Налоги и налогообложение

ЕСН: общая характеристика
Налогоплательщики, объект налогообложения и налоговая база.
Налоговые льготы, ставки ЕСН и налоговый период
Тема №6 «Единый социальный налог (ЕСН)»

Регулируется - 24 главой НК РФ
1. Налог на прибыль: общая характеристика
- по уровню управления – федеральный налог
- по способу изъятия - прямой налог
- по субъектам – налог с юридических и физических лиц
- по объектам – налог с доходов

Размер ЕСН в бюджете РФ, млрд. руб.

Доля суммарных поступлений ЕСН в налоговых доходах РФ в 2001-2006 гг., %

Структура государственных внебюджетных фондов, %

Налогоплательщики
2. Объект налогообложения и налогоплательщики
Первая группа: лица, производящие выплаты физическим лицам
Вторая группа: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

Для первой группы налогоплательщиков :
Объект налогообложения - выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц.
Для второй группы налогоплательщиков :
Объект налогообложения - доходы от предпринимательской деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.
Объект налогообложения

Для первой группы налогоплательщиков :
Налоговая база - сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных налогоплательщиками за налоговый период в пользу физических лиц.
Для второй группы налогоплательщиков :
Налоговая база – сумма доходов за налоговый период как в денежной, так и в натуральной форме от предпринимательской, за вычетом расходов, связанных с их извлечением
Налоговая база

- государственные пособия по временной нетрудоспособности, пособия по безработице, беременности и родам база
Суммы, не подлежащие налогообложению
- все виды компенсационных выплат
Более подробно Ст. 238 НК РФ
- доходы членов крестьянского в течение пяти лет начиная с года регистрации хозяйства

Налоговые льготы
- организации - с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих в течение налогового периода 100 000 рублей на каждое физическое лицо, являющегося инвалидом I, II или III группы;
- общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды не менее 80% с сумм выплат, не превышающих 100 тыс.руб. в течение налогового периода на каждое физическое лицо:
Полный перечень льгот в ст. 239 НК РФ
2. Налоговые льготы, ставки ЕСН и налоговый период

Ставки ЕСН для налогоплательщиков организаций и индивидуальных предпринимателей, производящих выплаты физическим лицам

Ставки ЕСН для индивидуальных предпринимателей, адвокатов

Налоговый период
- календарный год
- квартал, 6 мес., 9 мес.
Сроки уплаты - авансовые платежи позднее 15 числа месяца
Отчетный период
- налоговая декларация не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
- расчет по итогам отчетного периода не позднее 20 числа месяца