Налоги и налогообложение

Налог на прибыль: общая характеристика
Объект налогообложения и налогоплательщики. Классификация доходов и расходов
Налоговая база, ставки и налоговый период
Тема №4 «Налог на прибыль организаций»

Регулируется - 25 главой НК РФ
1. Налог на прибыль: общая характеристика
- по уровню управления – федеральный налог
- по способу изъятия - прямой налог
- по субъектам – налог с юридических лиц
- по объектам – налог с доходов

Налогоплательщики
2. Объект налогообложения и налогоплательщики
- российские организации
- иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства
- иностранные получающие доходы от источников в РФ

Объект налогообложения - ПРИБЫЛЬ
Прибылью в целях НК признается:
- для российских организаций - для иностранных организаций, работающие через постоянные представительства в РФ
доходы - расходы
доходы представительства –
расходы представительства
- для иных иностранных организаций
доходы от источников в РФ

Классификация доходов
1-я группа: доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав
2-я группа: внереализационные доходы
Полный перечень внереализационных доходов в ст. 250 НК РФ

Расходы, связанные с
производством и реализацией
Классификация расходов
Внереализационные
расходы
1) Расходы, связанные с производством,
хранением и доставкой товаров, выполнением
работ и оказанием услуг
2) Расходы на содерж-е и эксплуатацию, ремонт и
техобслуживание основных средств и др. имущ-ва
3) Расходы на освоение природных ресурсов;
6) Прочие расходы, связанные с
производством и реализацией
а) матер-ные расходы
б) оплата труда
в) сумма амортизации
г) прочие расходы
4) Расходы на НИР и ОКР
5) Расходы на обязательное и
добровольное страхование
1) Расходы на содержание переданного по
договору аренды (лизинга) имущества
2) Расходы виде процентов по долговым
обязательствам любого вида
3) Расходы на организацию выпуска собственных
ценных бумаг по долговым
4) Расходы на ликвидацию выводимых из
эксплуатации основных средств
5) Судебные расходы и арбитражные сборы
6) Прочие обоснованные расходы
Более подробно о составе расходов Ст. 253-265 НК РФ

Методы признания доходов и расходов
Метод начисления
Кассовый метод

Налоговая база -
3. Налоговая база, налоговые ставки и налоговый период
признается денежное выражение прибыли
Особенности исчисления налоговой базы по видам деятельности Ст. 274 – 283 НК РФ

Ставки налога на прибыль
- основная ставка – 24%
из них в: федеральный бюджет – 6,5%
региональный бюджет - 17,5% (до 13,5%)
- на доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в РФ через постоянное представительство - 20% (10%)
- по доходам, полученным в виде дивидендов - 9% и 15%
Подробно см. ст. 284 НК РФ
- прибыль ЦБ РФ - 0%

Основная ставка налога на прибыль по странам мира

Налоговый период
- календарный год
- квартал, 6 мес., 9 мес.
Сроки уплаты - не позднее 28 календарных дней со дня окончания отчетного периода
Отчетный период
- не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом