Юридические аспекты деятельности социальных предприятий в РФ

Актуальный статус законодательства по СП в РФ
Приказ Минэкономразвития № 411 от 01.07.2014 г.
ФЗ-40 от 05.04.10 г. "О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ по вопросу поддержки социально ориентированных НКО»
ФЗ-442 от 28.12.2013 "Об основах социального обслуживания граждан в Российской Федерации"
235-ФЗ от 18.07.2011 г. N "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса РФ в части совершенствования налогообложения некоммерческих организаций и благотворительной деятельности"

Социальные предприятия
В соответствии с Приказом Минэкономразвития № 411:
Социальное предпринимательство – это социально ответственная деятельность субъектов среднего, малого и микро-предпринимательства, направленная на решение социальных проблем, в том числе по следующим направлениям:

Направления СП:
обеспечение занятости инвалидов, матерей, имеющих детей в возрасте до 3 лет, лиц, находящихся в трудной жизненной ситуации, а также лиц, освобожденных в течение двух лет из мест принудительного заключения, если среднесписочная численность указанных категорий граждан среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов;

Направления СП:
2. предоставление услуг (производство товаров) в объеме не менее 50% от величины ежегодных доходов предприятия для:
а) содействия профессиональной ориентации и трудоустройству, включая содействие само-занятости;
б) социального обслуживания граждан, услуг здравоохранения, физической культуры и массового спорта, проведения занятий в детских и молодежных кружках, секциях, студиях (по стоимостным характеристикам, доступным для граждан с доходами на уровне средних для субъекта Российской Федерации);
в) выпуска периодических печатных изданий, а также книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, за исключением носящих рекламный или эротический характер;

Организационно-правовые
формы СП
Коммерческие
Некоммерческие
Кооперативы

Коммерческие организационно-
правовые формы
Индивидуальный предприниматель
Общество с ограниченной ответственностью
Открытые и закрытые акционерные формы

ИП: преимущества
упрощенность процессов создания и ликвидации бизнеса;
свободное использование собственной выручки;
не платится налог на имущество, используемое в предпринимательской деятельности;
упрощенный порядок ведения учета результатов хозяйственной деятельности и предоставления внешней отчетности;
упрощенный порядок принятия решений (не требуется собраний, протоколов и т. п.);
заработанные деньги возможно свободно тратить без дополнительного налогообложения
индивидуальный предприниматель, применяющий ЕНВД, имеет фактическую возможность не вести учёт полученного дохода;
возможность использования упрощенной системы налогообложения.

ИП: недостатки
отвечает по обязательствам всем своим имуществом;
не может получать некоторые лицензии (например, на розничную торговлю алкоголем, некоторыми лекарствами или сильнодействующими ядами);
не подходит для совместного ведения бизнеса;
требуется постоянное личное участие в управлении.

ООО и АО: сравнительная характеристика

ООО и АО: сравнительная характеристика

НКО: общие характеристики

Виды НКО
Автономная некоммерческая организация (АНО)
Адвокатское образование (коллегия адвокатов, адвокатское бюро и юридическая консультация)
Ассоциация и союз (в том числе биржевой)
Благотворительная организация
Государственная корпорация
Государственная компания
Казачье общество
Государственное и муниципальное автономное, бюджетное и казенное учреждение
Национальный парк, природный парк, государственный природный заповедник
Некоммерческое партнерство
Неправительственная организация
Кондоминиум (Товарищество собственников жилья)
Общественное объединение (Политическая партия, общественная организация (в том числе инвалидов), общественное движение, общественный фонд, общественное учреждение, орган общественной самодеятельности, Профсоюз)

Виды НКО
Общество взаимного страхования
Объединения юридических лиц
Объединение работодателей
Община коренных малочисленных народов
Потребительские кооперативы (в т.ч. Кредитный потребительский кооператив, С/х потребительский кооператив (перерабатывающий, сбытовой (торговый), обслуживающий, снабженческий, садоводческий, огороднический, животноводческий), Жилищный накопительный кооператив
Религиозная организация /объединение (религиозная организация (местная и централизованная), религиозная группа)
Садоводческое, огородническое или дачное некоммерческое объединение
Торгово-промышленная палата
Территориальное общественное самоуправление.
Учреждение (в том числе частное)
Автономное учреждение
Фонд

Виды деятельности НКО
деятельность, приближенная к коммерческой. Это передача товаров, выполнение работ (оказание услуг), которые оплачиваются самим этим выгодоприобретателем или осуществляются в пользу выгодоприобретателя, в котором не заключен социальный интерес. К такой деятельности также относятся инвестиции.
деятельность с преобладанием социального интереса. К ней относятся реализация, которая хотя и имеет конкретного выгодоприобретателя, но этим выгодоприобретателем не оплачивается и содержит в себе социальный интерес, в том числе при осуществлении такой деятельности за счет целевых взносов в пользу конкретного выгодоприобретателя.

Деятельность приближенная к социальной
Безвозмездные поступления, доходы от инвестиций, а также проценты, полученные от выданных займов облагаются налогом на прибыль.
Не подлежат налогообложению, если предоставляются при условии направления на уставную деятельность и не формируют ее дохода:
взносы в уставный капитал и средства на формирование целевого капитала,
гранты на конкретные социальные программы согласно государственному перечню
полученные займы
пожертвования
техническая (гуманитарная) помощь
членские и вступительные взносы
средства для осуществления благотворительной деятельности

Налоговые риски НКО
Сложности разграничения коммерческой и некоммерческой составляющей в деятельности НКО при наличии смежных деятельностей и общего использования активов.
Законодательство оставляет налоговым органам простор для интерпретации социального предпринимательства как прикрытия коммерческой деятельности для получения налоговых преимуществ, а также для признания нецелевым отдельных видов расходования средств.

СО НКО: виды деятельности
социальная поддержка и защита граждан;
подготовка населения к преодолению последствий стихийных бедствий, экологических, техногенных или иных катастроф, к предотвращению несчастных случаев;
оказание помощи пострадавшим в результате стихийных бедствий, экологических, техногенных или иных катастроф, социальных, национальных, религиозных конфликтов, беженцам и вынужденным переселенцам;
охрана окружающей среды и защита животных;
охрана и содержание объектов и территорий, имеющих историческое, культовое, культурное или природоохранное значение, и мест захоронений;

СО НКО: виды деятельности
оказание юридической помощи на безвозмездной или на льготной основе гражданам и НКО и правовое просвещение населения, защита прав и свобод человека;
профилактика социально опасных форм поведения;
благотворительная деятельность и добровольчество и содействие им;
деятельность в области образования, просвещения, науки, культуры, искусства, здравоохранения, профилактики и охраны здоровья граждан, пропаганды здорового образа жизни, улучшения морально-психологического состояния граждан, физической культуры и спорта и содействие указанной деятельности, а также содействие духовному развитию личности.

Льготы для СО НКО
Возможность аренды государственных нежилых помещений по минимальным льготным ставкам
Освобождение от НДС
услуги по уходу за больными, инвалидами и престарелыми;
услуги по содержанию детей в дошкольных образовательных организациях и по проведению занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях (включая спортивные) и студиях;
реализация продуктов питания, произведенных столовыми образовательных и медицинских организаций, в этих организациях;
услуги в сфере культуры и искусства;

Льготы для СО НКО
безвозмездная передача имущественных прав в рамках благотворительной деятельности.
безвозмездное оказание услуг по изготовлению или распространению социальной рекламы
услуги по социальному обслуживанию несовершеннолетних, граждан пожилого возраста и инвалидов, а также по подбору и подготовке лиц, желающих стать опекунами или попечителями.

Льготы для СО НКО
Освобождение от НДФЛ
компенсации добровольцам на основе гражданско-правовых договоров
Выплаты НКО за услуги по лечению лиц, не состоящих с этими организациями в трудовых отношениях, а также за лекарственные средства для этих лиц.
Помощь детям-сиротам, детям, оставшимся без попечения родителей, и детям из семей с низким прожиточным минимумом
Налоговый вычет для жертвователей (25% от суммы доходов за период) в пользу СО НКО, частично или полностью финансируемых государством

Льготы для СО НКО
Освобождение от налога на прибыль
гранты, предоставленные налогоплательщику на безвозмездной и безвозвратной основе на осуществление конкретных программ в области физкультуры и спорта (за исключением профессионального спорта)
имущественные права, переходящие некоммерческим организациям по завещанию в порядке наследования;
имущественные права, которые получены на осуществление благотворительной и уставной деятельности, не связанной с предпринимательской
Возможность на конкурсной основе получить субсидию при наличии 30% собственных средств от запрашиваемой суммы

УСН
Заявление о применении УСН подается при регистрации предприятия, либо до 31 декабря предшествующего года
Число сотрудников не более 100 человек, а также доход по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе на УСН, не превышает 45 млн. рублей. Остаточная стоимость основных средств, подлежащих амортизации, - не выше 100 млн руб.
Доля непосредственного участия других организаций - не более 25% (искл.: потребительские кооперативы и организации инвалидов)
Платится единый налог, страховые взносы, НДФЛ и прочие налоги согласно законодательству о налогах и сборах.
Единый налог платится либо с доходов организации (тогда действует ставка 6%), или с суммы доходов, уменьшенной на сумму расходов (тогда действует ставка 15%).

УСН
При УСН организации не платят налог на прибыль и на имущество, а индивидуальные предприниматели — НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности и налог на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого в бизнесе.
При УСН организации и ИП не являются плательщиками НДС (за исключением случаев, указанных в статьях 151 и 174.1 НК РФ).
При УСН налоговый период - календарный год, а отчетный период — квартал, полугодие и девять месяцев. Декларацию по налогу при УСН нужно сдавать лишь за налоговый период. А сам налог перечисляется ежеквартально по истечении отчетных и налогового периодов.
Метод учета доходов — кассовый (Доходы нужно учитывать только при получении денежных средств, имущества, или погашении дебиторской задолженности иным способом.)

Достоинства УСН
Документ при отсутствии учета по НДС существенно упрощается
Если товары и услуги реализуются физическим лицам, то цены для них можно устанавливать без учета НДС, т.е. ниже по сравнению с конкурентами, работающими на ОСНО
Экономные ставки налогообложения
При выборе базы «доходы минус расходы» льготная ставка 10% в Москве применяется, если больше 75% доходов поступает от:
обрабатывающих производств;
управления эксплуатацией жилого или нежилого фонда;
научных исследований и разработок;
предоставления социальных услуг;
деятельности в области спорта;
растениеводства;
животноводства;
растениеводства в сочетании с животноводством (смешанное сельское хозяйство);
предоставления услуг в области растениеводства, декоративного садоводства и животноводства, кроме ветеринарных услуг.

Недостатки УСН
Невыгодно для контрагентов – юридических лиц, так как они не могут принять к зачету НДС.
Выход – цены ниже аналогов на сумму НДС или еще более низкие

Патентная УСН
База для налогообложения – возможные (расчетные) доходы от определенного вида деятельности
Широкий перечень направлений деятельности в сфере мелкого производства, сервиса и самозанятости

ОСНО
НДС: ставки 18%, 10%, 0% Механизм расчета налога для ИП такой же, как и для ООО и т.п. организаций.
Налог на прибыль организаций: 20% Налог платится с разницы между доходом и расходом. Суммы берутся без НДС. Перечень расходов при традиционной системе налогообложения почти не ограничен. Главное, чтобы расходы были обоснованы экономически и документально подтверждены.
Налог на имущество организаций: ставка устанавливается местным законодательством, но не более 2.2% Налог платится с остаточной стоимости основных средств.

ОСНО
ИП на ОСНО платят НДФЛ (налог на доходы физических лиц — по ставке 13%), НДС (налог на добавленную стоимость — по ставке 18 или 10 %), а также страховые взносы (за самого себя и за своих работников).
Достоинства ОСНО:
Удобно контрагентам принимать к зачету НДС
В случае убытка можно не платить налог на прибыль и есть возможность этот убыток учесть в будущем (уменьшить сумму налога на сумму убытка)
Недостатки ОСНО:
Затратная по времени и по ставкам налогообложения

Производственные
кооперативы в РФ
Производственный кооператив (артель) —
это
коммерческая организация, созданная путём добровольного объединения граждан на основе членства для совместной производственной и иной хозяйственной деятельности, основанной на их личном трудовом и ином участии и объединении его членами (участниками) имущественных паевых взносов. Уставом производственного кооператива может быть предусмотрено участие в его деятельности также и юридических лиц.

Потребительские кооперативы
По Гражданскому Кодексу:
потребительский кооператив –
это
добровольное объединение граждан и юридических лиц на основе членства с целью удовлетворения материальных и иных потребностей участников, осуществляемое путём объединения его членами имущественных паевых взносов. Кодекс относит потребительский кооператив к группе некоммерческих организаций.

Производственные кооперативы

Общие признаки производственных
и потребительских кооперативов
Они являются добровольными объединениями граждан.
Объединение людей происходит на основе членства.
Имущество кооперативов формируется за счет паевых взносов членов.

Различия в деятельности производственных и
потребительских кооперативов
Цель потребительского кооператива - извлечение прибыли из совместной деятельности граждан
Участие в совместном труде является обязательным для члена производственного кооператива.
В потребительский кооператив граждане объединяются для удовлетворения материальных и иных потребностей участников. Для достижения этой цели члены кооператива объединяют свои имущественные паевые взносы.
Потребительские кооперативы осуществляют торговую, заготовительскую, перерабатывающую и другие виды деятельности. ЖСК, ДСК, ГСК осуществляют организацию, финансирование строительства и эксплуатацию жилых домов, дач и гаражей.
Деятельность потребительского кооператива осуществляется не членами кооператива, а наёмными работниками или иными организациями.

Регистрация ООО
Бесплатный сервис для формирования пакета документов: www.regberry.ru
УК – не менее 10 000 руб. Регистрация в Москве в 46 налоговой. Длительность: регистрация 5 дней, изготовление печати – 2дня, открытие расчетного счета в банке - 2-5 рабочих дней
Бюджет для регистрации ООО:
Юр. адрес (если нет возможности на домашний) 0 - 10 000
Услуги юриста (составление/проверка документов) 0 - 5 000
Уставный капитал (можно внести имуществом, компьютером) 0 - 10 000
Услуги нотариуса 400 - 1 500
Госпошлина 4 000
Открытие р/с 500 - 3 000
Изготовление печати 500 - 1 500
Итого: 5400 - 35 000

Регистрация ООО:
последовательность действий
Определиться с налоговым режимом
Выбор ОКВЭД
Юридический адрес
Выбрать название
Сформировать уставный капитал
Решение об учреждении ООО (если 1 учредитель) или Протокол о создании юридического лица (если 2 и более учредителя)
Составить Устав ООО
Составить и подписать и сделать нотар. Копию Договора об учреждении Общества (если более 1 учредителя).

Регистрация ООО:
последовательность действий
Заполнить, прошить, пронумеровать, подписать заявление на регистрацию ООО по форме на сайте ФНС
Оплатить госпошлину регистрации - 4000 рублей и за копию устава (для Москвы) - 400 рублей
Если нужно, подать заявление о переходе на УСН
Ксерокопии паспортов учредителей (всех листов) нужно заверить нотариально.
Проверить комплект документов у юриста
Подать документы на гос. регистрацию в налоговую инспекцию по месту регистрации головного офиса
Получить документы
Стать на учет в пенсионный(там же ФОМС), статистику, ФСС и возможно Роспотребнадзоре, открыть р/с, сделать печать
В течение 3-х дней с момента получения ЕГРЮЛ назначить директора
До 20-го числа следующего за месяцем регистрации подать сведения о среднесписочной численности

Регистрация ООО: подаваемые
документы
Заявление о государственной регистрации ООО (форма 11001).
Устав ООО 2 экз.
Решение об учреждении ООО (если 1 учредитель) или Протокол о создании юридического лица (если 2 и более учредителя)
Квитанцию об оплате госпошлины (оплаченную)
Нотариально заверенные копии паспортов (все листы) всех учредителей
Договор об учреждении ООО (Если больше 1 учредителя) + копия
Гарантийное письмо от собственника помещения, по которому производится гос. регистрация ООО (если регистрация производится не по месту жительства руководителя).
Нотариальная копия свидетельства о праве на собственность помещения (если регистрация производится не по месту жительства руководителя).
Заявление о переходе на УСН (Если необходимо перейти)
Квитанция или платежное поручение об оплате пошлины за выдачу копий договора об учреждении ООО
Заявление на получение копии договора об учреждении ООО

Регистрация ООО: получаемые
документы
Свидетельство о государственной регистрации ООО.
Зарегистрированный Устав ООО (копию устава можно получить в местной налоговой).
Свидетельство о постановке на налоговый учет Форма 1-3-Учет.
Выписка из Единого государственного реестра юридических лиц (ЕГРЮЛ)
Уведомление о регистрации физического лица в территориальном органе Пенсионного фонда РФ по месту жительства (если не выдадут нужно самим получать)
Уведомление о присвоении кодов статистики из Росстата (если не выдадут нужно самим получать)
Свидетельство о регистрации страхователя в ТФОМС при обязательном медицинском страховании (если не выдадут нужно самим получать).

Регистрация ИП
Стоимость регистрации ИП: госпошлина - 800 рублей, печать - 500 рублей, открыть р/с - 1000 рублей, но печать и р/с для предпринимателя необязательны.
Регистрация в качестве ИП и уплата налогов (кроме ЕНВД), и пенсионных сборов, происходят в районе по адресу постоянной регистрации (По закону можно регистрировать ИП по адресу временной регистрации по месту пребывания, только если в паспорте нет никакой постоянной прописки)

Регистрация ИП:
последовательность действий
Определиться с налоговым режимом
Если нет ИНН, получить
Выбор ОКВЭД
Заполнить, прошить, пронумеровать, подписать заявление на регистрацию ИП по форме на сайте ФНС
Оплатить госпошлину за регистрацию ИП (800 руб.)
Если нужно, подать заявление о переходе на УСН
Подать документы на гос. регистрацию ИП в 46 налоговую инспекцию по г. Москве
Срок рассмотрения – 5 рабочих дней
Получить документы

Документы, получаемые ИП
Свидетельство о регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (ОГРНИП)
Выписка из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП)
Уведомление о постановке на учет физического лица в налоговом органе
Уведомление о регистрации физического лица в территориальном органе Пенсионного фонда РФ по месту жительства (если не выдадут нужно самим получать)
Уведомление о присвоении кодов статистики из Росстата (если не выдадут нужно самим получать)
Свидетельство о регистрации страхователя в ТФОМС при обязательном медицинском страховании (если не выдадут нужно самим получать).

Регистрация НКО
Регистрация и в Минюсте, и в налоговых органах, поэтому занимает минимум 3 недели
Невозможно использовать стандартные уставы из-за большого количества организационно-правовых форм и многочисленных индивидуальных особенностей разных организаций
Больше вероятность отказа в регистрации

Учредительные документы НКО
Для фондов, общественных организаций, некоммерческих партнерств, АНО и частных учреждений: Устав, утвержденный участниками и учредителями НКО .
Для ассоциации и союза: Учредительный договор, заключенный между членами, и Устав.
Для учреждения: Устав и решение о создании учреждения, утвержденные собственником.

Учредительные документы НКО
должны содержать:
Наименование организации с указанием характера деятельности и организационно-правовой формы
Юридический адрес
Предмет и цели деятельности
Порядок управления деятельностью
Права и обязанности участников
Сведения о филиалах и представительствах организации
Условия приема и порядок выхода участников из НКО
Порядок внесения изменений в учредительные документы
Источники формирования имущества и порядок его использования
Иные предусмотренные законодательством положения.

Учредительные документы НКО
должны содержать:
Заявление о регистрации НКО в 2 экз.
Устав НКО в 3 экз.
Протокол общего собрания учредителей, либо единоличное решение единственного учредителя о создании НКО
Квитанция, подтверждающая уплату государственной пошлины
Документы, подтверждающие местонахождение организации (юридический адрес)
в случае использования в названии НКО личного имени гражданина, символики, защищенной законодательством Российской Федерации об охране интеллектуальной собственности или авторских прав, а также полного наименования иного юридического лица как части собственного наименования - документы, подтверждающие право на их использование;
документ, подтверждающий юридический статус учредителя - иностранного лица.
Вышеперечисленные документы подаются в течение трех месяцев со дня проведения учредительного съезда (конференции) или общего собрания