Балансовый метод отражения информации

-1-
В бухгалтерском учёте баланс рассматривается как способ обобщения и группировки хозяйственных средств предприятия и их источников на конкретный момент времени в денежном выражении.
Основой построения баланса является классификация хозяйственных средств по двум направлениям:
По составу и размещению средств – актив баланса;
По источникам их формирования и целевому назначению – пассив баланса.

Строение баланса
БАЛАНС
Пассив
(по источникам формирования хозяйственных средств и их целевому назначению)
Актив
(по составу и размещению хозяйственных средств предприятия)
Внеоборотные активы
Оборотные активы
Собственные средства
Заёмные средства
Главное условие баланса: сумма всех статей актива должна быть равна сумме всех статей пассива.

По своему строению баланс – это двусторонняя таблица.
Левая сторона баланса – актив. В активе отражаются действующие финансовые ресурсы, которые носят активный характер.
Актив баланса включает в себя следующие статьи:
Внеоборотные активы – «Основные средства», «Незавершённые капитальные вложения», «Нематериальные активы», «Финансовые вложения» и др.;
Оборотные (краткосрочные) активы – «Запасы», «Краткосрочная дебиторская задолженность», «Краткосрочные финансовые вложения», «Денежные средства», прочие оборотные активы.
Основные средства (внеоборотные активы) участвуют в производственном процессе многократно, перенося свою стоимость на готовую продукцию по частям (в виде амортизации).
Оборотные средства потребляются полностью в течение одного производственного цикла, и их стоимость целиком переносится на готовый продукт.

Правая сторона баланса – пассив.
В пассиве отражаются ресурсы предприятия по источникам их образования.
Пассив включает в себя:
Собственные средства предприятия – «Собственный капитал», «Уставный капитал», «Добавочный капитал», «Резервный капитал» и др.;
Заёмные средства – «Долгосрочные обязательства», «Краткосрочные обязательства».
Пассивы показывают, сколько денег было получено предприятием, активы – как предприятие использовало полученные средства, во что оно их вложило.

Для отражения конкретного вида средств или источников в балансе отводится отдельная строка, которая называется статьёй баланса и выражается отдельной суммой.
Например: основные средства, денежные средства, уставный капитал и т.д.
Балансовые статьи объединяются в разделы исходя из их экономического содержания:
I. Внеоборотные активы;
II. Оборотные активы;
III. Капитал и резервы;
IV. Долгосрочные обязательства;
V. Краткосрочные обязательства.
Отражённая в активе и пассиве по строке «Баланс» итоговая сумма остатков средств предприятия называется валютой баланса.
В бухгалтерском балансе активы и обязательства подразделяются в зависимости от срока обращения (погашения) на:
Долгосрочные – свыше 12 мес. после отчётной даты;
Краткосрочные – в течение 12 мес. после отчётной даты.

В интересах сближения с требованиями международных стандартов бухгалтерский баланс составляется не в первоначальной оценке (баланс-брутто), а в реальной оценке на дату составления баланса, «очищенной» от регулирующих статей (баланс-нетто), т.е. отсутствуют статьи «Амортизация основных средств и НМА», торговая наценка.
Под структурой баланса понимают удельный вес (процентное соотношение) отдельных статей в валюте баланса. Структура балансов организаций разных организационно-правовых форм и видов деятельности различна, что обусловлено производственной деятельностью (специализацией, направлением), размером предприятия и т.д.
По структуре актива баланса можно проанализировать долю тех или иных активов в сумме всех средств, которыми она располагает на дату составления баланса.
Структура пассива баланса отражает соотношение (в %) отдельных источников в формировании имущества организации.
Например: валюта баланса 4000000 руб., НМА - 200000 руб., уставный капитал – 2800000 руб. Следовательно, вложения в НМА равны 5%, а собственный источник – УК составляет 70% (2800000/4000000*100%).

-2-
Классификация бухгалтерских балансов:
По срокам составления (месячный, квартальный, полугодовой и годовой);
По времени составления (вступительный, текущий, ликвидационный, разделительный, объединительный);
По объёму информации (единичный, сводный и консолидированный).
Вступительный (начальный) баланс отражает активы организации и её обязательства в начале её деятельности. В его активе отражается состав имущества на момент создания организации, а в пассиве – источники его возникновения. Как правило, вступительный баланс содержит меньше статей, чем последующие балансы.
Текущие балансы составляются в течение всего времени функционирования организации (начальные – на начало отчётного периода; промежуточные – за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев; заключительные – на конец отчетного периода).

Ликвидационный баланс составляется при ликвидации организации (на начало периода ликвидации, промежуточные, заключительные).
Предварительный баланс – составляется заранее на конец отчётного периода с учетом ожидаемых изменений в составе имущества организации.
Разделительный баланс составляется в момент разделения организации на несколько более мелких, а объединительный (соединительный) – на момент объединения нескольких организаций в одну, более крупную.
Единичный баланс составляет одно предприятие (организация).
Сводный баланс составляют министерства или ведомства, где объединяются данные по всем организациям.
Консолидированный баланс составляется материнской организацией и содержит обобщённую информацию об имуществе и обязательствах головной организации и её филиалов (дочерних организаций).

Баланс является отчётным документом и составляется на первое число для представления в установленные адреса и сроки.
Данные баланса необходимы:
для контроля за наличием и структурой средств и источников;
для контроля за размещением средств;
для контроля за степенью изношенности основных средств;
- для анализа финансового состояния и платёжеспособности предприятия.