 000 руб. При этом автомобили, реализация которых облагается НДС, приобретены за 3 304 000 руб., в том числе НДС 504 000 руб., а автомобили, реализация которых не облагается НДС, приобретены за 1 200 000 руб.
Расходы на аренду торгового зала в IV квартале составили 708 000 руб., в том числе НДС 108 000 руб. (236 000 руб. в месяц, в том числе НДС 36 000 руб.).

Северо-Западный институт повышения квалификации ФНС России
В данном случае продажная стоимость (выручка) отгруженных в IV квартале товаров, реализация которых не облагается НДС, составляет 1 440 000 руб., а облагаемых НДС - 3 500 000 руб. (4 130 000 руб. - 630 000 руб.).
Соответственно, доля выручки от реализации не облагаемых НДС товаров (работ, услуг) составляет 29,15% (1 440 000 руб. / (3 500 000 руб. + 1 440 000 руб.) x 100%), а доля выручки от реализации облагаемых НДС товаров (работ, услуг) - 70,85% (3 500 000 руб. / (1 440 000 руб. + 3 500 000 руб.) x 100%).
Таким образом, организация включает НДС в сумме 31 482 руб. (108 000 руб. x 29,15%) в расходы на аренду. НДС в сумме 76 518 руб. (108 000 руб. x 70,85%) организация вправе принять к вычету при наличии счета-фактуры поставщика (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).

ООО «Атлант» 1 февраля 2016 г. выдало заем сроком на 6 месяцев под 25 % годовых на сумму 1 000 000 руб. Так как эта операция НДС не облагается, а вся остальная реализация организации подлежит обложению НДС, возникает необходимость в раздельном учете сумм «входного» налога.
Расходов, прямо относящихся к выдаче займа, у компании нет. Сумма общехозяйственных расходов за I квартал 2016 г. составила 440 000 руб. Общая сумма расходов общества за этот период – 650 000 руб.
Выручка общества от обычных видов деятельности за этот же период – 300 000 руб.
Задача 2

Величина процентов, начисленных по займу за I квартал 2016 г., равна 40 411 руб.
((1 000 000 руб.) × 25 %: 365 дн. × 59 дн.).
Находим долю дохода от начисленных процентов в общем доходе общества. Она составляет 11,88 %
(40 411 руб.: (40 411 руб. + 300 000) руб. х 100 %).
Следовательно, доля общехозяйственных расходов компании, приходящаяся на операции по выдаче займов, равна 52 272 руб. (440 000 руб. × 11,88

Таким образом, вести раздельный учет необходимо.
Величина «входного» НДС, относящегося к общехозяйственным расходам за I квартал 2010 г. составляет 52 000 руб. Так как в общей сумме доходов общества за этот период начисленные проценты занимают 8,05 %, то к возмещению в этом квартале общество имеет право предъявить только 47 814 руб.
(52 000 руб. – (52 000 руб. × 8,05 %)).

В 1 квартале 2012 г. ООО "Альтэк" отгрузило покупателям товары на сумму 1 770 000 руб., в том числе НДС (18%) - 270 000 руб.
В том же квартале общество получило в оплату за поставленные материально-производственные запасы векселя Сбербанка России на сумму 472 000 руб.
Общехозяйственные расходы предприятия в январе составили 354 000 руб. (в том числе НДС - 54 000 руб.).
Задача 3

Таким образом, удельный вес стоимости отгруженной готовой продукции в общей стоимости отгруженных товаров за январь:
(1 770 000 руб. - 270 000 руб. ) : ((1 770 000 руб. - 270 000 руб.) + 472 000 руб.) = 0,7606.
К вычету можно принять налог на добавленную стоимость по общехозяйственным расходам в таком размере:
54 000 руб. х 0,7606 = 41 072,4 руб.
А сумма "входного" налога, подлежащая включению в состав общехозяйственных расходов, получится следующей:
54 000 руб. - 41 072,4 руб. = 12 927,6 руб.

В ходе проведения выездной проверки выявлено, что организация ошибочно увеличила налоговые вычеты по НДС, что привело к возмещению суммы налога из бюджета.
Является ли сумма неправомерно возмещенного из бюджета НДС недоимкой?
Вправе ли налоговый инспектор начислить на данную сумму пени? Ответ обоснуйте.
Задача 4

В соответствии со ст. 11 НК РФ под недоимкой понимается сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.
Пунктом 8 ст. 101 НК РФ предусмотрено, что в случае обнаружения в ходе налоговой проверки суммы налога, излишне возмещенной на основании решения налогового органа, в решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения либо в решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения указанная сумма признается недоимкой по налогу со дня фактического получения налогоплательщиком средств (в случае возврата суммы налога) или со дня принятия решения о зачете суммы налога, заявленной к возмещению (в случае зачета суммы налога).