Внешний контроль качества работы аудиторских организаций, повышение его эффективности

НАЗВАНИЕ СЛАЙДА
ВНЕШНИЙ КОНТРОЛЬ КАЧЕСТВА РАБОТЫ АУДИТОРСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ
Государственная контрольная функция Федерального казначейства
ОБЪЕКТЫ
Аудиторскими организациями, осуществляющими обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности общественно значимых хозяйствующих субъектов
Проверка соблюдения обязательных требований законодательства, нормативно-правовых актов, международных стандартов аудита, правил и кодексов
ОРГАНИЗАЦИОННАЯ СТРУКТУРА ВККР АО
ЦЕЛЬ КОНТРОЛЯ
Освобождение аудиторского рынка от недобросовестных участников
Эффективное развитие аудиторской деятельности
Повышение качества аудита
Повышение доверия к аудиторской деятельности
Достоверность выданных аудиторских заключений
Аудиторские организации, проводящие обязательный аудит отчетности общественно значимых
хозяйствующих субъектов – далее АО

Особенности нормативно-правового регулирования ВККР АО и подходов к его проведению
После
До
30.06.2021
НОРМАТИВНАЯ БАЗА
Федеральный закон «Об аудиторской деятельности»
Федеральный закон «О защите прав юридических лиц и индивидуальный предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля»
Административный регламент осуществления Казначейством России ВККР АО
НОРМАТИВНАЯ БАЗА
Федеральный закон «О государственном контроле (надзоре) и муниципальном контроле в Российской Федерации»
Федеральный закон «Об аудиторской деятельности»
Федеральный закон «О защите прав юридических лиц и индивидуальный предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля»
Положение о ВККР АО
Административный регламент осуществления Казначейством России ВККР АО
ПОДХОДЫ К ВККР АО
ПОДХОДЫ К ВККР АО
ОСНОВА: Методические рекомендации по планированию и осуществлению ВККР АО
ПЕРИОДИЧНОСТЬ: не чаще одного раза в 3 года
СРОК ПРОВЕДЕНИЯ: не более 40 р. д. (для МСП-20 р. д.)
ВИД ПРОВЕРОК: документарные и выездные
ПРОФИЛАКТИЧЕСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ: обобщение правоприменительной практики, информирование, размещение на сайте ФК НПА, содержащих обязательные требования
ОСНОВА: Разработка НОВОЙ методики по планированию и осуществлению ВККР АО
ПЕРИОДИЧНОСТЬ: в зависимости от присвоенной АО категории риска
СРОК ПРОВЕДЕНИЯ: не более 10 р. д.
ВИД ПРОВЕРОК: документарные и выездные, в том числе проведение ДИСТАНЦИОННЫХ ПРОВЕРОК
ПРОФИЛАКТИЧЕСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ: обобщение правоприменительной практики, профилактический визит, информирование, размещение на сайте ФК НПА, содержащих обязательные требования

НАЗВАНИЕ СЛАЙДА
ПЛАНИРОВАНИЕ ВККР АО
Составление планов внешних проверок качества ЦАФК и ТОФК
Циклический и риск-ориентированный подход
Поиск, анализ и отбор аудиторских организаций
Оценка рисков на основе критериев отбора
Выполнение целевых индикаторов государственной программы
ЭТАПЫ ПРОВЕДЕНИЯ ВККР АО
1. Назначение и подготовка внешней проверки (контрольного мероприятия)
2. Проведение внешней проверки и подготовка рабочей документации
3. Формирование результатов внешней проверки, итоговой документации, применение мер воздействия
МОНИТОРИНГ ВККР АО
Перечень вопросов, которые подлежат проверке при ВККР АО
Уровень сформированной системы внутреннего контроля качества работы аудиторских организаций;
Степень эффективности организации внутреннего контроля качества работы;
Реализация требований независимости при осуществлении аудиторской деятельности;
Достоверность последней по времени отчетности аудиторской организации, выданных аудиторских заключений;
Проверка наличия/степени исполнения ранее примененных мер воздействия
Представление ПОЛНЫХ И НАДЛЕЖАЩИХ ДОКАЗАТЕЛЬСТВ по результатам проверки качества
БОЛЬШОЙ ОБЪЕМ данных (сведений), содержащихся в документах аудиторской организации и иных источниках информации
ПРАКТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ. ОРГАНИЗАЦИЯ ВККР АО

207
20
245
10
50
76
01.10.2021
01.10.2021
01.10.2021
64
11223
423
в январе-октябре 2021 года
245

Характеристика нарушений нормативно-правовых актов по результатам проведения ВККР АО;
Характер выявленных при ВККР АО нарушений в соответствии с Классификатором нарушений и недостатков
ПРАКТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ. РЕЗУЛЬТАТЫ ВККР АО
3962
15215
14722
14203
9619

ПРАКТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ. РЕЗУЛЬТАТЫ ВККР АО
Характеристика нарушений нормативно-правовых актов по результатам проведения ВККР АО на 01.10.2021 г. ;
11223

ПРАКТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ. РЕЗУЛЬТАТЫ ВККР АО

Количество вынесенных мер воздействия по результатам ВККР АО, проводимым Казначейством России
ВЫВОДЫ ПО ПРАКТИКЕ ВККР АО
Проблема временного разрыва между Планами
по ВККР АО и фактическим проведением контрольного мероприятия
Двойственный характер результатов контроля: выявление большего количество нарушений при снижении количества нарушений
Необходимо улучшать механизм получения полной информации об АО;
Внедрить «запреты» действий для АО, выбранных объектом контроля ВККР АО;
Пересмотреть совокупность профилактических мер к АО, рассмотреть меры поощрения
1. Актуализация положений международных стандартов аудита и Классификатора нарушений пппппп рост нарушений;
2. Переходный период для ВККР АО
3. Влияние пандемии COVID-19: перенос многих внешних проверок на 2021 и 2022 гг.
4. Применение наиболее «мягких» мер воздействия к АО, не соблюдавшим обязательные требования;
5. Применение информационных систем для более быстрого анализа информации об объектах контроля: повышение количества выявляемых нарушений
Факторы влияния на ВККР АО
ПРАКТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ. РЕЗУЛЬТАТЫ ВККР АО

Оценка эффективности ВККР АО
ОТСУТСТВИЕ ЕДИНОЙ МЕТОДИКИ ОЦЕНКИ ЭФФЕКТИВНОСТИ И ПОКАЗАТЕЛЕЙ
ПРЕДЛОЖЕНИЯ по определению эффективности
А) Отношение общего количества проведенных проверок к количеству примененных мер воздействия, за исключением обжалованных мер в судебном порядке, итоговый результат умножается на 100 %. Для оценки динамики и сравнения можно брать за исходные данные за два года
Б) Определение эффективности контроля с помощью подсчета ущерба, который аудиторская организация нанесла / может нанести в будущем своей «некачественной» работой
В) Отношение количества вынесенных мер воздействия к общему количеству проведенных проверок (нахождение результативности ВККР АО), умноженное на результат деятельности контрольного органа и деленное на объем затрат на одну произведенную внешнюю проверку
1. Снижение количества АО – результат эффективного «отсеивания» недобросовестных аудиторских организаций
2. Сокращение доли АО, уклоняющихся от прохождения плановых контрольных проверок по ВККР АО
3. Повышение доли АО, у которых по результатам внешней проверки не было выявлено нарушений
4. Сохранение результативности ВККР АО в динамике 2018-2020 гг. на уровне 74%
5. Снижение средней нагрузки на 1 сотрудника Казначейства России, занятого исполнением ВККР АО
ПРАКТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ. ЭФФЕКТИВНОСТЬ

Основные направления совершенствования ВККР АО, осуществляемого Федеральным казначейством и ТОФК
Создание прикладного программного продукта по учету объектов ВККР АО, их нарушений, отображение результатов контрольных мероприятий;
Внедрение технологий удаленного доступа через создание электронных платформ, закрытых сетевых подключений, личных кабинетов
Обеспечение цифровой трансформации контрольно-надзорной деятельности
Разработка и внедрение критериев и категорий риска;
Внедрение механизма закупочной деятельности отбора;
Внедрение метода рейтингования АО и построение матрицы вероятности риска негативных последствий несоблюдения законодательства;
Разработка индикативных показателей результативности и эффективности ВККР АО
Разработка новой методики отбора и оценки потенциальных объектов ВККР АО
2.
3.
Внесение изменение в № 307-ФЗ;
Вступление в силу нового закона о государственном (муниципальном контроле);
Введение новых понятий;
Совершенствование законодательства РФ в области регулирования ВККР АО
1.

Расширение инструментов осуществления профилактической деятельности в сфере ВККР АО и практики применения мер ответственности
5.
Увеличений требований к АО;
Дифференциация требований к АО по уровню присвоенного риска;
Профилактический визит и дистанционные семинары;
Введение уголовной ответственности к нарушившим АО и повышение требований к контроля качества со стороны саморегулируемой организации аудиторов;
Повышение уровня взаимодействия федерального органа по контролю и надзору с представителями аудиторского общества, заинтересованными органами власти и иностранными регуляторами аудиторской деятельности
6.
ДОСЛОГОСРОЧНЫЕ ПЕРСПЕКТИВЫ
Создание «культуры» качества аудита, когда аудиторская организация НЕ ставит превыше всего коммерческие интересы и экономические выводы
Обеспечение непрерывного отслеживания прогресса аудиторских организаций в части качества аудита и выявления нарушений на стадии оценки рисков

Трансформация ВККР АО
(переходный
момент)
СЛОЖНОСТИ:
Разработка нового методического обеспечения;
Адаптация должностных лиц и самих АО
Отсутствие единой методики к отдельным показателям и индикаторам
СЛОЖНОСТИ:
Процесс разработки
Неизвестность эффективности методик
БАЗОВЫЕ ПРОБЛЕМЫ ВККР АО:
Наличие уклонистов от проверки качества;
Увеличение выявленных нарушений;
Неэффективность принимаемых мер воздействия;
ОСОБЕННОСТИ СОВРЕМЕННОЙ СИСТЕМЫ ВККР АО
ВККР АО – это сложный механизм государственного регулирования аудиторской деятельности
ВККР АО - это государственная контрольная функция Казначейства России
ВККР АО - это инструмент
(= гарантия) повышения качества проводимого аудита для ОЗХС и экономики в целом
ОЖИДАЕМЫЕ РЕЗУЛЬТАТЫ
Повышение доверия к результатам оказания аудиторских услуг
Повышение качества аудиторских услуг
Повышение конкурентоспособности аудиторских организаций
Повышение квалификации сотрудников аудиторской организации