Презентация_Тарасов А.В._НС_29.03.19

Предусмотрительность
ПОСТУЛАТЫ УСПЕШНОЙ ЗАЩИТЫ ПРИ НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКЕ
Порядок в учете и документах. Особое внимание – внутренним бумагам компании. Постановления Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 13.02.18 № 17АП-178/2018-АК, Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 28.05.18 № 16АП-1516/2018, Арбитражного суда Центрального округа от 28.02.18 № Ф10-256/2018 по делу № А54-2352/2016
Виртуальные способы защиты информации: переписка с контрагентами по email, общение через мессенджеры, хранение файлов на сервере
Внутренний налоговый аудит до проведения проверки
Оперативность реагирования
Устранение предположений налогового органа
Не затягивайте сроки на обжалование. При необходимости – восстанавливайте их
Требуйте от инспекторов, чтобы свои выводы они подтверждали доказательствами, а не предположениями и догадками

ВНУТРЕННИЙ НАЛОГОВЫЙ АУДИТ КОМПАНИИ ДО ПРОВЕРКИ ПОЗВОЛИТ УЗНАТЬ:
какие в компании есть налоговые риски;
есть ли организация в плане выездных налоговых проверок;
насколько безопасны применяемые способы налоговой оптимизации;
какова вероятность доначислений и в какой сумме;
есть ли в компании налоговые резервы.

ОБЖАЛОВАНИЕ РЕШЕНИЙ, ПРИНИМАЕМЫХ ПО ИТОГАМ НАЛОГОВЫХ ПРОВЕРОК
Налогоплательщик не согласен с решением о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности по итогам проверки
Решение по проверке вступило в силу
Решение по проверке не вступило в силу
Подача жалобы на вступившее в силу решение по проверке в вышестоящий налоговый орган: УФНС России по субъекту, ФНС России (в течение 1 года со дня вынесения, если решение не было обжаловано в апелляционном порядке (абз. 2 п. 1 ст. 138, ст. 139 НК РФ)
Подача апелляционной жалобы на решение по проверке в вышестоящий налоговый орган: УФНС России по субъекту, ФНС России (до дня вступления его в силу (абз. 3 п. 1 ст. 138, ст. 139.1 НК РФ)
Налогоплательщик не согласен с результатами обжалования в Управлении ФНС России по субъекту
Налогоплательщик не согласен с результатами обжалования в ФНС России
или
Подача заявления в суд (в течение 3 месяцев со дня получения решения вышестоящего налогового органа по жалобе или со дня истечения срока для принятия такого решения (ч. 4 ст. 198 АПК, ч. 1 ст. 256 ГПК РФ, п. 3 ст. 138, абз. 2 п. 6 ст. 140 НК РФ)
Подача жалобы в ФНС России в течение 3 месяцев со дня принятия решения по жалобе (апелляционной жалобе) вышестоящим налоговым органом (абз. 3 п. 2 ст. 139 НК РФ)
или (и)

ПРОПУЩЕННЫЙ СРОК ДЛЯ ОБРАЩЕНИЯ В СУД ВОССТАНОВИТЬ МОЖНО
Арбитражные суды признают следующие причины уважительными:

«НЕТ» ПРЕДПОЛОЖЕНИЯМ НАЛОГОВИКОВ
Выводы налогового органа не могут носить предположительный характер и не подтверждаться соответствующими доказательствами:

ПО СТАТИСТИКЕ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ СТАЛИ ЖАЛОВАТЬСЯ РЕЖЕ
Количество поступивших в 2018 году жалоб по налоговым спорам снизилось на 12,4% по сравнению с 2017 годом. При этом количество рассмотренных жалоб на решения по налоговым проверкам по сравнению с аналогичным периодом прошлого года снизилось на 9,5 % по сравнению с аналогичным периодом 2017 года.
В 2018 году число вынесенных судами первой инстанции решений по искам налогоплательщиков по налоговым спорам, прошедшим досудебное урегулирование, уменьшилось на 6,9% по сравнению с 2017 годом.

ПРОЦЕНТ РАССМОТРЕНИЯ ДЕЛ В ВС РФ ОСТАЕТСЯ НИЗКИМ
Количество споров с налоговыми органами в 2018 году снизилось на 13,8%, и если за 2017 г. удовлетворялось почти 12% исков, то в 2018 году — 9,5%.

ОПАСНАЯ АСК НДС-2

ДЕРЕВО СВЯЗЕЙ В АСК НДС-2
В постановлении Первого арбитражного апелляционного суда от 15.03.18 № 01АП-929/2018 налоговый орган представил в суд выгрузку из АСК НДС 2 в виде древа связей, согласно которому налогоплательщик приобрел товар у контрагента, который, в свою очередь, приобрел его у фирм-«однодневок», уплачивающих налоги в минимальных объемах

РАСХОЖДЕНИЯ В АСК НДС-2 ПРИДЕТСЯ ПОЯСНИТЬ

КАК НЕ ПОПАСТЬ В ЧЕРНЫЙ СПИСОК АСК НДС-2

В СУДАХ АСК НДС-2 НЕ В ПОЧЕТЕ
Расхождение в АСК НДС-2 само по себе не может служить основанием для отказа в вычете НДС. Ведь порядок предоставления вычетов по НДС установлен статьями 171 - 172 НК РФ. И если этот порядок компания полностью выполнила, что вычеты законны. Суды в решениях указывают, что право на вычет НДС не связано с результатами анализа налогоплательщика в программе АСК НДС-2:
1. Постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 19.06.17 № 18АП-5899/2017, 18АП-6041/2017 по делу № А76-27274/2016. Определением Верховного Суда РФ от 19.03.18 № 309-КГ18-975 в передаче дела № А76-27274/2016 в Судебную коллегию по экономическим спорам ВС РФ для пересмотра отказано (постановление Арбитражного суда Уральского округа от 14.11.2017 № Ф09-5927/17 оставлено без изменения).
2. Постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 07.09.17 № 19АП-4584/2017 по делу № А36-10443/2016.
3. Постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 14.09.17 № 19АП-4573/2017 по делу № А36-10133/2016 (постановлением Арбитражного суда Центрального округа от 19.12.2017 № Ф10-5544/2017 данное постановление оставлено без изменения).

КАК ЗАЩИЩАТЬСЯ В РАМКАХ «ПРЕДАНАЛИЗА»
Сотрудникам предпроверочного анализа рекомендовано не замыкаться на отчетности налогоплательщиков, а активнее использовать другие источники для получения сведений, которые могут доказать налоговые нарушения. В частности, интернет-сайты контрагентов, банки, справочные системы, базы госорганов и т.п.

ВОЗРАЖАТЬ ИЛИ НЕ ВОЗРАЖАТЬ: ВОТ В ЧЕМ ВОПРОС
Заранее продумайте стратегию обжалования
Все карты сразу не раскрывайте
Будьте готовы к допмероприятиям

Права налогоплательщиков при проведении камеральной проверки и оспаривании ее результатов

Права налогоплательщиков при проведении выездной проверки и оспаривании ее результатов

Налоговики часто принимают обеспечительные меры
В пользу налогоплательщика - Сам факт доначисления обществу налогов, пени, штрафов на значительную сумму доказательством невозможности исполнения обществом впоследствии решения налогового органа не является - постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 10.04.18 № Ф06-25389/2017 по делу № А12-11101/2017
Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 19.04.2018 № Ф06-15741/2016 по делу № А12-46365/2016 – в пользу налогового органа:
- неоднократные попытки миграции общества в ходе проведения выездной налоговой проверки и после вручения акта проверки налогоплательщику;
- противодействие налогоплательщиком проведению налоговой проверки и реализации мероприятий налогового контроля;
- размер доначислений по результатам налоговой проверки суммы налогов, пени и штрафов превышает пятьдесят процентов балансовой стоимости имущества налогоплательщика.

1. Постановление Конституционного Суда РФ от 21.12.18 № 47-П "По делу о проверке конституционности пункта 25 статьи 381 НК РФ в связи с жалобами ЗАО "Инкар", АО"Лизинговая компания "КАМАЗ" и АО"Новая перевозочная компания»: ресов физических и юридических лиц как субъе«законодатель обязан исходить в том числе из частных интектов гражданских правоотношений, с тем чтобы соблюдалась соразмерность между требованиями интересов общества и необходимыми условиями защиты основных прав личности и обеспечивался баланс конституционно защищаемых ценностей».
ТЕНДЕНЦИИ В СУДАХ
Судебная коллегия по экономическим спорам все реже применяет формальный подход. А чаще обращает внимание на тот факт, что налоговое администрирование должно быть добросовестным, обеспечивать «учет законных интересов плательщиков налогов и недопустимость создания формальных условий для взимания налогов сверх того, что требуется по закону».
2. Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 20.09.18 по делу № А56-60263/2017: «отказывая в вычете НДС и признании расходов по налогу на прибыль в связи с приобретением товара у фирмы-однодневки, налоговый орган должен оспорить только наценку однодневки, а не весь вычет, причем его позиция должна быть последовательной»
Абсолютное большинство дел в 2018 году было рассмотрено Верховным Судом в пользу налогоплательщиков!

Принципы Верховного суда РФ по итогам 2018 года
1. Принцип толкования налогового закона исходя из цели и смысла его принятия с учетом принципов равенства, экономического основания налога и запрета на произвольное налогообложение (Определения СКЭС ВС РФ от 16.10.2018 № 310-КГ18-8658 по делу АО «Новомосковская акционерная компания «Азот» и от 24.10.2018 № 304-КГ18-4849 по делуООО «Центральная ТЭЦ»);
2. Принцип добросовестного налогового администрирования (Определения СКЭС ВС РФ от 16.02.2018 № 302-КГ17-16602 по делу АО «Бамтоннельстрой» и от 03.08.2018 № 305-КГ18-4557 по делу АО «ВЭБ-Лизинг», от 18.09.2018 № 304-КГ18-5513 по делу ООО «Медицинский центр «Сибирское здоровье»);
3. Действительный размер налоговой обязанности и полная налоговая переквалификация (Определения СКЭС ВС РФ от 06.03.2018 № 304-КГ17-8961 по делу АО «СУЭК-Кузбасс» и от 05.04.2018 № 305-КГ17-20231 по делу АО «Каширский двор – Северянин»);
4. Определение дохода как экономической выгоды (Определения СКЭС ВС РФ от 29.01.2018 № 309-КГ17-13845 по делу Н.М. Бут и от 11.05.2018 № 305-КГ17-22109 по делу ТСЖ «Новый бульвар, 19»);
5. Принцип экономического основания налога (Определения СКЭС ВС РФ от 20.09.2018 № 305-КГ18-9064 и от 24.10.2018 № 305-КГ18-12600 по делам ОАО «Прачечная «Очаково»)
6. Недопустимость избыточного или не ограниченного по продолжительности применения мер налогового контроля (Определение СКЭС ВС РФ от 16.03.2018 № 305-КГ17-19973 по делу ПАО «Т плюс»);
7. Толкование неустранимых сомнений в нормах закона в пользу налогоплательщика (Определение СКЭС ВС РФ от 16.10.2018 № № 304-КГ18-7786 по делу АО «Новосибирский механический завод «Искра»).

НЕОБОСНОВАННАЯ НАЛОГОВАЯ ВЫГОДА: КАК ПРИМЕНЯТЬ СТ. 54.1 НК РФ?
В СУДАХ ДО СИХ ПОР ЕДИНООБРАЗИЯ НЕТ:
Статья 54.1 НК РФ должна применяться только там, где речь идет о налоговых мошенничествах, уголовных делах, хищении налогов из бюджета при отражении в учете нереальных сделок - Постановление арбитражного суда кассационной инстанции 20 февраля 2019 года № А32-16243/2018, г. Краснодар

ОБЕСПЕЧИТЕЛЬНЫЕ МЕРЫ УБЕРЕГУТ ДЕНЬГИ КОМПАНИИ
Заявление должно убедить суд в том, что:
разовое списание денег по требованию налогового органа нанесет существенный и непоправимый ущерб компании;
- даже если компания проиграет дело, у нее все равно будут возможности выплатить все необходимые налоги.
Положительный аспект - встречное обеспечение: банковская гарантия, поручительство, иное финансовое обеспечение. При этом сумма обеспечения должна покрывать не менее 50% от размера доначислений.