Тарифное регулирование

Классическим инструментом регулирования внешней торговли являются таможенные тарифы, которые по характеру своего действия относятся к экономическим регуляторам.
Таможенный тариф РФ представляет собой свод ставок таможенных пошлин (таможенного тарифа), применяемых к товарам, перемещаемым через таможенную границу РФ и систематизированных в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности (ТН ВЭД).

Как правило, таможенный тариф применяется на национальном уровне, но в тех случаях, когда ряд стран объединяются в торгово-экономическую группировку и создают свой таможенный союз, таможенный тариф становится общим инструментом внешнеторгового регулирования, единым для всех стран-участниц в их торговых отношениях с третьими государствами.

Таможенный союз Евразийского экономического союза (ТС ЕАЭС)
ЕАЭС- международная организация региональной экономической интеграции, создана 1 января 2015 года.
Страны-участники Таможенного союза:
Казахстан
Россия
Белоруссия
Армения
Киргизия

Единый таможенный тариф Таможенного союза ЕАЭС – свод ставок ввозных таможенных пошлин, применяемых к товарам, ввозимым на единую таможенную территорию Таможенного союза из третьих стран, систематизированных в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Таможенного союза (ТН ВЭД ТС).

Согласно международным признанным стандартам уровень и влияние инструментов таможенно-тарифного регулирования можно определить по следующей шкале:
Уровень средневзвешенной ставки
Запретительный > 40
Ограничительный > 25
Умеренный 10-25
Открытый 0-10
Свободный 0

Таможенные платежи – это обязательные платежи,
являющиеся налоговыми и неналоговыми доходами
федерального бюджета, взимаемые таможенными органами
и уплачиваемые в связи с перемещением товаров через
таможенную границу.
В соответствии с ТК ТС к таможенным платежам
относятся :
ввозная таможенная пошлина;
2) вывозная таможенная пошлина;
3) налог на добавленную стоимость, взимаемый при
ввозе товаров на таможенную территорию
Таможенного союза;
4) акциз (акцизы), взимаемый (взимаемые) при
ввозе товаров на таможенную территорию
таможенного союза;
5) таможенные сборы.

Таможенные пошлины выполняют три основные функции:
фискальную, которая относится и к импортным, и
к экспортным пошлинам, поскольку они являются одной
из статей доходной части государственного бюджета;
протекционистскую (защитную), относящуюся к
импортным пошлинам, поскольку с их помощью государство
ограждает местных производителей от нежелательной
иностранной конкуренции;
балансировочную, которая относится к экспортным
пошлинам, установленным с целью предотвращения
нежелательного экспорта товаров, внутренние цены
на которые по тем или иным причинам ниже мировых.

Максимальные пошлины, как правило, применяются по отношению к товарам тех стран, с которыми нет торговых договоров и соглашений.
Минимальные пошлины действуют в отношении товаров тех стран, с которыми действуют торговые договоры или соглашения, предусматривающие взаимное предоставление Режима Наибольшего Благоприятствования.
Таможенные тарифы многих стран содержат также колонку преференциальных (льготных) пошлин, которыми облагается импорт товаров из развивающихся государств. Преференциальные пошлины промышленно развитых стран для товаров развивающихся государств входят в образованную в рамках ООН (ЮНКТАД - Конференция ООН по торговле и развитию) Общую систему преференций (ОСП).

В соответствии с пунктом 2 ст. 29 ТК РФ правила определения страны происхождения товаров устанавливаются для целей:
- применения тарифных преференций;
- применения непреференциальных мер торговой политики (запретов и ограничений, устанавливаемых в соответствии с законодательством РФ о государственном регулировании внешнеторговой деятельности).
Тарифные преференции представляют собой определенные преимущества, предусмотренные в области уплаты таможенной пошлины в зависимости от страны происхождения товаров.
Данные преимущества выражаются, в применении к товарам сниженных ставок таможенных пошлин, освобождении товаров от уплаты таможенной пошлины, а так же в установлении тарифных квот на преференциальный ввоз (вывоз) товара.

Исчисленные суммы пошлины корректируются в зависимости от страны происхождения товара .
Базовые ставки (утвержденные в таможенном тарифе) применяются к товарам, ввозимым из страны, которой РФ предоставляет режим наибольшего благоприятствования .
Если страна происхождения неизвестна - ставка удваивается.
Для товаров из развивающихся стран ставка составляет 75 % от базового уровня.
Для товаров из наименее развитых стран ввоз товаров производится без взимания пошлины.

Преференциальная система Российской Федерации охватывает следующие группы стран:
1.Развивающиеся страны - пользователи национальной системой преференций РФ (Аргентина, Бразилия, Вьетнам, Индия, Иран, Куба, Ливия, Пакистан, Румыния, Египет, Чили и др.).
В отношении товаров, ввозимых на таможенную территорию РФ и происходящих из развивающихся стран, применяются ставки ввозных таможенных пошлин в размере 75 процентов от ставок ввозных таможенных пошлин, установленных Правительством РФ (базовых ставок).
2.Наименее развитые страны - пользователи национальной системой преференций РФ (Афганистан, Бангладеш, Эфиопия, Заир, Гвинея, Замбия, Камбоджа, Непал, Судан и др.).
К товарам, ввозимым в РФ из наименее развитых стран, ввозные таможенные пошлины не применяются.

Таможенные тарифы строятся на основе товарных классификаторов, содержащих перечень товаров, распределяемых по соответствующей схеме.
Классификация товаров означает их распределение по подгруппам, группам и разделам в соответствии с определенными признаками.
В зависимости от этих признаков товары могут быть сгруппированы по отраслям производства, по материалам, из которых они изготовлены, по степени обработки и т.п.

Таможенная пошлина выполняет функцию налога, взимаемого при пересечении товаром таможенной границы, который повышает цену импортируемых (или экспортируемых) товаров и оказывает тем самым влияние на объем и структуру внешнеторгового оборота.

Применяются следующие виды пошлин по объекту обложения (направлению движения):
экспортные (вывозные),
импортные (ввозные),
транзитные.

Экспортными пошлинами облагаются товары, которые вывозятся за пределы данной страны.

Экспортная пошлина может налагаться с целью:
фискальной (наполнение бюджета);
предотвращения вывоза дешевого сырья;
направления потоков товаров на внутренний рынок;
загрузки национальных производственных мощностей.

В настоящее время экспортные пошлины в том или ином виде применяют около 40 стран, которые относятся к категории развивающихся или стран с переходной экономикой.
Примерно в половине указанных стран экспортные пошлины действуют в отношении всего двух-трех товаров, имеющих принципиальное значение для национальной экономики.
Экспортные пошлины применяются чаще по отношению к природным ресурсам, чем к другим товарам. Экспортные пошлины охватывают 11% мировой торговли природными ресурсами, в то время как для мировой торговли в целом данный показатель составляет 5%.

В России экспортные пошлины являются одним из важнейших источников доходов государственного бюджета, их фискальная роль чрезвычайно велика.
Суммарные поступления экспортных пошлин составляют 17,8% доходов консолидированного бюджета и 6,8% ВВП.
На экспортные пошлины на нефть и нефтепродукты приходится основная часть всех поступлений экспортных пошлин.
Доля экспортных пошлин на нефть и нефтепродукты в общем поступлении экспортных пошлин составляет 88,1%.

Нефтегазовые доходы федерального бюджета
- налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (нефть, газ горючий природный, газовый конденсат);
- вывозных таможенных пошлин на нефть сырую;
- вывозных таможенных пошлин на газ природный;
- вывозных таможенных пошлин на товары, выработанные из нефти.

Как работает демпфер?
Принцип работы демпферного механизма основан на том, что существует разница между экспортной и индикативной внутренней ценой топлива. При этом она может быть как положительной, так и отрицательной.
Когда разница положительна, экспортировать нефтепродукты выгоднее, чем продавать их внутри страны, а если отрицательная, то наоборот.
В России используют демпфер, чтобы не допускать резких колебаний цен на бензин и другое топливо.
Когда мировые цены выше внутренних, государство компенсирует часть потерь нефтяной отрасли. Если цены ниже, нефтяные компании платят часть разницы в ценах в госбюджет.

В России со 2 июня 2021 года в отношении пшеницы и меслина, ячменя и кукурузы начинает работать "плавающая" экспортная
пошлина в рамках уже действующего демпферного механизма.
В настоящее время применяется тарифная квота на
вывоз зерновых в объеме 17,5 млн тонн
(срок ее действия завершается 30 июня текущего года).
При превышении квоты действует ставка вывозной пошлины в
размере 50 %, но не менее 100 евро за тонну. При этом по
1 июня 2021 г. "внутриквотные" ставки в отношении пшеницы
и меслина были установлены в размере 50 евро за тонну,
в отношении ячменя –10 евро за тонну, в отношении кукурузы
–25 евро за тонну.
Принятые Правительством меры уже позволили
стабилизировать цены на внутреннем рынке продовольственной
продукции.

Так, при растущих мировых ценах на пшеницу
(средние фьючерсные цены в Чикаго с января по май
текущего года увеличились на 8,0% с 241 до 260 долл./т)
внутренняя цена с начала года уменьшилась на 10 % и в
апреле-мае составила 13,3 тыс. руб./т (181 долл. По
курсу на 1 июня).
По данным Росстата, в апреле цены производителей на
пшеницу снизились на 0,9% по сравнению с предыдущим
месяцем.
"Введенные меры оказали положительное влияние и
на потребительские цены: ежемесячные темпы роста
цен на муку замедлились в четыре раза - со средних 1,6% в
ноябре 2020 - январе 2021 года до 0,4% в феврале –
мае 2021", - отметил заместитель министра
экономического развития Владимир Ильичев.

Таможенная пошлина на импорт является одним из наиболее распространенных методов ограничения торговли и представляет собой государственный денежный сбор с ввозимых на таможенную территорию страны товаров.
Таким образом, импортными пошлинами облагаются товары, которые ввозятся на территорию страны.

Импортный таможенный тариф обычно выполняет следующие основные функции:
формирует оптимальную товарную структуру импорта
оказывает воздействие на хозяйственные результаты деятельности предприятий и социальную обстановку,
защищает отдельные национальные отрасли экономики,
позволяет вести активную внешнеторговую политику, вести переговоры об улучшении доступа национальных товаров на внешние рынки, формировать зоны свободной торговли, таможенные союзы и пр.;

Импортный таможенный тариф обычно выполняет следующие основные функции:
содействует оптимальному соотношению экспорта и импорта страны и, следовательно, оптимальному соотношению валютных расходов и поступлений в рамках страны, формированию оптимального торгового баланса.

Импортный тариф строится на таких основных положениях таможенно-тарифной политики, как:
“эскалация таможенного тарифа” – это повышение ставок пошлины по мере степени обработки продукции;
! (шкура -кожа- изделия из кожи)- 0,8%-3,7% -9,2% США
- “эффективный таможенный тариф” – это установление низких ставок для товаров, необходимых для развития производства;
- наполнение доходной части Государственного бюджета за счет установления высоких ставок пошлин для товаров с малой эластичностью спроса;

Формирование действующего в определенный отрезок времени таможенного тарифа должно проводиться с учетом реального состояния экономики страны.
Для этого необходимо учитывать следующие факторы:
конкурентоспособность отечественной продукции,
возможности внутреннего производства и сроки освоения продукции,
степень дефицитности товара,
уровень его производственной и социальной важности,
сохранение и создание новых рабочих мест,
возможности привлечения иностранных и стимулирования внутренних инвестиций и др.

Транзитные пошлины – это пошлины, которые накладываются на товары, перевозимые транзитом через территорию данной страны.
Они сдерживают товарные потоки, рассматриваются как крайне нежелательные, нарушающие нормальное функционирование международных связей.

Ставки таможенных пошлин по способу начисления подразделяются на следующие виды:
адвалорные - установленные в процентах к таможенной стоимости облагаемых товаров;
специфические - установленные в зависимости от физических характеристик в натуральном выражении (количества, массы, объема или иных характеристик);
комбинированные - сочетающие виды, указанные в подпунктах 1) и 2) настоящей статьи.

Адвалорные пошлины - начисляются в процентах к таможенной стоимости товаров, облагаемых пошлиной.
Они поддерживают одинаковый уровень защиты внутреннего рынка независимо от колебания цен на товар, изменяются лишь доходы бюджета.

Таблица. Пример адвалорной ставки пошлины

Специфические пошлины - начисляются в установленном размере к единице измерения товара (веса, площади, объема и т.д.).
Специфические пошлины обычно начисляются на стандартизированные товары. Уровень таможенной защиты с помощью специфических пошлин сильно зависит от колебания цен на товары.
Когда импортные цены возрастают, уровень защиты внутреннего рынка с помощью специфического тарифа падает. Но, с другой стороны, во время экономического спада и падения импортных цен специфический тариф увеличивает уровень защиты национальных производителей.

Таблица. Пример специфической ставки пошлины

Комбинированные которые объединяют специфические и адвалорные пошлины.

Таблица. Пример комбинированной ставки пошлины

Существует 2 разновидности комбинированных ставок:
1 Комбинированная ставка "С1 (ставка таможенной пошлины, установленная в процентах к таможенной стоимости товара), но не менее С2 (ставка таможенной пошлины в ЕВРО за количество товара)" (пример - 20%, но не менее 0,8 Евро/кг):
1.1 исчисляется размер таможенной пошлины по адвалорной ставке в процентах к таможенной стоимости
1.2 исчисляется размер таможенной пошлины для специфической ставки в ЕВРО за единицу товара,
1.3 уплате подлежит наибольшая из полученных сумм.

Существует 2 разновидности комбинированных ставок:
2 Комбинированная ставка "С1 в процентах плюс С2 в ЕВРО за количество товара" (пример - 20% плюс 0,8 Евро/кг):
2.1 исчисляется размер таможенной пошлины по адвалорной ставке в процентах к таможенной стоимости 2.2 исчисляется размер таможенной пошлины для специфической ставки в ЕВРО за единицу товара,
2.3 уплате подлежит общая сумма исчисленных размеров таможенной пошлины.

Налог на добавленную стоимость
НДС = (Тст + Тп +А) · Сндс,
где НДС - подлежащая уплате сумма НДС, руб.;
Тст - таможенная стоимость товара, руб.;
Тп - сумма пошлины, руб.;
А - сумма акциза (для подакцизных товаров), руб.;
Сндс - ставка НДС в зависимости от вида товара, %.

Акциз
А = (Тст + Тп) · Сакц, ;
Тст - таможенная стоимость товара, руб.;
Тп - сумма пошлины, руб.;
А - сумма акциза (для подакцизных товаров), руб.;
Сакц - ставка акциза в зависимости от вида товара.

По характеру применения:
-Специальная пошлина. Применяется для защиты отечественных производителей от импортных конкурирующих товаров; для предотвращения недобросовестной конкуренции; в ответ на дискриминационные действия со стороны других государств.
-Антидемпинговая пошлина. Устанавливается для выравнивания цен на ввозимые товары до уровня, признанного нормальным.
-Компенсационная пошлина. Применяется в случае ввоза на территорию страны товаров, при производстве или экспорте которых использовались субсидии, если их импорт наносит ущерб национальным производителям подобных товаров.