Проект изменений Корпоративный подоходный налог (методология)

Содержание

Слайд 2

Вычет по сомнительным требованиям

Действующий порядок
Вправе отнести на вычеты требования, возникшие в результате

Вычет по сомнительным требованиям Действующий порядок Вправе отнести на вычеты требования, возникшие
реализации товара, выполнения работ, оказания услуг, и не удовлетворенные в течение 3-х лет
При этом вправе отнести на вычеты лица, осуществившие реализацию, выполнившие работу или оказавшие услугу в пределах ранее признанного дохода
Проект изменений
Предусмотрено право вычета для лиц, осуществивших:
реализацию, выполнение работ, оказание услуг – в размере стоимости права требования, но не более размера ранее признанного дохода
реализацию, выполнение работ, оказание услуг и уступивших право требования – в размере положительной разницы между стоимостью права требования, но не более размера ранее признанного дохода, и стоимостью уступки
приобретение право сомнительного требования – в размере стоимости права требования, но не более ранее признанного дохода, увеличенного на стоимость права требования, по которой произведена уступка

Слайд 3

Доход, полученный при эксплуатации объектов социальной сферы

Действующий порядок:
В СГД включается превышение подлежащих

Доход, полученный при эксплуатации объектов социальной сферы Действующий порядок: В СГД включается
получению доходов над фактически понесенными расходами при эксплуатации объектов социальной сферы
Подлежит уменьшению НОД на сумму превышения фактически понесенных расходов над полученными доходами в размере, не превышающем в размере 3 или 4% от НОДа, для крупных налогоплательщиков и остальных, соответственно
Проблемы
Возникают спорные ситуации по вычету расходов в полном размере, связанных с основной деятельностью с использованием таких объектов, или ограничить вычет в указанных размерах
Проект изменений
В случае, если доход, подлежащий получению (полученные) при эксплуатации объектов социальной сферы, составляет не более 5 процентов от СГД, включая такие доходы, то в СГД включается превышение таких доходов над фактически понесенными расходами при эксплуатации объектов социальной сферы
При этом порядок уменьшения НОДа по таким объектам остается в действующей редакции

Слайд 4

Предусмотрены вычеты

- на сумму расходов на мед. осмотр, по обеспечению безопасности и

Предусмотрены вычеты - на сумму расходов на мед. осмотр, по обеспечению безопасности
гигиены труда
- на сумму командировочных расходы членов совета директоров
- на стоимость товаров в связи с утратой, порчей или наступлением страхового случая по которым от лица, нанесшего ущерб, или страховой организации получены суммы компенсации ущерба
- на стоимость товаров в пределах норм естественной убыли
- на сумму отчислений в ликвидационный фонд полигонов размещения отходов (по аналогии с ликвидацией последствий разработки месторождений)
- в размере суммы КПН, удержанного у источника выплаты и уплаченный за счет собственных средств такого налогоплательщика, по вознаграждению по займу, полученному от банка-нерезидента с участием иностранного государства, если сумма такого займа превышает 10 000 000-кратный размер МРП
- в размере остатка стоимостного баланса подгруппы (группы) на конец налогового периода, не превышающем 150 000-кратный размер МРП, для недропользователя, осуществляющего добычу твердых полезных ископаемых, в случае завершения работ по ликвидации последствий разработки месторождений, не отнесенного на вычеты в виде амортизации, по другому контракту на добычу

Слайд 5

Не рассматриваются в качестве дохода

Возврат имущества акционеру, учредителю, участнику взамен внесенного

Не рассматриваются в качестве дохода Возврат имущества акционеру, учредителю, участнику взамен внесенного
в уставный капитал
Страховая выплата по выбывшим фиксированным активам
Доход лица, получающего от недропользователя полезные ископаемые в счет исполнения обязательств перед государством
Стоимость имущества, полученного по гарантии качества товаров
Вознаграждение, уменьшающее стоимость объекта незавершенного строительства в соответствии с МСФО и требованиями законодательства РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, в пределах суммы вознаграждения, увеличивающей стоимость такого объекта в соответствии с МСФО и требованиями законодательства РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности

Слайд 6

Перенос убытков

Действующий порядок
Убытки, полученные от реализации неустановленного оборудования и объектов незавершенного

Перенос убытков Действующий порядок Убытки, полученные от реализации неустановленного оборудования и объектов
строительства компенсируются за счет прироста стоимости, полученного от реализации таких активов
Проект изменений
Предусмотрен перенос убытков от реализации неустановленного оборудования и объектов незавершенного строительства на 10 лет (аналогично убытку от предпринимательской деятельности и убытка от выбытия фиксированных активов I группы)

Слайд 7

Вычет по фиксированным активам в виде амортизационных отчислений

Действующий порядок:
Налогоплательщики вправе отнести

Вычет по фиксированным активам в виде амортизационных отчислений Действующий порядок: Налогоплательщики вправе
на вычеты сумму амортизационных отчислений по фиксированным активам, полученным по договору финансовой аренды (на срок более одного года) и учтенным в бухгалтерском учете в качестве основных средств
Проблема
Вступает в силу новая редакция МСФО 16 «Аренда», в соответствии с положениями которого активы, переданные или полученные в финансовую аренду, учитываются по суждению бухгалтера, и соответственно, применение вычета в виде амортизационных отчислений
Новый Налоговый кодекс
Для целей однозначного применения вычета по арендованным активам предусмотрено применение вычета в виде амортизационных отчислений владельцем таких фиксированных активов

Слайд 8

Налогообложение финансового сектора

Сохранены нормы по налогообложению банков второго уровня, предусмотренные действующим Налоговым

Налогообложение финансового сектора Сохранены нормы по налогообложению банков второго уровня, предусмотренные действующим
кодексом
Сохранена норма об отнесении на вычеты резервов (провизий), сформированных по МСФО (с учетом применения с 2018 года нового МСФО 9 вместо МСФО 39)
Также предусмотрено право отнести на вычет сумму единовременного увеличения размера провизий, возникшую в результате перехода на МСФО 39
Предусмотрено признание доходом суммы динамического резерва, отнесенные ранее на вычеты в предыдущих налоговых периодах

Слайд 9

Определение доходов от переуступки права требования коллекторскими организациями
Проект изменений
Определение дохода как положительная

Определение доходов от переуступки права требования коллекторскими организациями Проект изменений Определение дохода
разница между суммой, подлежащей получению от должника по требованию основного долга, в том числе сверх основного долга на дату уступки права требования, и стоимостью приобретения права требования (сумма дисконта)
Проект изменений
В целях администрирования предусмотрено представление как коллекторскими агентствами, так и Национальным Банком РК сведений по договорам уступки права требования в налоговый орган

Слайд 10

Предусмотрена пониженная ставка по корпоративному подоходному налогу в размере 18% для эмитентов,

Предусмотрена пониженная ставка по корпоративному подоходному налогу в размере 18% для эмитентов,
осуществивших публичное первичное размещение акций на фондовой бирже на территории РК (KASE)

Слайд 11

Освобождение от КПН у источника выплаты прироста стоимости недропользователя

Действующий порядок
Предоставлено освобождение только

Освобождение от КПН у источника выплаты прироста стоимости недропользователя Действующий порядок Предоставлено
несырьевому сектору при соблюдении отдельных условий (владение более 3 лет, владелец доли участия или реализующий ее не недропользователь, владение недропользователем в стоимости активов не более 50%)
Проект изменений
Предусмотрено освобождение от уплаты КПН у источника выплаты для горно-рудного сектора при переработке более 35% добытого сырья (2018г.), 40% (2019г.), 50% (2020-2021г.), 70% (с 2022г.).

Слайд 12

Освобождение от КПН у источника выплаты дивидендов недропользователя

Действующий порядок
Дивиденды корректируются из СГД,

Освобождение от КПН у источника выплаты дивидендов недропользователя Действующий порядок Дивиденды корректируются
за исключением выплачиваемых закрытыми ПИФами и акционерными инвест.фондами рискового инвестирования, выплачиваемые лицами, уменьшающими КПН на 100% (кроме организации, реализующей инвест.приоритетный проект)
Лица, у которых дивиденды не подлежат корректировке, подлежат обложению у источника выплаты дивиденды
Проект изменений
Предусмотрено освобождение от уплаты КПН у источника выплаты с дивидендов при условии, если КПН, подлежащий уменьшению составляет менее 50% от исчисленного КПН в целом по юридическому лицу
Имя файла: Проект-изменений-Корпоративный-подоходный-налог-(методология).pptx
Количество просмотров: 26
Количество скачиваний: 0