Требования к балансу ГМУ ф. 0503130, ф. 0503730. Казенные, бюджетные и автономные учреждения

Требования к составлению баланса
1.До 01.01.2018 года баланс содержал юридические аспекты, с 01.01.2018 достоверность объектов бухгалтерского учета строятся по экономической сущности
2.Заполняется в нетто-оценке (п.32 СГС «Представление отчетности»)
Остаточная стоимость = Балансовая стоимость – Амортизация – Убыток от обесценения – Резерв по снижению стоимости МЗ и Резерв по сомнительным долгам
3. Активы и обязательства подразделяются на долгосрочные (внеоборотные) и краткосрочные (оборотные).
Актив определен как краткосрочный если предназначен для потребления, передачи (продажи) или обращения в денежные средства (иные активы) в течение 12 месяцев после отчетной даты (пп. «а» п.1 п.27 СГС «Представление отчетности»)

Краткосрочные активы включают материальные запасы, дебиторскую задолженность и другие активы, которые могут быть потреблены, переданы (проданы) или обращены в денежные средства в течение 12 мес. после отчетной даты, даже если их выбытие в течение этого периода и не предполагается. Краткосрочные активы включают также текущую долю долгосрочных финансовых активов, то есть часть долгосрочных финансовых активов субъекта, подлежащих погашению в течение 12 мес. после отчетной даты.

Обязательство признается как краткосрочное если предполагается его погашение в течение 12 месяцев после отчетной даты (даже если первоначальный срок погашения превышал 12 месяцев) (пп. «а» п.1 п. 28 СГС «Представление отчетности»
Такие обязательства, как начисленная заработная плата и другие начисленные расходы, связанные с осуществлением деятельности субъекта отчетности, кредиторская задолженность по налогам, сборам и другим обязательным платежам в бюджеты всех уровней бюджетной системы Российской Федерации (за исключением инвестиционных налоговых кредитов, предоставленных в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, срок предоставления которых превышает 12 месяцев после отчетной даты), составляют часть оборотного капитала, используемого субъектом отчетности. Указанные обязательства классифицируются как краткосрочные, даже если они подлежат погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты. К краткосрочным обязательствам относится также текущая доля долгосрочных обязательств, то есть часть долгосрочных обязательств субъекта, подлежащая погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты.

4. Долгосрочные МЗ – должны отражаться временные сооружения, оборудование к установке, бензомоторные пилы и др. (будет список)
5. Монетарные активы и обязательства – ожидается погашение денежными средствами. Задолженность по счетам 020500000, 020900000
6. Немонетарные активы – ожидается погашение задолженности товарами, работами, услугами. Дебиторская задолженность по счетам 020600000, 020800000, 030300000
7. Немонетарные обязательства по счетам 030200000, 020800000, 030402000, 030403000

8. стр. 432 ф. 0503130 по счету 030404000 дебетовый остаток по счету со знаком «-»
9. В раздел «Обязательства» перенесены счета 040140000, 040160000, 021006000
10. По КФО «3» ф. 0503130 отражаются счета
320100000, 330401000, 320896000, 320981000. Иные счета отражаются только после согласования с Минфином России
11. стр. 280 ф. 0503730 остаток по счету 021000000 «Прочие расчеты с дебиторами» за минусом остатка по счету 021006000 и кредитового остатка по счету 021010000 «Расчеты по налоговым вычетам по НДС»

12. стр. 430 ф. 0503730 дебетовый остаток по счетам 030404000, 030406000 отражается со знаком «минус».
13. стр. 434 ф. 0503730 кредитовый остаток по счету 021010000 «Расчеты по налоговым вычетам по НДС»
14. Дебетовый остаток по счету 040130000 со знаком «-»

Отдельные требования к заполнению отчетности
1. По счету 1 103 00 000 отражаются данные о стоимости земельных участков, закрепленных на праве постоянного (бессрочного) пользования за ПБС, по их кадастровой стоимости, в том числе по земельным участкам, находящимся под объектами недвижимости.
Подтверждением наличия у субъекта учета права пользования земельными участками и обоснованности их учета в составе непроизведенных активов при инвентаризации являются правоустанавливающие документы на каждый земельный участок. В этой связи целесообразно осуществить выверку имеющихся правоустанавливающих документов, учетных данных и данных ЕГРН (письмо МФ РФ и ФК от 02.02.2018 № 02-06-07/6076 /07-04-05/02-1648 ).

При передаче имущества между правообладателями права оперативного управления:
1. В случае получения зданий (помещений) в пользование до оформления соответствующих документов, подтверждающих государственную регистрацию права оперативного управления (правоустанавливающих документов), принимающая сторона осуществляет отражение информации о полученном объекте на забалансовом счете 01;
2. Если на отчетную дату право оперативного управления у балансодержателя, передающего объект имущества (передающая сторона), прекращено в установленном порядке, а государственная регистрация права оперативного управления у нового правообладателя (принимающей стороны) на указанный объект завершена после 01.01.2018, но до срока представления последним бюджетной отчетности, принимающей стороной такое событие признается существенным событием после отчетной даты и отражается поступление указанного объекта имущества на соответствующем счете аналитического учета счета 1 101 10 000 в отчетности 2017 года;
3. Если на отчетную дату право оперативного управления у передающей стороны прекращено в установленном порядке, а государственная регистрация права оперативного управления у принимающей стороны на указанный объект не завершена, отражение принимающей стороной указанного объекта имущества на соответствующем счете аналитического учета счета 1 101 10 000 не осуществляется (письмо МФ РФ и ФК от 02.02.2018 № 02-06-07/6076 /07-04-05/02-1648 ).