Бухгалтерский баланс

Структура баланса.

Классификация балансов.
По времени составления:
Вступительный (начальный) – составляется в начале деятельности предприятия
Текущие – составляются периодически (месячные, квартальные, годовые)
Заключительный – отчетный документ за квартал, год. Составляется на основе проверенных данных.
Ликвидационный – при банкротстве предприятия.
Предварительный – составляется заранее на конец отчетного периода.
Соединительный – при слиянии двух и более подразделений.
Разъединительный – при изменении структуры подчиненности.
Консолидированные – объединенные балансы материнской и дочерних компаний.

По объему информации:
Единичные – отражают деятельность только одной организации.
Сводные – получаются путем сложения сумм по статьям единичных балансов и получения общих итогов всех организаций.
По характеру деятельности:
Баланс основной деятельности
Баланс неосновной деятельности

По источникам составления:
Инвентарный – на основе результатов инвентаризации.
Книжный – на основе данных учета.
Генеральный - наиболее достоверный.

Статья баланса – показатель актива и пассива баланса, характеризующий отдельный вид имущества или источников его формирования.
Статьи группируются в разделы, в зависимости от экономического содержания, источников образования и целевого назначения.

Типы изменений в балансе
ТИП 1. Изменения происходят только в активе баланса. Одна статья актива увеличивается или уменьшается за счет другой, не меняя итог баланса.
А + Х1 – Х2 = П
Например, с расчетного счета в кассу организации поступили денежные средства.

ТИП2. Изменения происходят только в пассиве баланса, одна статья баланса увеличивается или уменьшается за счет другой. Итог баланса не меняется.
П + Х3 – Х4 = А
Например, за счет прибыли организации создали резервный фонд.

ТИП 3. Учитывает изменения в активе и пассиве баланса в сторону увеличения на одну и ту же сумму.
А + Х = П + Х
Например, на расчетный счет поступил банковский кредит.

ТИП 4. Учитывает изменения в активе и пассиве баланса в сторону уменьшения на одну и ту же сумму.
А - Х = П - Х
Например, банку возвращен кредит, перечисленный с расчетного счета организации.

СЧЕТА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА – способ группировки, текущего отражения и контроля за состоянием и движением хозяйственных средств и источников их формирования.
Учет средств и источников осуществляется непрерывно и последовательно.
Каждый счет имеет свой номер и название и показывает, какие средства и процессы отражаются на этом счете.

Структура счета
название и № счета

ОБОРОТ – подсчет данных, зарегистрированных по счету.
Дебетовый оборот – сумма всех операций, отраженных по дебету счета
Кредитовый оборот – сумма всех операций, отраженных по кредиту счета.
Сальдо – остаток по счету.
Открыть счет – отразить на нем данные о хозяйственной операции; закрыть счет – свести сальдо к нулю.

АКТИВНЫЕ – счета, предназначенные для учета состояния и движения хозяйственных средств («Нематериальные активы», «Материалы»). Увеличение средств на таких счетах отражается по дебету, расходование – по кредиту. Конечный остаток может быть получен только по дебету.

ПАССИВНЫЕ – счета, предназначенные для учета состояния и движения источников хозяйственных средств(«Уставный капитал», «Резервный капитал»). Увеличение средств на таких счетах отражается по кредиту, расходование – по дебету. Конечный остаток может быть получен только по кредиту.

АКТИВНО-ПАССИВНЫЕ – большинство этих счетов начинается со слова «расчеты» (с бюджетом, персоналом и т.д.). На этих счетах отражаются и хозяйственные средства и их источники. Они служат:
Для отражения расчетов с различными контрагентами.
Для отражения сумм дебетовой и кредитовой задолженностей.
Для отражения сумм финансовых результатов (прибылей и/или убытков).

Взаимосвязь счетов и баланса.
Активные счета соответствуют активу баланса, пассивные – пассиву.
Отдельные наименования статей баланса соответствуют наименованиям счетов.
Остатки хозяйственных средств и их источников показываются на счетах по той же стороне, что и в балансе.
Суммы остатков по всем активным счетам равны итогу актива баланса, по всем пассивным – итогу пассива баланса.
Баланс составляется на основании данных счетов бухучета, а счета открываются на основании данных баланса.

ДВОЙНАЯ ЗАПИСЬ – способ отражения каждой операции в дебет одного счета и кредит другого в одной и той же сумме. Двойная запись придает бухучету систематический характер, обеспечивает взаимосвязь между счетами, что позволяет объединить их в единую систему.

Взаимосвязь между дебетом одного и кредитом другого счета, возникшей в результате двойной записи на них хозяйственных операций называют корреспонденцией счетов.
Счета, между которыми такая взаимосвязь возникла, называются корреспондирующими.
Обозначение корреспонденции счетов, т.е. наименование дебетуемых и кредитуемых счетов с указанием суммы называется бухгалтерской проводкой.

ПРОСТЫМИ называют такие проводки, в которых корреспондируют только два счета – один по дебету, другой по кредиту.
СЛОЖНЫМИ называют проводки, в которых один счет по дебету корреспондирует с несколькими счетами по кредиту, или наоборот.