Налогооблажение туристского бизнеса

1. Понятие и классификация налогов
Налог – обязательный взнос, осуществляемый плательщиком в бюджет определенного уровня или во внебюджетные фонды в порядке и на условиях, установленных действующим налоговым законодательством

основные функции налогов
Фискальная
Регулирующая
Контролирующая
Распределительная

По уровню управления и налогообложения:
Федеральные
- НДС
- налог на прибыль
- подоходный налог с физических лиц и т.д.
Субфедеральные
- налог на имущество
- дорожный налог и т.д.
Местные
- земельный налог
- налог на имущество физических лиц и т.д.

Республика Алтай
За 2009 год прямые налоговые поступления от деятельности туристских фирм – около 50 млн. руб.
Распределение:
В федеральный бюджет – 8,2 %
Республиканский бюджет – 18 %
В местные бюджеты – 38,7 %
Во внебюджетные фонды – 35,3 %

В зависимости от статуса налогоплательщика
С предприятий (юридические лица)
С индивидуальных предпринимателей
С населения (физические лица)

В зависимости от уровня ставки налога и размера доходов
Прогрессивные
Регрессивные
Пропорциональные

Объект налога – это доходы, стоимость отдельных товаров, имущества и других объектов
Субъект налога – налогоплательщик, т. е. физическое или юридическое лицо
Ставка налога – доля изъятия объекта налогообложения
Налоговая льгота – полное или частичное освобождение плательщика от налога

2. Системы налогообложения
Традиционная система налогообложения
Упрощенная система
Система налогообложения организаций, занимающихся определенными видами деятельности, подпадающими под единый налог на вмененный доход

Общая система налогообложения
Налог на прибыль
Налог на имущество
Налог на доходы с физических лиц (НДФЛ)
Единый социальный налог
Земельный налог
НДС

НДС в турбизнесе
НДС не облагается реализация путевок (курсовок) в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, расположенные на территории РФ
Путевки на туристские базы облагаются НДС по ставке 18 %.
Стоимость туристских путевок при зарубежных путешествиях не облагается НДС
Комиссионные и посреднические вознаграждения, консультационные, рекламные, юридические, информационные услуги, услуги авиакомпаний без оформления билетов (чартерные рейсы) облагаются НДС по ставке 18 %.

Упрощенная система налогообложения (УСН)
Предусматривает замену уплаты совокупности налогов уплатой единого налога, исчисляемого по результатам деятельности туристских организаций за отчетный период
Ставка УСН – 6% с валового дохода
Или 15% доходы-расходы

Предприятие получило в отчетном периоде доход 100 д.ед. при этом расходы предприятия составили 50 д.ед.
Тогда налог подлежащий уплате будет
При ставке 6% - 100*6%=6 д.ед.
При ставке 15% - 100-50=50*15%=7,5д.ед.

Не вправе применять УСН
организации, имеющие филиалы
У кого доход по итогам года превысил 15 млн.руб.
Организации занимающиеся страхованием, игорным бизнесом
Средняя численность работников превышает 100 чел.
У кого стоимость основных средств превышает 100 млн. руб.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД)
Для туристских организаций уплата ЕНВД предусматривает замену:
Налога на прибыль,
на имущество
ЕСН
Для индивидуальных предпринимателей:
Налога на доходы физических лиц
На имущество
ЕСН

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД)
Может применяться:
Оказание бытовых услуг
Розничная торговля (площадь зала не более 150 кв.м.)
Услуги общественного питания (площадь зала не более 150 кв.м.)
Автотранспортные услуги по перевозке пассажиров (имеющие не более 20ти транспортных средств)

Вмененный доход – возможный валовый доход плательщика за вычетом потенциально необходимых затрат
Базовая доходность – условная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя
Повышающие (понижающие) коэффициенты базовой доходности – показывают степень влияния того или иного фактора (места, вида деятельности) на результат турбизнеса

Задача № 1
Рассчитайте налог, подлежащий уплате.
Организация применяет УСН. Доходы в отчетном
году составили 300000д.ед.
300000*6%=18000 д.ед.

Задача № 1
Рассчитайте налог, подлежащий уплате. Организация применяет УСН (доходы-расходы)
доходы 300000д.ед, расходы 200000д.ед
300000-200000=100000*15%=15000д.ед

Задача № 1
Рассчитайте налог, подлежащий уплате. Организация применяет УСН (доходы-расходы)
доходы 300000д.ед, расходы 290000д.ед.

300000-290000=10000*15%=1500 д.ед., однако это меньше минимального налога, который рассчитывается как 1% от дохода, т.е
300000*1%=3000 д.ед. , значит уплате подлежит 3000 д.ед.