Налоговая экспертиза

Определение:
Налоговая экспертиза – это исследование в ходе проведения которого проводится анализ соблюдения налогового законодательства, устанавливается влияние совершения тех или иных финансово-хозяйственных операций на определение налогового бремени

Виды:
Досудебная
Судебная
Единоличная
Комиссионная
Первичная
Дополнительная

Объекты налоговой экспертизы:
акты налоговой проверки;
налоговые декларации организации (по УСН, НДФЛ, на землю и другие);
документы об авансовых платежах;
документы налоговой отчетности организации;
регистры бухгалтерского учета;
бухгалтерская отчетность;
документы бухгалтерского баланса предприятия;
первичные бухгалтерские документы: товарные накладные, акты сдачи-приемки, акты приема-передачи, акты выполненных работ, расчетно-платежные ведомости, кассовые ордера (приходные, расходные), авансовые отчеты, бухгалтерские справки, квитанции, чеки, счета, счета-фактуры и др.;
договоры, контракты, соглашения, приложения и дополнения к ним;
распорядительные документы руководства организации (указы, приказы, решения);
иные финансовые и налоговые документы предприятия, содержащие бухгалтерскую и налоговую отчетность, необходимые эксперту для ответов на вопросы налоговой экспертизы;
заключения ранее проведенных налоговых экспертиз;
материалы уголовных или гражданских дел, материалы проверки.

Задачи и цели налоговой экспертизы:
анализ правильности, своевременности и полноты объема исчислений налогов;
определение обоснованности специального налогового режима, в зависимости от вида предпринимательской деятельности;
определение особенностей налоговой базы;
определение обоснованности налоговых льгот;
анализ правильности и своевременности уплаты страховых взносов;
определение величины недоимок, пеней и штрафов;
обоснованность взыскания налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента);
установление факта неверного исчисления налогов;
установление способов и механизмов «ухода» от налогов;
выявление мошеннических операций при уплате налогов;
выявление нарушений банком обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах;
иные вопросы, касаемые преступлений в сфере экономики, налогов и налогообложения в Российской Федерации:
анализ объективности, научной и правовой обоснованности ранее проведенных налоговых экспертиз;
рецензирование налоговых экспертиз.

Примеры вопросов эксперту:
Соответствуют ли сведения, отраженные в книге учета доходов и расходов, первичным документам?
Соответствуют ли сведения, отраженные в налоговых декларациях, первичным документам?
Соответствуют ли выводы, отраженные в Акте налоговой проверки, фактическим обстоятельствам?
Каким образом повлияло на определение налоговых обязательств по уплате НДС отражение в бухгалтерском учете ООО «Ромашка» финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО «Телепузик»?
В полном ли объеме выполнены обязательства ООО «Ромашка» как налогового агента по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет НДФЛ?
Соответствует ли отражение ООО «Ромашка» в составе затрат, относящихся на себестоимость продукции, расходов, связанных с ***, законодательству о налогах и сборах?

Организации осуществляющие проведение налоговых экспертиз:
1. ЭКЦ МВД России