Бюджетная модель организации. Тема 7

Характеристики бюджета коммерческой организации
ФПиП_Тема 7

Если финансовый план представляет собой план работы коммерческой организации, сформированный в количественных и стоимостных величинах и включающий показатели направления использования различных ресурсов, источники финансирования и движение денежных средств, то бюджет — это количественное выражение, т.е. формализация плана
ФПиП_Тема 7

Централизованный характер бюджетирования означает, что бюджеты структурных подразделений (центров финансовой ответственности) включают в себя целевые показатели, устанавливаемые руководством коммерческой организации, которые обязательны для исполнения. Целевые директивно устанавливаемые показатели зависят от полномочий по ведению хозяйственной деятельности, де­легированных руководству структурного подразделения
ФПиП_Тема 7

Понятие «системность» означает, что совокупность бюджетов сформированных как по функциональному признаку, так и по центрам финансовой ответственности, в обязательном порядке образуют сводный (основной) бюджет организации в целом
ФПиП_Тема 7

Операционный бюджет содержит:
бюджет продаж;
производственный бюджет;
бюджет прямых затрат на материалы;
бюджет прямых затрат на оплату труда;
бюджет общепроизводственных расходов;
бюджет производственных запасов (готовой продукции, незавершенного производства, материалов);
бюджет коммерческих расходов;
бюджет управленческих расходов;
бюджет доходов и расходов (или прогноз отчета о финансовых результатах)
ФПиП_Тема 7

Финансовый бюджет включает:
инвестиционный бюджет;
бюджет движения денежных средств;
прогноз баланса
ФПиП_Тема 7

Основными бюджетами, составление которых обязательно для каждой коммерческой организации, являются:
прогноз баланса (или бюджет по балансовому листу);
бюджет доходов и расходов (или прогноз отчета о финансовых результатов);
бюджет движения денежных средств.
ФПиП_Тема 7

Основные методы бюджетирования
«нулевой метод» актуален для новой коммерческой организации или при коренном изменении предмета деятельности организации;
«планирование от достигнутого» — традиционный метод
ФПиП_Тема 7
1
2

Две основные формы составления бюджета:
В отличие от жесткого бюджета, когда цифровые показатели не изменяются в течение года, при гибкой форме плановые документы могут периодически корректироваться на протяжении всего года для отражения оперативных результатов
Гибкий бюджет показывает размеры затрат и результаты при различном объемном показателе деятельности соответствующего структурного подразделения
ФПиП_Тема 7

Бюджет продаж
ФПиП_Тема 7

График ожидаемых поступлений денежных средств от продаж
ФПиП_Тема 7

Бюджет коммерческих расходов в I квартале
ФПиП_Тема 7

Бюджет производства в I квартале
ФПиП_Тема 7

На основе данных бюджета производства составляется бюджет производственных запасов, который содержит информацию, необходимую для подготовки двух заключительных финансовых документов основного бюджета:
прогноза отчета о финансовых результатах в части подготовки данных о производственной себестоимости реализованной продукции;
прогноза балансового отчета в части подготовки данных о состоянии нормируемых оборотных средств (сырье, материалы, запасы готовой продукции) на конец планируемого периода.
ФПиП_Тема 7

Бюджет производственных запасов в I квартале
ФПиП_Тема 7

В бюджете прямых затрат на материалы определяются сроки покупки и количество сырья, материалов и полуфабрикатов, которое необходимо приобрести для выполнения плана производства.
Объем расходования материалов определяется на основе бюджета производства с учетом величины остатков материальных запасов
ФПиП_Тема 7

Бюджет прямых затрат на материалы в I квартале
ФПиП_Тема 7

График оплаты приобретенных материалов в I квартале
ФПиП_Тема 7

Бюджет прямых затрат на оплату труда составляется исходя из бюджета производства, данных о производительности труда и ставок оплаты труда основного производственного персонала.
В бюджете прямых затрат на оплату труда основного производственного персонала необходимо выделять две составные части: фиксированную и сдельную
ФПиП_Тема 7

Бюджет прямых затрат на оплату труда в I квартале
ФПиП_Тема 7

График погашения задолженности по оплате труда в I квартале
ФПиП_Тема 7

Составление бюджета общепроизводственных расходов преследует две цели:
- интеграцию всех бюджетов общепроизводственных расходов, разработанных менеджерами по производству продукции;
- аккумулирование этой информации и расчет на ее основе нормативов расходов на предстоящий плановый период
ФПиП_Тема 7

Бюджет общепроизводственных накладных расходов в I квартале
ФПиП_Тема 7

Бюджет управленческих расходов в I квартале
ФПиП_Тема 7

Заключительным этапом бюджетирования в организации является составление основных (финансовых) бюджетов. Бюджет прибылей и убытков - первый из документов основного бюджета, показывающий, какую прибыль (при каких затратах) получит организация в плановом периоде
ФПиП_Тема 7

Бюджет прибылей и убытков в I квартале
ФПиП_Тема 7

Движение денежных средств— один из наиболее важных аспектов текущей деятельности организации.
Бюджет движения денежных средств разрабатывают после того, как все операционные бюджеты и прогнозный бюджет прибылей и убытков уже завершены
ФПиП_Тема 7

Бюджет движения денежных средств по видам деятельности в I квартале
ФПиП_Тема 7

Прогнозный баланс в I квартале
ФПиП_Тема 7

Прогнозный баланс в I квартале
ФПиП_Тема 7