Учёт расчётов с разными дебиторами и кредиторами. Счет 76

Регистры учёта
Регистром аналитического учёта служат ведомости аналитического учёта расчётов
Регистры синтетического учёта- журнал – ордер №8 (или анализ счета 76 при автоматизированном учете), главная книга.

76.1 Расчёты по имущественному и личному страхованию
Счёт предназначен для обобщения информации о расчётах по страхованию основных средств предприятия, животных, посевов, по страхованию работников предприятия и пр. Страхование на добровольной основе.
По дебету 76.1 – перечисление страховых платежей, начисление страхового возмещения.
По кредиту 76.1 – начисление страховых платежей, операции по поступлению средств от страховой компании, возмещение ущерба.
Аналитический учёт ведётся по страховым организациям и по договорам.
Основание для записи: договора, карточки, банковские, кассовые документы.

Корреспонденция счетов
Д 20, 26 К 76.1 – начислены суммы страховых платежей
Д 76.1 К 51 – перечислена задолженность по страхованию
При начислении страхового возмещения должен быть оформлен акт комиссией, начисляется страховое возмещение:
1) Когда стоимость погибшего имущества ранее отнесена на убытки
Д 76.1 К 91.1 – начислено страховое возмещение.
2) Когда сумму ущерба сразу относят на 76.1 счёт
Д 76.1 К 20.1, 11 и др. – стоимость погибшего имущества отнесена на расчёты с органами страхования.
Не возмещённая сумма идёт на убытки предприятия
Дт 91.2 Кт 76.1 – отражена сумма ущерба, причинённого предприятию.
3) Если страховое возмещение начисляется работнику
Д 76.1 К 73.2 – начислено страховое возмещение работнику предприятия.
Д 51, 55 К 76.1 – поступление страхового возмещения
Если страхование по инициативе работников, то сумма удерживается из заработной платы. Д 70 К 76.1 – удержана сумма страховки из заработной платы.

76.2 Расчёты по претензиям
Претензии могут быть за невыполнение договорных условий, ошибки в оформлении документов, некачественную продукцию.
Претензия предъявляется в письменной форме. В ней указываются требования, сумма, её расчёт, ссылки на доказательства, перечень прилагаемых документов. Подписывается руководителем или заместителем. Рассматривается в течение 30 дней. Ответ в письменной форме.
Аналитические счета будут открыты на каждое предприятие и по каждой претензии.
Основание для записи – претензионное письмо, оформленное на основании актов (например, на приёмку МЦ), также банковские и кассовые документы, ТТН.

1) Претензия предъявляется поставщику, подрядчику, транспортным организациям по выявленным несоответствию цен, тарифов, качеству, по выявленным ошибкам или по несоблюдению договоров.
Д 76.2 К 60 – выявлено несоответствие цен.
Д 50, 51, 55, 52 К 76.2 – удовлетворена претензия, предъявленная поставщику.
2) Претензия поставщикам, транспортным организациям по недостачам груза сверх норм естественной убыли:
Д 94 К 10 и Д 76.2 К 60, 94 – предъявлена претензия поставщику за недостачу груза.
Д 10, 43, 44 К 76.2 – при разрешении спора поступили ТМЦ в счёт долга.
Д 50, 51, 55, 52 К 76.2 – удовлетворена претензия компенсацией денежными средствами.
3) Претензии могут возникать по штрафным санкциям (например, за несоблюдение сроков расчётов)
Д 76.2 К 91.1 – предъявлена претензия по штрафным санкциям.
Д 51 К 76.2 – удовлетворена претензия.
4) Претензии к банкам по суммам, ошибочно списанным со счетов предприятия
Д 76.2 К 51, 52, 55 – предъявлена претензия банку.

76.3 Расчёты по причитающимся дивидендам и другим доходам
Д 76.3 К 91.1 – начислена задолженность по причитающимся доходам от участия в других организациях (выписка из решения собраний акционеров, авизо).
Д 51, 52, 55 К 76.3 – получены доходы от участия в других организациях (дивиденды, проценты по облигациям) (выписки банка).

76.4 Расчёты по депонированным суммам
Депоненты – те, кто не получил своевременно оплату труда или другие выплаты.
Для аналитического учёта может быть использована книга учёта расчётов с депонентами или карточки учёта расчётов.
Основание для записи – реестр не выданной оплаты труда или на основании платежной ведомости, РКО.
Д 70 К 76.4, Д 51 К 50 – депонирована заработная плата.
Д 76.4 К 50 – выдана ранее депонированная заработная плата.

76.5 Расчёты с квартиросъёмщиками
Учёт ведётся отдельно с каждым квартиросъёмщиком в ведомости аналитического учёта расчётов с квартиросъёмщиками.
Записи в ведомость производят на основании нормативов, тарифов, площади и количества жильцов. Используют кассовые и банковские документы.
Д 76.5 К 29.1 – начислена задолженность по квартплате.
Д 50, 51 К 76.5 – внесена сумма квартплаты.

76.6 Расчёты с родителями за содержание детей в ДДУ
Учёт ведётся отдельно по каждому работнику в ведомости. Записи на основании табеля посещения детьми ДДУ, нормативов и льгот.
Д 76.6 К 29.4 – начислена задолженность по ДДУ (банковские, кассовые документы).
Д 50, 51 К 76.6 – внесена сумма за ДДУ.

76.7 Расчёты с гражданами за принятую от них продукцию, скот и птицу для продажи
Учёт ведётся отдельно по каждому работнику. Записи на основании приёмно-расчётной ведомости на поставку скота и др. видов продукции, журнала учёта надоя молока, принятого от населения, НВН, кассовых, банковских документов.
Д 43, 11, 10 К 76.7 – принята от населения продукция для дальнейшей реализации (акты закупки).
Д 90.2 К 43, 11 – продана продукция.
Д 62, 76 К 90.1 – начислена задолженность за продукцию.
Д 90.3 К 68 – начислен НДС в составе выручки.
Д 50, 51, 55 К 62, 76 – поступили средства от покупателя.
Д 76.7 К 50, 51, 55 – произведён расчёт с населением.
Д 68 К 51 – уплачена сумма НДС.
Д 90.9 К 99 – выявлена прибыль от продажи.

76.8 Расчёты по лизинговым и арендным обязательствам
Учёт ведётся отдельно по каждому договору.
Д 20, 23, 25, 26, 29, 97 К 76.8 – начислена арендная плата (счёт-фактура, ведомость начисления платы за земельные доли).
Д 76.8 К 91.1 – начислена сумма арендных платежей, если сдача в аренду не является основной деятельностью организации (у арендодателя) (расчёт арендных платежей, счёт-фактура).
Д 76.8 К 98 – отражена задолженность по арендной плате, полученной авансом (расчёт арендных платежей, счёт-фактура).
Д 76.8 К 50, 51, 52, 55, 58, 62 – перечислены суммы арендодателям и лизингодателям наличными из кассы, со счетов (РКО, выписки банка, акт передачи векселей).
Д 76.8 К 50, 51, 55, 90.1 – погашена задолженность за арендованные земельные доли у неработающих в организации граждан наличными деньгами, со счетов, готовой продукцией, животными и материалами по рыночной стоимости (РПВ, ПВ, выписка банка, ТТН);
Д 90.2 К 43, 11, 10 – на фактическую стоимость;
Д 90.3 К 68 – на сумму НДС.