Применение инноваций в международном налогообложении

Российские налоговые инновации в международном налогообложении:
1. Пересмотр (обновление) международных налоговых Соглашений (договоров) России об избежании двойного налогообложения;
2. Исключение возможности пользоваться «сквозным подходом» при выводе дивидендов из России в офшоры и транзитные юрисдикции через дочерние структуры российских компаний;
3. Доработка статуса контролируемых иностранных компаний (КИК);
4. Приближение налоговых условий в специальных административных районах (САР) в Калининграде и Владивостоке к лучшим мировым практикам.
23.10.2020

1. Пересмотр (обновление) международных налоговых Соглашений (договоров) России об избежании двойного налогообложения (СИДН)
23.10.2020
Основными международными актами, регулирующими налоговые Соглашения, являются:
- Модельная конвенция ОЭСР в отношении налогов на доходы и капитал (сейчас действует в редакции 2017г.);
- Типовая конвенция ООН об избежании двойного налогообложения в отношениях между развитыми и развивающимися странами (сейчас действует в редакции 2011г.).

В результате пересмотров соглашений СИДН последуют следующие изменения:
23.10.2020
- по дивидендам физические лица уплачивать НДФЛ, юридические лица - налог на прибыль по внутрироссийской ставке 15%;
- по роялти, авторским правам и процентам по заемным средствам по внутрироссийской ставке 20% (физические и юридические лица).
Ставка 15% по дивидендам и 20% по роялти и процентному доходу взяты не случайно – такие ставки действуют для нерезидентов в России; с 2021г. ставка повышенного (по достижении годового дохода 5млн. руб.) НДФЛ также составит 15%.

2. Исключение возможности пользоваться «сквозным подходом» при выводе дивидендов из России в офшоры и транзитные юрисдикции через дочерние структуры российских компаний
В настоящее время иностранная компания может заявить, что фактическим получателем дохода является российская компания - налоговый резидент России и тогда к ней будет применяться российская ставка налога на дивиденды 0%, но при соблюдении ряда условий:
- не менее 50% выплачивающей дивиденды компании принадлежит получающей дивиденды компании;
- получающая дивиденды компания непрерывно владеет на праве собственности в течение не менее 365 календарных дней вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды компании;
- постоянное местонахождение выплачивающей дивиденды компании не находится в «черном списке» юрисдикций, согласно Приказу Минфина России от 13.11.2007г. № 108н (ред. от 02.11.2017г.) «Об утверждении Перечня государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны)».
23.10.2020

3. Доработка статуса контролируемых иностранных компаний (КИК)
С 2015 года в рамках компании по деофшоризации российской экономики иностранные компании получили право стать налоговыми резидентами России по месту управления, сохранив иностранное юрлицо (ст. 246.2 НК РФ), что позволяло им использовать по полученным дивидендам ставку 0% на равных с российскими холдинговыми компаниями условиях, но оставаться в иностранном правовом поле.
Предлагаемые изменения позволят не считать КИКами многие холдинги, которые находятся в «нормальных» (не «транзитных») юрисдикциях и облагаются налогами на сопоставимом с Россией уровне.
23.10.2020

4. Приближение налоговых условий в специальных административных районах (САР) в Калининграде и Владивостоке к лучшим мировым практикам
Для международных холдингов в Специальных Административных Районах действует ставка 0% на полученные дивиденды, в соответствии с пп.1.1 п.3 ст. 284 НК РФ, если:
- международная холдинговая компания в течение не менее 365 календарных дней непрерывно владеет на праве собственности выплачивающей дивиденды организацией;
- эта доля (вклад) составляет не менее чем 15% в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов, в сумме, соответствующей не менее 15% общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов;
- если выплачивающая дивиденды организация является иностранной, то государство постоянного местонахождения не должно быть включено в ранее упомянутый перечень государств и территорий согласно уже упомянутого Приказа Минфина России от 13.11.2007г. N 108н.
23.10.2020