Налоговое право. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Налогоплательщики
Физические лица:
резиденты(общемировой доход)*;
нерезиденты (доходы от источников в РФ).
* Резидент(в целях НДФЛ) – это физическое лицо, фактически находящееся на территории РФ не менее 183 календарных дней в течение 12-ти следующих подряд месяцев, не считая выездов за границу для лечения или обучения(но не более 6-ти месяцев).

Объект налогообложения
Доход:
Общемировой - для резидентов
От источников в РФ - для нерезидентов

Налоговая база
Все доходы:
в денежной форме;
в натуральной форме;
материальная выгода.

Налоговый период
Календарный год
Отчетный период
Календарный год

Доходы не подлежащие налогообложению ст. 217 НК РФ
Пособия (по безработице, по беременности и родам), пенсии, стипендии;
Компенсационные выплаты (в случае ЧП, гибели военнослужащих);
Вознаграждения донорам за сдачу крови;
Алименты;
Доходы от волонтерства;
Гранты, премии
Доходы «из огорода», от любительской охоты.
От продажи недвижимости (при сроке владения 5 лет (3 года, если имущество перешло в собственность в результате наследования, дарения, приватизации или по д. пожизненной ренты))

Налоговые вычеты
Стандартные
Социальные
Имущественные
Профессиональные
Инвестиционный

Налоговые ставки
13%
15%
30%
35%

Налоговая ставка в 13%
Все доходы резидентов (за некоторым исключением);
Доходы нерезидентов от трудовой деятельности (высококвалифицированный специалист);
Доходы беженцев, осуществляющих трудовую деятельность.

Налоговая ставка в 15%
Дивиденды, полученные от российских организаций физическими лицами, которые не являются налоговыми резидентами РФ

Налоговая ставка в 30%
Все прочие доходы физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ

Налоговая ставка в 35%
стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг (если 4К +);
процентных доходов по вкладам в банках, находящихся на территории РФ;
суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения 2/3 ставки рефинансирования;

Стандартные налоговые вычеты
Чернобыль;
Ядерное оружие;
Инвалиды ;
ВОВ;
Лица, отдавшие костный мозг для спасения жизни людей;
На ребенка (1400 –первые два, дальше – 3К), дети-инвалиды – 12К.

Социальные налоговые вычеты
пожертвований (в благотворительные, религиозные, некоммерческие организации (культура, спорт, социальный характер) (не более 25%);
образовательную деятельность – свою и детей (не более 50К + у организации должна быть лицензия);
медицинские услуги – для себя, для супруга(и), родителей, детей до 18-ти лет + лекарственные препараты, назначенные врачом;
прохождение независимой оценки своей квалификации на соответствие требованиям к квалификации;
Не более 120К в совокупности за эти виды вычетов

Имущественные налоговые вычеты
При покупке (можно вернуть НДФЛ в размере 13% от стоимости жилья):
на приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли в них, приобретение земельного участка (доли в нем) для индивидуального жилищного строительства или расположенного под приобретаемым жилым домом (не более 2 млн);
погашение процентов по целевым займам (кредитам), израсходованным на приобретение указанной недвижимости либо полученным в целях рефинансирования (перекредитования) таких кредитов (не более 3 млн).
Условия для ФЛ:
иметь статус налогового резидента;
получать доходы, которые облагаются НДФЛ по ставке 13%.

Имущественные налоговые вычеты
При продаже (если находилось в собственности менее 3-х (5-ти) лет (налоговая база – вычет):
имущественный вычет в размере 1 млн при продаже следующей недвижимости и долей в ней: жилых домов, квартир, комнат, дач, садовых домиков, земельных участков; либо вычет в размере 250 000 руб. при продаже иной недвижимости (например, гаража);
или
на документально подтвержденные расходы по приобретению этой недвижимости (в том числе риелторские услуги, проценты по кредиту) в той сумме, которая была фактически уплачена к моменту продажи имущества.