ROCHE & DUFFAYМеждународное налоговое планирование

СХЕМЫ МЕЖДУНАРОДНОГО НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ
трансфертное ценообразование
агентские схемы
инвестирование от имени иностранной компании
финансирование
лицензионные договоры
кэптивные страховые компании
инвестиционная деятельность за рубежом
судоходные компании
холдинговые схемы

Трансфертное ценообразование (1)
Схема МНП, которая основана на
варьировании контрактной цены
с помощью компании, зарегистрированной в безналоговой зоне или юрисдикции с низким налогообложением.

Трансфертное ценообразование (2)
Экспорт
50 100
40
100
РФ
ОК
В

Трансфертное ценообразование (3)
Импорт
100 50
100 50
А
РФ
ОК

Агентская схема (1)
Схема МНП, которая основана на конструкции:
офшорная компания - принципал
компания из налогооблагаемой юрисдикции – агент / комиссионер,
действующий от своего имени и за счет принципала.
Прибыль принадлежит оффшорной компании и,
соответственно, не подлежит налогообложению.

Агентская схема (2)
комиссионные
50 100
50
прибыль
ОК
НОК
А

Инвестирование от имени иностранной компании в российскую компанию (1)
Инвестор = оффшорная компания
Цели
Оптимизация налогообложения дивиденды, получаемые оффшорной компанией, не облагаются налогом по месту ее нахождения
Защита активов

Инвестирование от имени иностранной компании в российскую компанию (2)
дивиденды
РК
ОК

Финансирование (1)
Схема МНП, в основе которой лежит предоставление кредитов и займов от имени оффшорных структур.
Цели
Способ перемещения капиталов
Оптимизация налогообложения
проценты, получаемые оффшорной компанией, не подлежат налогообложению
Ограничения
Принцип вытянутой руки («Arm’s Length»)
Недостаточная капитализация («Thin Capitalization»)

Финансирование (2)
Back-to-back loan
депозит кредит
проценты проценты
ОК
Банк
РК

Лицензионные договоры (1)
роялти
налог у источника
20%
ОК
РК

Лицензионные договоры (2)
налог на налог у налог на налог у
«входе» источника доходы источника
0% 0% 0%
РК
НОК
NL
ОК

Кэптивные компании
Это страховые компании, страхующие внутренние риски преимущественно своих учредителей.
1. 2.
ОСК
РК
ОСК
РК
РСК

Инвестиционная деятельность
Лицензируемый вид деятельности
Может осуществляться:
оффшорными банками
инвестиционными компаниями
инвестиционными фондами
коммандитными товариществами (паевыми трастами) - Великобритания

Судоходные компании
Цель
Зарегистрировать международного перевозчика в оффшорной юрисдикции, имеющей соответствующее налоговое соглашение
льготное налогообложение

Судоходные компании Кипра
судовладельческие компании по
компании управлению судами
0% 10% 4,25%
международные под услуги могут
перевозки под флагами предлагаться
флагом Кипра других судовладельцам любых стран стран