Поддержка изменений законодательства в 1С:Бухгалтерии 8

Основные изменения законодательства
Основные средства и нематериальные активы
УСН
Налог на прибыль
НДС
ПБУ
ОКОФ

Обратите внимание!
Федеральный закон от 26 ноября 2008 г. №224-ФЗ
Акты законодательства по налогам и сборам, улучшающие положение налогоплательщика, могут вступать в силу со дня их фактического опубликования, если прямо предусматривают это (п.1 ст.5 НК РФ)

Основные средства и нематериальные активы

ОС и НМА (учетная политика на 2009 г.)
Федеральный закон от 22 июля 2008 г. №158-ФЗ
Организация должна выбрать единый метод начисления амортизации для всех своих ОС и НМА
Линейный или нелинейный
Исключения:
Всегда начисляется линейным способом амортизация по объектам, входящим в 8–10 группы (здания, сооружения, передаточные устройства, НМА) (п.3 ст.259)

ОС и НМА (метод начисления амортизации)
Учетная политика
Добавляется реквизит
Реквизит необходимо обязательно заполнить

ОС и НМА (нелинейный метод)
С 2009 г. принципиально меняется порядок начисления амортизации нелинейным методом для целей налогового учета
Обратите внимание:
Бухгалтерский учет не меняется
Порядок начисления амортизации линейным методом не меняется

ОС и НМА
Рассмотрим оба варианта учетной политики в части начисления амортизации, которые могут применять организации с 2009 г.
Нелинейный
Линейный

Нелинейный метод (требования законодательства)
Амортизация начисляется по каждой амортизационной группе, а не по каждому объекту ОС, как раньше (п. 2 ст. 259.2)
В случае применения коэффициентов в рамках группы выделяется подгруппы (п. 13 ст. 258)
Основное средство
Основное средство
Основное средство
Основное средство
Амортизационная группа, коэффициент 1
Амортизационная группа, коэффициент 2

Нелинейный метод (требования законодательства)
Для начисления амортизации по группе необходимо сформировать суммарный баланс
Суммарный баланс - это первоначальная стоимость всех входящих в группу (подгруппу) за минусом накопленной амортизации
При принятии объекта к учету его первоначальная стоимость увеличивает суммарный баланс соответствующей группы (подгруппы), при выбытии – уменьшает на остаточную стоимость

Нелинейный метод (требования законодательства)
Сумма амортизации по группе (подгруппе) определяется как произведение суммарного баланса по группе (подгруппе) и нормы амортизации (п.1 ст. 322)
Норма амортизации применяется с учетом повышающего (понижающего) коэффициента (п.9 ст.257)
Нормы амортизации для каждой группы установлены в НК РФ (п. 5 ст. 259)
Норма
Коэффициент
Сумма амортизации по группе (подгруппе)
Суммарный баланс группы (подгруппы)

Нелинейный метод (реализация в программе)
Таким образом, НК РФ теперь не требует вести пообъектный учет амортизации при применении нелинейного метода
Тем не менее, учет в программе ведется по-прежнему по каждому объекту, а не по амортизационным группам (подгруппам)
Расчет постоянных и временных разниц по каждому объекту
Контроль за начислением амортизации по каждому объекту
Сводные данные по амортизационным группам всегда можно получить в отчете

Суммарный баланс и суммы начисленной нелинейным методом амортизации по амортизационным группам (подгруппам) отражаются в новом отчете
Регистр-расчет амортизации нелинейным методом
Нелинейный метод (реализация в программе)

Суммарный баланс и суммы начисленной нелинейным методом амортизации по амортизационным группам можно также посмотреть в отчете Анализ субконто (налоговый учет)
Нелинейный метод (реализация в программе)

Нелинейный метод (реализация в программе)
В связи с тем, что в программе решено оставить пообъектный учет, дополнительно сведения о начисленной амортизации по каждому объекту, как и раньше можно посмотреть в отчетах
Регистр информации об объекте основных средств
Регистр информации об объекте нематериальных активов

Линейный метод
Данные по сумме начисленной амортизации также как и раньше можно посмотреть в отчетах
Регистр-расчет амортизации основных средств
Регистр-расчет амортизации нематериальных активов
Отчеты заполняются только, если организация использует линейный метод

Изменение первичных документов (ОС, НМА)
Меняется порядок заполнения первичных документов
Принятие к учету ОС
Принятие к учету НМА
Порядок заполнения остальных документов не меняется

Принятие к учету ОС, Принятие к учету НМА
Выбор метода начисления амортизации в документах для каждого объекта больше не нужен
Определяется учетной политикой
В документах, датированных после 2009 г., метод начисления амортизации отображаться не будет
Порядок проведения документов не меняется

Принятие к учету ОС, Принятие к учету НМА
2008 год
2009 год

Последующее изменение
метода начисления амортизации
Изменение метода начисления амортизации на нелинейный разрешается с начала каждого года, а на линейный – один раз в пять лет (п. 1 ст. 259)

Основные средства
Федеральный закон от 26 ноября 2008 г. №224-ФЗ
Амортизационная премия (АП)
Не более 30% по ОC третьей - седьмой амортизационной групп (за исключением основных средств, полученных безвозмездно)
Не более 10% - по ОС других амортизационных групп
В случае реализации объекта ОС, по которому начислялась АП в течение 5 лет с момента введения в эксплуатацию, сумма АП подлежит восстановлению и включению в налоговую базу по налогу на прибыль
Только при реализации
Даже, если объект полностью амортизирован

УСН

УСН (изменение НК РФ)
Изменение НК РФ (Федеральный закон от 22 июля 2008 г. №155-ФЗ)
Состав расходов
Обязательное страхование ответственности включается в расходы
Отменено нормирование суточных для командировочных расходов
Порядок признания расходов
Материальные расходы: необязательно списание материалов в производство
Отменено ограничение на перенос убытка
Изменен порядок предоставления налоговой декларации
Отменено ограничение на смену объекта налогообложения

УСН (письма Минфина РФ)
Изменение позиции налоговых органов в части порядка признания расходов:
Расходы на приобретение товаров
Для признания расхода необходимо получение дохода от реализации (оплаты от покупателя)
Расходы на уплату НДС, предъявленного поставщиком
Для признания расхода необходимо признание расходов по приобретенным товарам (работам, услугам)

Материальные расходы (порядок признания)
2008 год
Поступление
Оплата
Передача в производство
2009 год
Поступление
Оплата
Передача в производство

Материальные расходы (реализация в программе)
2008 год
2009 год

Расходы на приобретение товара (порядок признания)
2008 год
Поступление
Оплата
Реализация
2009 год
Поступление
Оплата
Реализация
Получение дохода (оплата)

Расходы на приобретение товара
(учетная политика)
2008 год
2009 год

Расходы на уплату НДС, предъявленного поставщиком (порядок признания)
2008 год
НДС предъявлен поставщиком
НДС уплачен поставщику
2009 год
НДС предъявлен поставщиком
НДС уплачен поставщику
Приняты расходы по приобретенным товарам (работам, услугам)

2008 год
2009 год
Расходы на уплату НДС, предъявленного поставщиком (учетная политика)

Переходный период
Учетная политика
2008 год
2009 год

Материальные расходы (переходный период)
2008 год
Поступление
2009 год
Оплата
2009 год
Передача в производство
2008 год
Поступление
Оплата
Смена УП
на 2009 год
Смена УП
на 2009 год
Признание
расходов
Признание
расходов

УСН (Федеральный закон от 26 ноября 2008 г. №224-ФЗ)
Объект налогообложения «Доходы, уменьшенные на величину расходов»
Ставка налога может быть установлена в пределах от 5% до 15% Законами субъектов РФ в зависимости от категорий налогоплательщиков

Налог на прибыль

Налог на прибыль
Федеральный закон от 22 июля 2008 г. №158-ФЗ
Расходы на добровольное медицинское страхование
2009 год – 6%
2008 год – 3%
Расходы на возмещение затрат работников по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения (п.23 ст.270 НК РФ)
Добавлена новая статья расходов
2009 год - 3 %
Отменено нормирование суточных для командировочных расходов

Налог на прибыль
Федеральный закон от 26 ноября 2008 г. №224-ФЗ
Ставка налога на прибыль
2009 год - 20%
2008 год - 24%
Ставка снижена за счет суммы налога, перечисляемого в федеральный бюджет
Обратите внимание: после закрытия года необходимо провести переоценку остатков по счетам 09 и 77 на 31.12.2008 (в корреспонденции со счетом 84)

НДС

НДС (Федеральный закон от 26 ноября 2008 г. №224-ФЗ)
Авансы
При получении сумм предоплаты поставщик обязан выставить счет-фактуру не позднее 5 календарных дней со дня предоплаты
На основании полученного счета-фактуры покупатель может принять НДС к вычету, если в договоре между покупателем и поставщиком предусмотрена предварительная оплата
После получения товара, в счет которых перечислен аванс, покупатель должен восстановить сумму НДС, ранее предъявленную к вычету
СМР для собственного потребления
Вычеты сумм НДС производятся сразу же в момент начисления: на последнее число налогового периода (квартал)
Налоговый агент
При покупке государственного (муниципального) имущества покупатель выступает в роли налогового агента

НДС (Федеральный закон от 26 ноября 2008 г. №224-ФЗ)
Неденежные расчеты
Исключена норма, согласно которой НДС уплачивается отдельными платежными поручениями
Подтверждение налоговой ставки 0% по экспортным операциям
Изменен перечень документов
Срок предоставления документов увеличивается на 90 дней в ряде случаев
Освобождение от уплаты НДС
Ввоз технологического оборудования при условии, что его аналоги не производятся в РФ

ПБУ

ПБУ 1/2008 «Учетная политика организаций»
Приказ Минфина от 06 октября 2008 г. №106-н
ПБУ вступает в действие с 2009 г.
Применяется вместо ПБУ 1/98
Изменять учетную политику можно будет не только с начала отчетного года
Изменение производится с начала года, «если иное не обусловливается причиной такого изменения»
Eсли по конкретному вопросу в российском законодательстве не установлены способы ведения бухучета, то при формировании учетной политики организация может исходить из принципов МСФО

ПБУ 11/2008 «Информация об аффилированных лицах»
Приказ Минфина от 29 апреля 2008 г. №48-н
Применяет вместо ПБУ 11/2000
Положения ПБУ должны учитываться при составлении отчетности за 2008 год
Исполнять требования нового положения должны все коммерческие организации, кроме кредитных учреждений и субъектов малого предпринимательства, которые не публикуют свою отчетность
Изменился перечень действий, признаваемых операциями между связанными сторонами
Обязательное раскрытие всей информации об аффилированных лицах

ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам»
Приказ Минфина от 06 октября 2008 г. №107-н
ПБУ вступает в действие с 2009 г.
Применяется вместо ПБУ 15/01
Не содержит в себе никаких «революционных» изменений
Положение стало более лаконичным, структурированным
Теперь положение применяется к беспроцентным договорам займа и договорам государственного займа
Основная сумма долга отражается в бухгалтерском учете в составе кредиторской задолженности в сумме, указанной в договоре
Новое ПБУ больше не делит задолженность на краткосрочную и долгосрочную
Перечень расходов по займам сокращен, но остался открытым

ПБУ 21/2008 «Изменения оценочных значений»
Приказ Минфина от 06 октября 2008 г. №106-н
Новое ПБУ
Под «изменением» признается корректировка стоимости актива (обязательства) или величины, отражающей ее погашение, из-за появления новой информации
Изменение оценочного значения признается в составе доходов или расходов в том периоде, в котором оно произошло

ОКОФ

ОКОФ
Постановление Правительства РФ от 12.09.2008 N 676
Изменения действуют с 2009 г.
Некоторые виды основных средств можно амортизировать быстрее, так как они переведены в группы с меньшим сроком полезного использования
Значительные поправки внесены в порядок амортизации телефонной и сопутствующей аппаратуры: добавлены новые объекты - модемы, точки доступа WiFi и т.п.

Литвиненко Оксана
методист
Спасибо за внимание!