ЦЕЛЕВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ ПРИБЫЛИ И БЮДЖЕТИРОВАНИЕ (основные положения

Содержание

Слайд 2

Программа тренинга

Общие подходы к финансовому планированию и используемые технологии
Основные положения анализа издержек
Базовая

Программа тренинга Общие подходы к финансовому планированию и используемые технологии Основные положения
технология и методика анализа безубыточности
Методика анализа безубыточности для многономенклатурного производства
Структура разработки бюджета предприятия
Технология составления бюджета предприятия
Контроль выполнения бюджета
Система учета издержек
Управление издержками предприятия
Завершающая рекомендация

Слайд 3

1. Общие подходы к финансовому планированию и используемые технологии

1. Общие подходы к финансовому планированию и используемые технологии

Слайд 4

Цикл выработки целей и планирования

Цикл выработки целей и планирования

Слайд 5

Стратегии развития предприятия

Стратегии развития предприятия

Слайд 6

Основные проблемы при планировании деятельности предприятий

Отсутствие ясных стратегических целей, отсутствие понимания миссии

Основные проблемы при планировании деятельности предприятий Отсутствие ясных стратегических целей, отсутствие понимания
предприятия у руководства.
Неустойчивость фискальной политики государства.
Трудности при определении действительных потребностей предприятия в текущих ресурсах (люди, мощности, финансы и т.д.).
Недостаток опыта самостоятельной постановки целей, планирования действий и привлечения ресурсов в условиях рынка.
Недостатки существующей системы управленческого учета.
Устаревшие методы оперативного планирования и управления.
Отсутствие квалифицированных кадров, владеющих современными методами планирования.
Недостаточный уровень развития информационных технологий на предприятиях.

Слайд 7

Недостатки сложившейся системы планирования

Формы большинства планово - экономических документов неудобны для финансового анализа.

Недостатки сложившейся системы планирования Формы большинства планово - экономических документов неудобны для

Процесс планирования по традиции начинается от производства, а не от изучения потребности рынка в данной продукции.
При планировании преобладает затратный механизм ценообразования: цена формируется исходя из полной себестоимости и норматива рентабельности, без учета спроса на данную продукцию.
Калькуляция себестоимости производится на единицу выпущенной продукции, а не на единицу реализованной продукции; не проводится анализ безубыточности продаж.
Экономическое планирование не доводится до планирования финансового и потому не дает возможности определить потребность в финансировании деятельности предприятия.
При существующей системе планирования невозможно определить запас финансовой прочности, достоверно проводить сценарный анализ и анализ финансовой устойчивости предприятия в изменяющихся условиях деятельности.

Слайд 8

Финансовое планирование

Финансовое планирование - это процесс, состоящий из следующих процедур:

Финансовое планирование Финансовое планирование - это процесс, состоящий из следующих процедур:

Слайд 9

Финансовое планирование должно быть тесно связано с общей стратегией предприятия, с бизнес

Финансовое планирование должно быть тесно связано с общей стратегией предприятия, с бизнес
- планами, производственными, маркетинговыми, научно - техническими и другими планами.

Никакие финансовые прогнозы не обретут практическую ценность до тех пор, пока не проработаны производственные и маркетинговые решения.
Финансовые планы будут нереальны, если недостижимы поставленные маркетинговые цели.
Финансовые планы могут быть неприемлемы, если условия достижимости целевых финансовых показателей невыгодны для предприятия в долгосрочном периоде.

Планирование нельзя рассматривать как исключительную прерогативу узкой группы специалистов. До тех пор, пока менеджмент в целом не примет активного участия в этом процессе, планирование не будет успешным.
Р. Брейли, С. Майерс «Принципы корпоративных финансов»

Финансовое планирование

Слайд 10

Финансовое планирование

Финансовое планирование

Слайд 11

Прибыль, рассчитанная по методу начислений, не гарантирует наличия денег у предприятия.
Достижение

Прибыль, рассчитанная по методу начислений, не гарантирует наличия денег у предприятия. Достижение
прибыльности является не самоцелью, а лишь предпосылкой получения предприятием денег.

Основной вопрос в финансовом менеджменте - управление потоками финансовых ресурсов, выраженных в денежных средствах.

Используемые методы

Слайд 12

Финансовое планирование базируется на агрегатных показателях

При разработке финансового плана рассматриваются сводные

Финансовое планирование базируется на агрегатных показателях При разработке финансового плана рассматриваются сводные
или агрегатные показатели инвестиций по каждому виду деятельности. Многочисленные мелкие инвестиционные проекты сводятся воедино, обобщаются и затем рассматриваются как единый проект.

На деле специалисты по долгосрочному планированию должны опасаться увлечься многочисленными деталями, так как погружение в эти подробности может означать отвлечение от критических вопросов, как например, инвестиционная стратегия, политика использования займов и выбор целевого показателя выплаты дивидендов.
Р. Брейли, С. Майерс «Принципы корпоративных финансов»

Слайд 13

Три условия эффективности финансового планирования

По-мимо системы планирования необходима система контроля выполнения

Три условия эффективности финансового планирования По-мимо системы планирования необходима система контроля выполнения
плана и последующей корректировки планов

Слайд 14

Задача финансового менеджмента - планирование и принятие решений по обеспечению наиболее эффективного

Задача финансового менеджмента - планирование и принятие решений по обеспечению наиболее эффективного
движения финансовых ресурсов между предприятием и источниками его финансирования, как внешним, так и внутренним.

Три принципа финансового планирования

Слайд 15

Накопившаяся потребность в капитале может быть удовлетворена за счет краткосрочных и долгосрочных

Накопившаяся потребность в капитале может быть удовлетворена за счет краткосрочных и долгосрочных
источников финансирования.

Сумма долгосрочного финансирования, полученного предприятием при данной накопившейся потребности в капитале, определяет, является ли оно в коротком периоде заемщиком или кредитором.

Долгосрочные финансовые ресурсы

Не покрывают всех потребностей в капитале

Выше потребностей в капитале

Краткосрочное финансирование

Краткосрочное инвестирование

Планирование источников финансирования

Слайд 16

Прогнозирование сосредоточено на наиболее вероятных событиях и результатах. Но, разрабатывая финансовые планы, специалисты

Прогнозирование сосредоточено на наиболее вероятных событиях и результатах. Но, разрабатывая финансовые планы,
должны предусмотреть и те ситуации, которые кажутся менее реалистичными.
Финансовое планирование не преследует задачи непременно свести к минимуму риски. Его смысл состоит в анализе и выборе рисков, которые необходимо принять, и тех, которых следовало бы избежать.
План и прогноз его результатов разрабатывают, исходя из наиболее вероятного набора условий, а затем изменяют принятые допущения постепенно, по одному.

Не существует ни теории, ни модели, которые непосредственно обеспечивали бы выбор оптимальной финансовой стратегии.
Финансовое планирование происходит методом проб и ошибок.

Взаимосвязь между финансовым планированием и прогнозированием

Слайд 17

Финансовое планирование в координатах «прошлое - настоящее - будущее»

Финансовое планирование в координатах «прошлое - настоящее - будущее»

Слайд 18

Предположения, финансовые альтернативы:
В каком количестве производить или продавать продукцию?
Выпуск

Предположения, финансовые альтернативы: В каком количестве производить или продавать продукцию? Выпуск какой
какой продукции продолжить, прекратить?
Производить или покупать комплектующие?
Менять ли технологию и организацию производства?
Закрывать или перепрофилировать структурные подразделения?
А что произойдет, если уменьшится объем продаж?
А что будет, если уменьшить продажную цену?
К какому результату приведет изменение одной из переменных или постоянных величин?

Применение моделирования позволит определить, какой вариант действий из числа возможных альтернатив является оптимальным.
Моделирование возможно осуществить «вручную», без использования компьютера.

Ситуационный анализ
«Что будет, если … ?»

Слайд 19

Организационные предпосылки внедрения системы финансового планирования

Организационные предпосылки внедрения системы финансового планирования

Слайд 20

2. Основные положения анализа издержек

2. Основные положения анализа издержек

Слайд 21

Классификация издержек по характеру появления

Классификация издержек по характеру появления

Слайд 22

Классификация издержек

постоянные / переменные используются при проведении анализа безубыточности и связанных с

Классификация издержек постоянные / переменные используются при проведении анализа безубыточности и связанных
ним показателей, а также при оптимизации структуры выпускаемой продукции,
прямые / косвенные используются при рассмотрении вопроса о факте отнесения издержек на определенный вид продукции или подразделение предприятия.

Цель данных классификаций:

Слайд 23

Классификация издержек

Классификация издержек

Слайд 24

Переменные издержки

Общие (суммарные)
Изменяются в пропорции с изменением объема производства или услуг

На единицу

Переменные издержки Общие (суммарные) Изменяются в пропорции с изменением объема производства или
продукции
Остаются неизменными при изменении объема производства или услуг

Слайд 25

ПЕРЕМЕННЫЕ ИЗДЕРЖКИ зависят от изменения объемов производства

Объем производства

Издержки

Переменные издержки считают пропорциональными изменению

ПЕРЕМЕННЫЕ ИЗДЕРЖКИ зависят от изменения объемов производства Объем производства Издержки Переменные издержки
объемов производства

Переменные издержки

Слайд 26

Постоянные издержки

Общие (суммарные)
Остаются постоянными при изменении объема производства или услуг

На единицу

Постоянные издержки Общие (суммарные) Остаются постоянными при изменении объема производства или услуг
продукции
Изменяются в пропорции с изменением объема производства или услуг

Слайд 27

Постоянные издержки

ПОСТОЯННЫЕ ИЗДЕРЖКИ не зависят от изменения объемов производства

Объем производства

Издержки

Постоянные издержки ПОСТОЯННЫЕ ИЗДЕРЖКИ не зависят от изменения объемов производства Объем производства Издержки

Слайд 28

Условнопостоянные издержки

Условнопостоянные издержки зависят от произведенного количества, но меняются ступенчато с изменением

Условнопостоянные издержки Условнопостоянные издержки зависят от произведенного количества, но меняются ступенчато с
объемов производства

Объем производства

Издержки

Слайд 29

Классификация затрат

Во многих случаях все прямые затраты являются переменными.
При делении

Классификация затрат Во многих случаях все прямые затраты являются переменными. При делении
косвенных затрат на переменные и постоянные:
большую часть цеховых расходов относят к постоянным расходам (за исключением износа МБП и услуг вспомогательных цехов периодического характера (оснастка, ремонт оборудования, изготовление тары),
общезаводские расходы относят к постоянным расходам, за исключением налога на пользователей автодорог, т.к. базой для его начисления является объем реализации,
коммерческие расходы (транспортные расходы, упаковка, тара, комиссионные торговых агентов) являются в большей части переменными.

Слайд 30

Смешанные издержки

Пример: Предприятие платит за аренду $9,000 в месяц и плюс $0.5

Смешанные издержки Пример: Предприятие платит за аренду $9,000 в месяц и плюс
за каждый час работы оборудования

Объем производства

Издержки

Слайд 31

Разделение смешанных издержек на переменные и постоянные

Общеприняты два подхода:
субъективный и
статистический.
Субъективный подход

Разделение смешанных издержек на переменные и постоянные Общеприняты два подхода: субъективный и
предполагает волевое отнесение издержек к переменным или постоянным.
Статистический подход базирует свои выводы на анализе статистических данных предыдущих периодов.
Три метода в рамках статистического подхода:
1) метод «верхней-нижней точки»,
Из всего множества реальных данных используются только две точки, соответствующие наименьшему и наибольшему объему производства и продаж.
2) метод скаттерграфа,
Используются все данные. Прямая суммарных затрат проводится визуально (“на глаз”)
3) метод линии регрессии.

Слайд 32

Пример разделения смешанных издержек


Исходные данные

Расчет методом “верхней-нижней точки”

Переменные издержки на единицу

Пример разделения смешанных издержек Исходные данные Расчет методом “верхней-нижней точки” Переменные издержки
продукции: 4,500/700 = 6.43 грн/ед.прод.
Постоянные издержки за период = 10,000 - 1,200 х 6.43 = 2,284 грн

Слайд 33

Пример разделения смешанных издержек

Разделение издержек регрессионным методом
1. Средствами электронного процессора Excel создается

Пример разделения смешанных издержек Разделение издержек регрессионным методом 1. Средствами электронного процессора
диаграмма зависимости величины издержек от объема результатов активности.
2. По статистическим данным проводится линия регрессии и определяются коэффициенты.

Слайд 34

Сравнение методов
По методу “верхней-нижней точки”
переменные издержки на единицу продукции - 6.43

Сравнение методов По методу “верхней-нижней точки” переменные издержки на единицу продукции -
грн.
постоянные издержки за период - 2,284 грн.
По регрессионному методу
переменные издержки на единицу продукции - 5.38 грн.
постоянные издержки за период - 3,389 грн.

Методы привели к различным результатам

Метод “верхней-нижней точки” более прост в приложениях.
Регрессионный метод более точен, так как использует все имеющиеся данные. Регрессионный метод требует использование компьютера.

Слайд 35

Инвариантные характеристики издержек

Инвариантными характеристиками издержек называют такие показатели, которые не изменяются в

Инвариантные характеристики издержек Инвариантными характеристиками издержек называют такие показатели, которые не изменяются
процессе изменения объема производства и продаж.
Анализ безубыточности и последующее целевое планирование прибыли базируются на инвариантных издержках.
Для переменных издержек инвариантом является величина издержек, приходящаяся на единицу продукции.
Для постоянных издержек инвариантом является величина общих затрат за период (месяц, квартал, год).
Принято считать, что анализ безубыточности можно производить только после того, как все издержки распределены на переменные и постоянные, и для каждого вида издержек определены инварианты.

Слайд 36

Распределение постоянных издержек по видам продукции (локализация издержек)
Базовая технология локализации издержек:

Распределение постоянных издержек по видам продукции (локализация издержек) Базовая технология локализации издержек:
ABC - метод: локализация издержек пропорционально значению базового показателя.
Процедура локализации:
на N видов продукции приходится некоторый общий объем издержек S,
некоторый показатель B, значение которого сильно связано с рассматриваемым видом издержек, принимается в качестве базы для локализации издержек,
существует возможность измерить значение базового показателя, соответствующее выпуску каждого отдельного вида продукции: B1, B2,…, BN,
значение постоянных издержек, приходящееся на k-ый вид продукции определяется по формуле
Sk = Sx(Bk/B).

Слайд 37

Распределение постоянных издержек по видам продукции

Рассмотрим варианты распределения накладных расходов

Распределение постоянных издержек по видам продукции Рассмотрим варианты распределения накладных расходов при
при следующих исходных данных:
на предприятии производится два продукта (электро- и пневмоинструмент),
каждый продукт выпускается на отдельной производственной линии,
обе линии находятся в одном цехе,
лаборатория работает, в основном, на линию электроинструмента,
суммарная величина общецеховых издержек составляет 4,000,600 грн.,
суммарная величина общезаводских издержек составляет 3,875,400 грн.,
эти издержки признаны постоянными и их следует распределить по продуктам.

Слайд 38

Распределение накладных расходов по видам продукции

В этом примере накладные расходы распределены

Распределение накладных расходов по видам продукции В этом примере накладные расходы распределены
согласно зарплате основных производственных рабочих:

Слайд 39

Распределение цеховых накладных расходов по видам продукции


(грн.)

Электродрель

Пневмоинструмент

Объем реализации

22,000,000

3,000,000

Прямые издержки

13,000,000

1,920,000

Косвенные издержки,

Распределение цеховых накладных расходов по видам продукции (грн.) Электродрель Пневмоинструмент Объем реализации
в т.ч.:

7,148,000

759,000

Общецеховые расходы

3,723,600

308,000

Общезаводские расходы

3,444,400

431,000

Прибыль до

налогообложения

1,852,000

321,000

Рентабельность продаж

8.33%

11.37%

*Общезаводские накладные расходы, как и прежде, распределяются согласно зарплате основных производственных рабочих

Слайд 40

Распределение общезаводских накладных расходов по видам продукции

Распределение общезаводских накладных расходов по видам продукции

Слайд 41

Распределение постоянных накладных издержек: резюме


При изменении уровня детализации и базы распределения накладных

Распределение постоянных накладных издержек: резюме При изменении уровня детализации и базы распределения
издержек, как правило, получаются разные оценки рентабельности отдельных производственных подразделений или видов продукции.
Чем выше доля накладных расходов, тем больших изменений в оценках рентабельности отдельных видов продукции можно ожидать в результате перераспределения накладных расходов.
Не существует идеальной базы распределения накладных издержек, но существует более корректная база распределения для каждого предприятия.
Потенциальные выгоды от более подробного распределения накладных расходов должны превосходить связанные с ним затраты.

Слайд 42

Выводы

Разделение затрат на прямые и косвенные показывает связь конкретных видов издержек с

Выводы Разделение затрат на прямые и косвенные показывает связь конкретных видов издержек
отдельными видами продукции или структурными подразделениями.
Распределение накладных расходов по видам продукции и по месту возникновения дает объективную информацию о рентабельности отдельных продуктов и структурных подразделений и потому необходимо для углубленного анализа и путей поиска снижения издержек.
Классификация затрат на постоянные и переменные дает возможность проводить анализ безубыточности как для отдельных продуктов, так и для всего ассортимента, выпускаемого предприятием.

Слайд 43

3. Базовая технология и методика анализа безубыточности

3. Базовая технология и методика анализа безубыточности

Слайд 44

Переменные и постоянные издержки должны быть определены, по возможности, более точно

Предполагается, что

Переменные и постоянные издержки должны быть определены, по возможности, более точно Предполагается,
не происходит изменений цен на сырье и продукцию за период, на который осуществляется планирование

Постоянные издержки остаются неизменными в ограниченном диапазоне объема продаж

Переменные издержки на единицу продукции не изменяются при изменении объема продаж

Все товары, которые произведены за конкретный период, будут проданы

При анализе используется отчет о прибыли на основе «вложенного дохода»

Основные предположения при анализе безубыточности

Слайд 45

Сравнение форматов отчета о прибыли

Традиционный формат отчета о прибыли
Выручка от продажи $12,000
Минус

Сравнение форматов отчета о прибыли Традиционный формат отчета о прибыли Выручка от
себестоимость продан. товаров* $6,000
Валовый доход $6,000
Минус оперативные издержки:
Реализационные* $3,100
Административные* $1,900 $5,000
Чистая прибыль (до налогов) $1,000
* В состав издержек входят переменные и постоянные издержки.

Данный формат используется для отчета о состоявшейся деятельности предприятия.

Слайд 46

Сравнение форматов отчета о прибыли

Формат отчета о прибыли на основе вложенного дохода
Выручка

Сравнение форматов отчета о прибыли Формат отчета о прибыли на основе вложенного
от продажи $12,000
Минус переменные издержки:
производственные $2,000
реализационные $600
административные $400 $3,000
Вложенный доход (Contribution Margin) $9,000
Минус постоянные издержки:
производственные $4,000
реализационные $2,500
административные $1,500 $8,000
Чистая прибыль $1,000

Данный формат отчета используется для целей планирования.

Слайд 47

Анализ «Издержки - Объем - Прибыль» (CVP - анализ)

Практическое назначение CVP анализа:
Точка

Анализ «Издержки - Объем - Прибыль» (CVP - анализ) Практическое назначение CVP
безубыточности является ориентиром успешной работы предприятия

Слайд 48

CVP - анализ

Аналитический формат CVP анализа На единицу
Всего продукции
Выручка (500

CVP - анализ Аналитический формат CVP анализа На единицу Всего продукции Выручка
штук) $250,000 $500 100%
Минус переменные издержки $150,000 $300 60%
Вложенный доход $100,000 $200 40%
Минус постоянные издержки $80,000
Чистая прибыль $20,000

ВЛОЖЕННЫЙ ДОХОД призван покрыть постоянные издержки и обеспечить необходимое значение операционной прибыли.
ВЛОЖЕННЫЙ ДОХОД на единицу продукции остается постоянным, пока не изменится цена единицы продукции и переменные затраты на единицу продукции.

Слайд 49

Отчет о прибыли в точке безубыточности
На единицу
Всего продукции
Выручка

Отчет о прибыли в точке безубыточности На единицу Всего продукции Выручка (400
(400 штук) $200,000 $500 100%
Минус переменные издержки $120,000 $300 60%
Вложенный доход $80,000 $200 40%
Минус постоянные издержки $80,000
Чистая прибыль 0

CVP - анализ

Характерные признаки точки безубыточности:
В точке безубыточности сумма постоянных и переменных издержек равна выручке предприятия.
В точке безубыточности вложенный доход равен постоянным издержкам.

Слайд 50

Методика расчета точки безубыточности

Используем данные компании NORD:
На штуку Процент
Цена единицы продукции

Методика расчета точки безубыточности Используем данные компании NORD: На штуку Процент Цена
$500 100%
Переменные издержки $300 60%
Единичный вложенный доход $200 40%
Постоянные издержки составляют $80,000 в месяц

МЕТОД УРАВНЕНИЯ
X = точка безубыточности в единицах продукции (BEP)
Выручка = Переменные издержки + Постоянные издержки + Прибыль

$500X = $300X + $80,000 + $0
Х = BEP = 400 велосипедов (или в долларах: $500 x 400 = $200,000)

Слайд 51

Классификации издержек для отдельного продукта Пример завода Пневмоинструментов (ПИ)

План производства и продаж пневмоинструмента

Переменные

Классификации издержек для отдельного продукта Пример завода Пневмоинструментов (ПИ) План производства и
затраты на единицу продукции есть величина постоянная.
Постоянные издержки на единицу продукции уменьшаются с увеличением объема производства.

Слайд 52

CVP - анализ: Пример завода Пневмоинструментов (ПИ)

Аналитический формат CVP анализа (грн.) На единицу

CVP - анализ: Пример завода Пневмоинструментов (ПИ) Аналитический формат CVP анализа (грн.)
Всего продукции
Выручка (12000 штук) 3,000,000 250 100%
Минус переменные издержки 1,920,000 160 64%
Вложенный доход 1,080,000 90 36%
Минус постоянные издержки 876,000
Чистая прибыль 204,000
Расчет ВЕР методом уравнения
X = точка безубыточности в единицах продукции (BEP)
Выручка = Переменные издержки + Постоянные издержки + Прибыль
250X = 160X + 876,000 + 0
X = BEP = Постоянные издержки /Единичный вложенный доход
X = BEP = 876,000 /90 = 9,733 штук
(или в грн.: 250 грн. x 9,733 = 2,433,250 грн.)

Слайд 53

Вложенный доход: два подхода к учету издержек

Вложенный доход: два подхода к учету издержек

Слайд 54

График безубыточности (Завод ПИ)

График безубыточности (Завод ПИ)

Слайд 55

Относительный вложенный доход

Вложенный доход - это разность выручки от реализации продукции и

Относительный вложенный доход Вложенный доход - это разность выручки от реализации продукции
переменных затрат на производство этой продукции

Вложенный доход
Относительный вложенный доход =
Выручка
Единичный вложенный доход
Относительный вложенный доход =
Цена единицы продукции
При принятии решений, нацеленных на увеличение прибыли, необходимо стремиться к максимальному увеличению вложенного дохода.

Вложенный доход = P - VC

Слайд 56

Какой будет прибыль при увеличении объема продаж на 10%?

Расчет с помощью ОВД
Объем

Какой будет прибыль при увеличении объема продаж на 10%? Расчет с помощью
продаж компании ПИ должен увеличиться на 10% или на 1,200 единиц продукции в следующем году. Как это повлияет на:
а) вложенный доход?
б) операционную прибыль?
А) Влияние на вложенный доход:
Увеличение объема продаж 1,200 х 250 = 300,000
Умножить на ОВД 36%
Увеличение вложенного дохода 108,000
Б) Влияние на операционную прибыль:
Поскольку по допущению постоянные издержки не меняются, операционная прибыль тоже увеличится на 108,000 грн., что составляет 108,000 / 204,000 = 52.94%

Слайд 57

Целевое планирование прибыли: Пример завода ПИ

Аналитический формат CVP анализа (грн.) На единицу
Всего

Целевое планирование прибыли: Пример завода ПИ Аналитический формат CVP анализа (грн.) На
продукции
Выручка (12,000 штук) 3,000,000 250 100%
Минус переменные издержки 1,920,000 160 64%
Вложенный доход 1,080,000 90 36%
Минус постоянные издержки 876,000
Чистая прибыль 204,000
Целевой объем прибыли = 300,000 грн.
Расчет целевого объема продаж:
Y = целевой объем продаж единицах продукции
Выручка = Переменные издержки + Постоянные издержки + Прибыль
250Y = 160Y + 876,000 + 300,000
Y = (Постоянные издержки +Прибыль) / Единичный вложенный доход
Y = (876,000 + 300,000)/90 = 13,067 штук.
(или в грн.: 250 грн. x 13,067 = 3,266,750)

Слайд 58

Запас безопасности (прочности)

Запас безопасности - это оценка дополнительного, т.е. сверх уровня безубыточности,

Запас безопасности (прочности) Запас безопасности - это оценка дополнительного, т.е. сверх уровня
объема продаж, обычно выражаемая в процентах.

Аналитический формат CVP анализа (грн.) На единицу
Всего продукции
Выручка (12,000 штук) 3,000,000 250 100%
Минус переменные издержки 1,920,000 160 64%
Вложенный доход 1,080,000 90 36%
Минус постоянные издержки 876,000
Чистая прибыль 204,000

Запас безопасности для продукции завода ПИ составляет
(12,000 - 9,734) / 12,000 = 18,9 %.

Слайд 59

Операционный рычаг

Операционный рычаг - это количественная оценка изменения прибыли в зависимости от

Операционный рычаг Операционный рычаг - это количественная оценка изменения прибыли в зависимости
изменения объема реализации.
Степень операционного рычага (DOL)
показывает, на сколько процентов изменится операционная прибыль при изменении выручки на 1%.
Например, если DOL=2, то изменение выручки на 5% приведет к
изменению операционной прибыли на 5% х 2 = 10%.
Расчетная формула для DOL:
DOL = Вложенный доход / Операционная прибыль
Пример:
Операционный рычаг для завода ПИ равен 5,29 (1080 / 204).
Это означает, что при увеличении объема продаж выше точки безубыточности на 1%, прибыль увеличится на 5,29%,
и наоборот, при снижении объема продаж прибыль уменьшится в той же пропорции.

Слайд 60

Операционный рычаг

Операционный рычаг связан с уровнем предпринимательского риска:

«Чем выше степень операционного

Операционный рычаг Операционный рычаг связан с уровнем предпринимательского риска: «Чем выше степень
рычага,
тем выше операционный риск»

Слайд 61

Выбор структуры затрат

Какую выбрать структуру затрат:
с преобладанием переменных издержек (малый рычаг и

Выбор структуры затрат Какую выбрать структуру затрат: с преобладанием переменных издержек (малый
ОВД)?
с преобладанием постоянных издержек (большой рычаг и ОВД)?

Пример: Рассмотрим две компании с одинаковыми выручкой и прибылью, но с различной структурой затрат.

Рассчитаем операционный рычаг для каждой из компаний:
Для компании Х: 40,000 / 10,000 = 4.
Для компании Y: 70,000 / 10,000 = 7.

Слайд 62

Выбор структуры затрат

Выбор структуры затрат

Слайд 63

Анализ динамики показателей безубыточности (пример)

Сравнение отчетов о финансовых результатах показывает, что переменные

Анализ динамики показателей безубыточности (пример) Сравнение отчетов о финансовых результатах показывает, что
затраты выросли пропорционально изменению объемов реализации (отклонение составляет 2%).
Постоянные затраты за 2 полугодие превышают соответствующие за предыдущий период в 2,75 раза. Причины этого в росте общего объема производства почти на 200% и интенсивном росте отдельных статей затрат.

Слайд 64

Соотношение выручки, затрат и уровня безубыточности (продолжение примера)

Снижение операционной прибыли

Рост уровня безубыточности

Соотношение выручки, затрат и уровня безубыточности (продолжение примера) Снижение операционной прибыли Рост
связан с увеличением постоянных затрат

Слайд 65

Операционный рычаг и запас финансовой прочности

Увеличение производственного риска связано со снижением прибыли

Операционный рычаг и запас финансовой прочности Увеличение производственного риска связано со снижением
при росте объемов реализации

Интенсивный рост постоянных затрат - основная причина снижения запаса финансовой прочности

Слайд 66

Исключительные аналитические возможности для оценки влияния объема продаж, цены и структуры затрат

Исключительные аналитические возможности для оценки влияния объема продаж, цены и структуры затрат
на прибыль предоставляет использование понятия вложенного дохода.
Для сравнительной оценки отдельных продуктов используется относительный вложенный доход. Главное для предприятия - стремиться к достижению наибольших объемов продаж продуктов с относительно высокими значениями относительного вложенного дохода.
Для более точной оценки выручки от реализации следует учитывать наиболее вероятные отклонения от плана. А для сравнения “выгодности” с точки зрения получения прибыли от отдельных продуктов необходимо, по-возможности, учитывать ограничивающие факторы (производительность оборудования и рыночные возможности для продажи продукта).

Выводы

Слайд 67

Упражнение 1

Исходные данные:

Постоянные издержки = $35,000 в месяц,
План продаж = 400 шт.

Упражнение 1 Исходные данные: Постоянные издержки = $35,000 в месяц, План продаж
в месяц
1. Изменение постоянных издержек и объема продаж.
Предприятие планирует увеличение расходов на рекламу
на $10,000, предполагая увеличить объем продаж на $30,000.
Стоит ли это делать ?

Слайд 68

Постоянные издержки = $35,000 в месяц,
План продаж = 400 шт. в месяц
2.

Постоянные издержки = $35,000 в месяц, План продаж = 400 шт. в
Изменение переменных издержек и объема продаж.
Предприятие предполагает улучшение качества продукции за счет увеличения переменных затрат на $10 на единицу
продукции. Улучшение качества позволит увеличить объем
продаж при неизменной цене до 480 печей СВЧ в месяц.
Стоит ли это делать?

Упражнение 2

Слайд 69

Постоянные издержки = $35,000 в месяц,
План продаж = 400 шт. в месяц
3.

Постоянные издержки = $35,000 в месяц, План продаж = 400 шт. в
Изменение постоянных издержек, цены единицы продукции и объема продаж.
Для увеличения объема продаж предприятие предполагает:
уменьшить цену продукции на $20 за штуку и
увеличить затраты на рекламу на $15,000.
По прогнозам маркетолога это приведет к увеличению
реализации на 50 процентов.
Стоит ли это делать ?

Упражнение 3

Слайд 70

Постоянные издержки = $35,000 в месяц,
План продаж = 400 шт. в месяц
4.

Постоянные издержки = $35,000 в месяц, План продаж = 400 шт. в
Изменение в постоянных и переменных издержках
и объеме продаж.
Вместо фиксированной заработной платы $6,000 за месяц продавцу планируется комиссия $15 за каждую проданную печь. По прогнозам маркетолога это приведет к увеличению реализации на 15 процентов.
Стоит ли это делать?

Упражнение 4

Слайд 71

Открытие малого предприятия (пример)

Г-н Нечаев планирует открыть малое предприятие по производству

Открытие малого предприятия (пример) Г-н Нечаев планирует открыть малое предприятие по производству
и продаже футбольных мячей. Проведя обстоятельный маркетинг и изучив затратную часть этого бизнеса, он собрал следующие данные:
Рыночная цена одного мяча в упаковке 20 грн.
Цена упаковки составляет 1.00 грн. на один мяч.
Он может купить необходимое оборудование за 12,000 грн., срок службы которого составляет 5 лет с остаточной стоимостью 2,000 грн.
Полная производительность оборудования 4 мяча в час (160 в неделю),
Изготовление одного мяча предполагает использование сырья стоимостью 10 грн. на один мяч,
Ему необходимо нанять одного рабочего за 200 грн. в неделю по контракту на один год ( 52 недели),
Г-н Нечаев планирует исполнять обязанности директора фирмы с функциями бухгалтера за 1,000 грн. в месяц,
Г-н Нечаев не планирует открывать свой магазин, а собирается продавать свою продукцию на комиссионной основе, платя 10 процентов комиссионных за один проданный мяч.
Для производства мячей он арендует помещение с арендной платой 300 грн. в месяц.
Существенным вопросом является обслуживание оборудования; согласно контракту он оплачивает 200 грн. за каждый цикл работы оборудования (один цикл составляет 100 часов работы оборудования).
Необходимо помочь г-ну Нечаеву оценить точку безубыточности и определить объем прибыли, если согласно рыночным условиям он может продавать 5,000 мячей в год.
Г-на Нечаева также очень беспокоит, сможет ли он дополнительно нанять секретаря, выплачивая ей 500 грн. в месяц.

Слайд 72

Открытие малого предприятия - таблица для решения

Открытие малого предприятия - таблица для решения

Слайд 73

Анализ безубыточности предприятия по сборке ОТС

Вы организовали предприятие по офисных телефонных станций
Для

Анализ безубыточности предприятия по сборке ОТС Вы организовали предприятие по офисных телефонных
работы Вы наняли несколько сборщиков и испытателей, выплачивая им фиксированную заработную плату в месяц.
Вы сами являетесь директором фирмы с одновременным выполнением функции бухгалтера.
Проработав на этом рынке в течение двух лет, Вы решили провести анализ безубыточности и целевое планирование прибыли.
Продажа продукции осуществляется на комиссионной основе.

Слайд 74

Анализ безубыточности предприятия по сборке ОТС

Анализ безубыточности предприятия по сборке ОТС

Слайд 75

Необходимо найти:
1. Значение точки безубыточности в единицах продукции
2. Значение точки безубыточности в

Необходимо найти: 1. Значение точки безубыточности в единицах продукции 2. Значение точки
гривнях
3. Запас безопасности предприятия в процентах
4. Целевой объем продаж для целевого значения операционной прибыли 120,000 грн.

Анализ безубыточности предприятия по сборке ОТС

Слайд 76

Анализ безубыточности предприятия по сборке ОТС: расчетная таблица 1

Анализ безубыточности предприятия по сборке ОТС: расчетная таблица 1

Слайд 77

Анализ безубыточности предприятия по сборке ОТС: расчетная таблица 2

Анализ безубыточности предприятия по сборке ОТС: расчетная таблица 2

Слайд 78

Анализ финансовой результативности предприятия (продолжение задачи)

Оценить финансовую результативность деятельности предприятия по ОТС

Анализ финансовой результативности предприятия (продолжение задачи) Оценить финансовую результативность деятельности предприятия по
за январь ХХ года при следующих показателях его хозяйственной деятельности.

Все собранные ОТС немедленно реализуются.
Аренда оплачена в конце прошлого года на год вперед и включается в издержки ежемесячно.
Все издержки, за исключением административных, оплачиваются до 31.01.
Выплата процентов осуществляется до последнего числа каждого месяца.
Имеющиеся кредиторская задолженность, начисленные обязательства и задолженности перед бюджетом погашаются в течение месяца.
Дебиторы погашают свою задолженность в течение месяца на половину.

Слайд 79

Анализ финансовой результативности предприятия: Расчетная таблица №1 (Баланс предприятия)

Анализ финансовой результативности предприятия: Расчетная таблица №1 (Баланс предприятия)

Слайд 80

Анализ финансовой результативности предприятия: Расчетная таблица №2 (Отчет о прибыли)

Анализ финансовой результативности предприятия: Расчетная таблица №2 (Отчет о прибыли)

Слайд 81

Анализ финансовой результативности предприятия: Расчетная таблица №3 (Расчет денежного счета)

Анализ финансовой результативности предприятия: Расчетная таблица №3 (Расчет денежного счета)

Слайд 82

4. Методика анализа безубыточности для многономенклатурного производства

4. Методика анализа безубыточности для многономенклатурного производства

Слайд 83

Отличительные особенности методики

Возможны два подхода.
Первый подход:
переменные издержки локализуются по продуктам,
постоянные издержки

Отличительные особенности методики Возможны два подхода. Первый подход: переменные издержки локализуются по
рассматриваются общим итогом для подразделения предприятия,
вложенный доход оценивается для каждого продукта,
запас безопасности и прибыльность оцениваются для всего подразделения.
Преимущества:
простота вычислительного алгоритма,
нет необходимости собирать большой объем данных.
Недостатки:
нельзя произвести сравнительную оценку прибыльности.

Основная проблема: необходимость локализации постоянных накладных издержек по видам продукции.

Слайд 84

Первый подход

Пример анализа:

Первый подход Пример анализа:

Слайд 85

Отличительные особенности методики

Второй подход:
переменные издержки локализуются по продуктам,
постоянные издержки локализуются по

Отличительные особенности методики Второй подход: переменные издержки локализуются по продуктам, постоянные издержки
продуктам,
вложенный доход оценивается для каждого продукта,
запас безопасности и прибыльность оцениваются для каждого продукта.
Преимущества:
можно произвести сравнительную оценку прибыльности.
Недостатки:
сложность вычислительного алгоритма,
необходимость сбора большого объема данных для анализа.

Слайд 86

Второй подход

Пример анализа:

Второй подход Пример анализа:

Слайд 87

Базовая технология локализации издержек

Процедура локализации:
на N видов продукции приходится некоторый общий

Базовая технология локализации издержек Процедура локализации: на N видов продукции приходится некоторый
объем издержек S,
некоторый показатель B, значение которого сильно связано с рассматриваемым видом издержек, принимается в качестве базы для локализации издержек,
существует возможность измерить значение базового показателя, соответствующее выпуску каждого отдельного вида продукции: B1, B2,…, BN,
значение постоянных издержек, приходящееся на k-ый вид продукции, определяется по формуле
Sk = Sx(Bk/B)

ABC - метод: локализация издержек пропорционально значению базового показателя.

Слайд 88

Содержание методики

В общем виде последовательность операций, выполняемых в процессе анализа, состоит из

Содержание методики В общем виде последовательность операций, выполняемых в процессе анализа, состоит
двух стадий:
перерасчет учетных данных в формат для проведения анализа безубыточности;
непосредственное проведение анализа безубыточности.

На более подробном уровне это выглядит так:
разделение статей затрат на переменную и постоянную части по признаку зависимости размера затрат от объема производства и реализации продукции;
распределение издержек между видами продукции;
расчет основных показателей прибыльности продукции.

Слайд 89

Содержание методики
выручка,
сумма постоянных и переменных издержек,
величина вложенного

Содержание методики выручка, сумма постоянных и переменных издержек, величина вложенного дохода, операционная
дохода,
операционная прибыль,
рентабельность продаж продукции,
точка безубыточности и
запас безопасности.

Конечным результатом методики является сводный отчет по всем видам продукции, где указываются все основные показатели:

Отдельно делается развернутый отчет по каждому виду продукции, где приводится:
отчет о прибыли в формате вложенного дохода,
сумма постоянных и переменных издержек,
расчет точки безубыточности,
запас безопасности,
рентабельность продаж продукции,
вычерчивается график безубыточности.

Слайд 90

Исходные данные

Обычная классификации затрат по статьям калькуляции:
прямые
косвенные затраты, которые

Исходные данные Обычная классификации затрат по статьям калькуляции: прямые косвенные затраты, которые
в свою очередь делятся на:
цеховые и
общезаводские (относящиеся на предприятие в целом).

Основополагающим для проведения анализа являются классификация затрат по статьям и период времени, за который проводится отбор числовой статистики.

В качестве периода для анализа рекомендуется избрать год, разбитый на месяцы, что обеспечивает ряд из двенадцати чисел (статистик).

Слайд 91

Три блока исходных данных

Три блока исходных данных

Слайд 92

Типовые базовые параметры

Список показателей, которые чаще всего доступны на украинских предприятиях для

Типовые базовые параметры Список показателей, которые чаще всего доступны на украинских предприятиях
использования в качестве базовых:
время работы производственного оборудования;
затраты основных материалов;
затраты прямого труда;
сумма прямых издержек;
сумма переменных издержек;
объем товарной продукции в натуральном или стоимостном выражении.

Слайд 93

Описание алгоритма: Шаг 1.

Выбор базового показателя по каждой статье издержек.
Выбор производится

Описание алгоритма: Шаг 1. Выбор базового показателя по каждой статье издержек. Выбор
отдельно для:
переменной и
постоянной части.
Переменная часть издержек, по определению, зависит от объема товарной продукции, поэтому процедура требует двух этапов:
выделение переменной компоненты по некоторому параметру базовой активности,
привязка использованного параметра базовой активности к объему товарной продукции.
Постоянная часть издержек может быть «привязана» к любому базовому показателю из набора имеющихся.
Критерием выбора может служить:
качественный анализ характера статьи издержек или
коэффициенты парной линейной корреляции между постоянной частью статьи издержек и величиной базового показателя. (Подобные коэффициенты рассчитываются для всех базовых показателей).

Слайд 94

Описание алгоритма: Шаг 2.

Рекомендуется использовать статистический метод, основанный на построении линии регрессии:

Описание алгоритма: Шаг 2. Рекомендуется использовать статистический метод, основанный на построении линии
независимая переменная - базовый параметр,
зависимая переменная - величина издержек.
Желательно детализировать агрегированные статьи издержек по элементам или группам.

Распределение издержек на переменную и постоянную части по признаку зависимости от базового параметра и затем от объема товарной продукции в стоимостном выражении.

Слайд 95

Описание алгоритма: Шаг 3.

В качестве основы используются значения базового показателя.
Используется разбивка

Описание алгоритма: Шаг 3. В качестве основы используются значения базового показателя. Используется
каждой статьи на:
переменную и
постоянную части
Задача:
Распределить суммарные издержки по данной статье между видами продукции цеха.
Решение:
ставка переменных издержек умножается на объемы товарной продукции по видам, определяя сумму переменных издержек, приходящихся на каждый вид продукции,
постоянные издержки, приходящиеся на каждый вид продукции, определяются умножением общей суммы постоянных издержек на процентную долю базового показателя, приходящуюся на данный вид продукции.

Постатейное разделение издержек между видами продукции.

Слайд 96

Описание алгоритма: Шаг 3.

Пример распределения постоянных издержек:

Описание алгоритма: Шаг 3. Пример распределения постоянных издержек:

Слайд 97

Описание алгоритма: Шаг 4.

Проведение анализа безубыточности для видов продукции по классической схеме

Описание алгоритма: Шаг 4. Проведение анализа безубыточности для видов продукции по классической схеме расчета:
расчета:

Слайд 98

Описание алгоритма: Шаг 5 (Окончательное представление)

Описание алгоритма: Шаг 5 (Окончательное представление)

Слайд 99

Выводы

При анализе многономенклатурной продукции существуют два варианта анализа безубыточности:
без локализации постоянных издержек

Выводы При анализе многономенклатурной продукции существуют два варианта анализа безубыточности: без локализации
по видам продукции,
с локализацией постоянных издержек.
Выбор варианта анализа зависит от состояния информационного обеспечения на предприятии.
При использовании второго подхода всегда необходима статистика по базовому параметру.
Следует помнить, что локализация постоянных издержек всегда носит условный характер, так как выбор базового параметра не является однозначным.

Слайд 100

5. Структура разработки бюджета предприятия

5. Структура разработки бюджета предприятия

Слайд 101

Бюджеты подразделений сводятся в основной (сводный) бюджет, который составляется из:
операционных бюджетов,

Бюджеты подразделений сводятся в основной (сводный) бюджет, который составляется из: операционных бюджетов,

финансовых бюджетов.

Бюджетирование

Бюджетирование - это процесс планирования будущей деятельности предприятия и оформления его результатов системой бюджетов.

Бюджет - количественное отражение плана, инструмент координации и контроля за его выполнением.

Бюджеты могут составляться:

для предприятия в целом

для структурных подразделений

Слайд 102

Направления бюджетирования

Направления бюджетирования

Слайд 103

Операционный бюджет состоит из:
бюджета продаж
бюджета производства
бюджета производственных запасов
бюджета прямых затрат на материалы
бюджета

Операционный бюджет состоит из: бюджета продаж бюджета производства бюджета производственных запасов бюджета
запасов готовой продукции на конец периода
бюджета производственных накладных расходов
бюджета прямых затрат на оплату труда
бюджета коммерческих расходов
бюджета управленческих расходов
прогнозного отчета о прибыли
Финансовый бюджет состоит из:
бюджета инвестиционных издержек
бюджета денежных средств
прогнозного баланса

Что такое основной бюджет?

Слайд 104

Классический подход к составлению бюджета

Классический подход к составлению бюджета

Слайд 105

Основные части реального бюджета

Основные части реального бюджета

Слайд 106

Основа бюджета - наборы данных в виде таблиц

Основа бюджета - наборы данных в виде таблиц

Слайд 107

Бюджет продаж - операционный бюджет, содержащий информацию о запланированном объеме продаж, цены

Бюджет продаж - операционный бюджет, содержащий информацию о запланированном объеме продаж, цены
и ожидаемом доходе от реализации каждого вида продукции.
Центр ответственности - отдел маркетинга.

Бюджет продаж

Реалистичность бюджета продаж определяет качество бюджетного планирования в целом

Слайд 108

Факторы, влияющие на прогноз объема продаж:
Объем продаж предшествующих периодов
Производственные мощности
Зависимость продаж от

Факторы, влияющие на прогноз объема продаж: Объем продаж предшествующих периодов Производственные мощности
общеэкономических показателей, уровня занятости, цен, уровня личных доходов и т. д.
Относительная прибыльность продукции
Изучение рынка, рекламная кампания
Ценовая политика, качество продукции
Конкуренция
Сезонные колебания
Долгосрочные тенденции продаж для различных товаров

Бюджет продаж

Слайд 109

При прогнозировании продаж в терминах «Товар / Рынок» могут рассматриваться 4 вида

При прогнозировании продаж в терминах «Товар / Рынок» могут рассматриваться 4 вида прогнозов: Бюджет продаж
прогнозов:

Бюджет продаж

Слайд 110

Бюджет производства - это производственная программа, которая определяет запланированную номенклатуру и объем

Бюджет производства - это производственная программа, которая определяет запланированную номенклатуру и объем
производства продукции в бюджетном периоде (в натуральных показателях).

Бюджет производства

Слайд 111

Планирование производства

Планирование производства

Слайд 112

Бюджет прямых затрат на материалы составляется на основе производственного бюджета и бюджета

Бюджет прямых затрат на материалы составляется на основе производственного бюджета и бюджета
продаж.
Бюджет прямых затрат на материалы показывает, сколько сырья и материалов требуется для производства и сколько сырья и материалов должно быть закуплено.

Бюджет прямых затрат на материалы

Слайд 113

Планирование закупок

Планирование закупок

Слайд 114

Объем закупок сырья и материалов зависит от ожидаемого объема их использования, а

Объем закупок сырья и материалов зависит от ожидаемого объема их использования, а
также от предполагаемого уровня запасов.
Формула для вычисления объема закупок:

Бюджет прямых затрат на материалы

Слайд 115

Прямые затраты на оплату труда - это затраты на заработную плату производственного

Прямые затраты на оплату труда - это затраты на заработную плату производственного
персонала.
Бюджет прямых затрат на оплату труда подготавливается, исходя из бюджета производства, данных о производительности труда и ставок оплаты труда основного производственного персонала.
В бюджете прямых затрат на оплату труда производственного персонала необходимо выделять две составные части:
фиксированную часть оплаты труда,
сдельную часть оплаты труда.

Бюджет прямых затрат на оплату труда

Слайд 116

Бюджет производственных накладных затрат отражает объем всех затрат, связанных с производством продукции,

Бюджет производственных накладных затрат отражает объем всех затрат, связанных с производством продукции,
за исключением затрат на прямые материалы и прямых затрат на оплату труда.
Производственные накладные затраты включают в себя постоянную и переменную части. Постоянная часть планируется, исходя из потребностей производства, переменная часть - с помощью нормативов. Для исчисления норматива затрат нельзя пользоваться только одной базой.
Бюджет производственных накладных затрат обычно включает в себя ряд стандартных статей затрат: аренду производственного оборудования, страховку, дополнительные выплаты рабочим, оплату непроизводительного времени и т.д.
Амортизация - специфический вид накладных затрат. В этом бюджете не учитывается, т.к. не имеет денежного выражения.

Бюджет производственных накладных затрат

Слайд 117

Бюджет запасов готовой продукции на конец периода содержит информацию, необходимую для

Бюджет запасов готовой продукции на конец периода содержит информацию, необходимую для подготовки
подготовки двух значительных финансовых документов основного бюджета:
прогнозного отчета о прибыли - в части подготовки данных о производственной себестоимости реализованной продукции,
прогнозного баланса - в части подготовки данных о состоянии запасов готовой продукции на конец планируемого периода.
Для предприятий с продолжительным производственным циклом необходимо учитывать объем незавершенного производства, который также будет учитываться в балансе на конец планируемого периода.

Бюджет запасов готовой продукции на конец периода

Слайд 118

Бюджет расходов на реализацию и управление - это плановый документ, в котором

Бюджет расходов на реализацию и управление - это плановый документ, в котором
приведены затраты, связанные со сбытом продукции в бюджетном периоде и отражает ожидаемые затраты на управление и обслуживание предприятия вообще.

Если количество статей затрат очень велико, этот бюджет можно разделить на два отдельных бюджета:
бюджет затрат на реализацию,
бюджет затрат на управление.

Бюджет затрат на реализацию и управление

Слайд 119

Прогнозный отчет о прибыли - это форма финансовой отчетности, составленная до начала

Прогнозный отчет о прибыли - это форма финансовой отчетности, составленная до начала
планового периода, которая отражает результат планируемой деятельности.
Прогнозный отчет о прибыли составляется для того, чтобы учесть выплату налога на прибыль в оттоке денежных средств в бюджете денежных средств.
Это единственный отчет, составленный на базе начисления. Его роль вспомогательная и информационная. Он реагирует на любые изменения в законодательстве.

Прогнозный отчет о прибыли

Слайд 120

Бюджет денежных средств - это плановый документ, который отражает будущие платежи и

Бюджет денежных средств - это плановый документ, который отражает будущие платежи и
поступления денег.

Сводит воедино все отрицательные и положительные денежные потоки.
Обязательно содержит финансовый раздел, предусматривающий использование заемных финансовых средств при условии отрицательного денежного потока (дефицита денег).
Обеспечивает реализацию принципа избытка денежных средств (привлеченный кредитный источник должен обеспечить минимально допустимую величину денежного счета).
Должен учитывать задолженности предприятия на начало прогнозируемого периода.

Бюджет денежных средств

Бюджет денежных средств:

Слайд 121

Основанием для принятия решения о выборе источника финансирования должна быть альтернативная стоимость

Основанием для принятия решения о выборе источника финансирования должна быть альтернативная стоимость
привлекаемых средств.

Выбор источников финансирования

Возможные источники краткосрочного финансирования

Краткосрочная банковская ссуда

Коммерческие бумаги

Торговый кредит

Давальческое сырье

Просроченная задолженность поставщикам

Факторинг (продажа дебиторской задолженности)

Краткосрочная аренда

Слайд 122

Прогнозный баланс - форма финансовой отчетности, которая содержит информацию о будущем состоянии

Прогнозный баланс - форма финансовой отчетности, которая содержит информацию о будущем состоянии
предприятия на конец прогнозируемого периода.

Может вскрыть отдельные неблагоприятные финансовые проблемы, решением которых руководство заниматься не планировало.
Служит в качестве инструмента контроля всех остальных бюджетов на предстоящий период.
Позволяет выполнять расчеты различных финансовых показателей.

Прогнозный баланс

Прогнозный баланс необходимо составлять по следующим причинам:

Слайд 123

Схема разработки основного бюджета

Схема разработки основного бюджета

Слайд 124

Этапы составления бюджета

Установление общих целей развития предприятия (осуществляется на уровне высшего руководства)

Обоснование

Этапы составления бюджета Установление общих целей развития предприятия (осуществляется на уровне высшего
прогноза объемов продаж

Конкретизация общих целей и определение задач для каждого отдельного подразделения: подготовка отделами и подразделениями оперативных бюджетов (обычно на год)

Анализ подготовленных бюджетов высшим руководством и их корректировка

Подготовка основного бюджета

Слайд 125

Бюджетный комитет - это постоянно действующая группа менеджеров, которая занимается тщательной проверкой

Бюджетный комитет - это постоянно действующая группа менеджеров, которая занимается тщательной проверкой
стратегических и финансовых планов, дает рекомендации, разрешает разногласия и оперативно вносит коррективы в деятельность компании.
разработка внутренних стандартов бюджетирования,
анализ бюджетных оценок, предложенных руководителями подразделений, их утверждение,
анализ предложенных бюджетов, подготовка рекомендаций,
обеспечение процесса разработки бюджета на предприятии,
контроль выполнения бюджета.

Бюджетный комитет

Функции бюджетного комитета:

Слайд 126

Управление бюджетированием

Управление бюджетированием

Слайд 127

Управление бюджетированием (пример)

Управление бюджетированием (пример)

Слайд 128

1. Изменение объемов продаж
2. Изменение цены на единицу продукции
3. Изменение цен на

1. Изменение объемов продаж 2. Изменение цены на единицу продукции 3. Изменение
сырье
4. Изменение цен на электроэнергию (ресурсы)
5. Изменение оплаты труда
6. Изменение налогов и других обязательных платежей

Критические факторы неопределенности бюджетного процесса

Слайд 129

Критические факторы неопределенности бюджетного процесса (пример)

Критические факторы неопределенности бюджетного процесса (пример)

Слайд 130

6. Технология составления бюджета предприятия

6. Технология составления бюджета предприятия

Слайд 131

Исходные данные:
1. Баланс компании
2. Прогноз сбыта и цен
3. Состояние запасов готовой продукции
4.

Исходные данные: 1. Баланс компании 2. Прогноз сбыта и цен 3. Состояние
Состояние товарно - материальных запасов
5. Оплата труда основного персонала
6. Накладные затраты
7. Затраты на реализацию и управление
8. Инвестиционная деятельность
9. Дополнительная информация
10. Форматы бюджетов:
10.1. Прогноз выручки
10.2. План выпуска продукции
10.3. План потребления основных материалов
10.4. План оплаты основного персонала
10.5. Бюджет накладных затрат
10.6. Бюджет конечных запасов продукции
10.7. Затраты на реализацию и управление
10.8. Прогнозный отчет о прибыли
10.9. Бюджет денежных средств
10.10. Прогнозный баланс

Технология составления бюджета предприятия

Слайд 132

Баланс компании

Примечание:
а) запасы сырья отражены в стоимостной (4200) и количественной форме

Баланс компании Примечание: а) запасы сырья отражены в стоимостной (4200) и количественной
(7000 кг)
б) запасы готовой продукции отражены в стоимостной (26000) и количественной форме (2000 штук)

Слайд 133

Исходные данные для данного прогноза получены из отдела маркетинга, как результат анализа

Исходные данные для данного прогноза получены из отдела маркетинга, как результат анализа
исследования рынка потребления производимого продукта.
Данные ожидаемого объема продаж и цены за единицу продукта представлены поквартально.
Оплата потребителями будет производиться по следующей схеме:
70% оплаты в квартале реализации
30% оплаты в следующем квартале

Прогноз сбыта и цен

Слайд 134

Требуемый объем материала на единицу продукции - 5 кг.
Цена 1 кг

Требуемый объем материала на единицу продукции - 5 кг. Цена 1 кг
сырья - 0,60
Запасы сырья на начало года - 7000 кг.
Необходимый остаток на конец каждого квартала - 10% от потребности будущего периода.
На конец года необходимый запас сырья - 7500 кг.
Оплата за сырье будет производиться по следующей схеме:
50% в данном квартале
50% в следующем квартале

Состояние запасов готовой продукции

Планируемый остаток готовой продукции на конец каждого квартала составит 20% от объема сбыта в следующем квартале.
Запасы готовой продукции на начало года - 2000 штук.
На конец года запланирован остаток в количестве 3000 штук.

Состояние товарно - материальных запасов

Слайд 135

Переменные на единицу продукции - 1,80.
Постоянные затраты приведены по каждому кварталу

Оплата

Переменные на единицу продукции - 1,80. Постоянные затраты приведены по каждому кварталу
труда основного персонала

Стоимость одного часа работы основного персонала - 7,50.
Затраты труда основного персонала на 1 единицу продукта - 0,8 часа.

Накладные затраты

Накладные переменные затраты составляют 2,00 на 1 час работы основного персонала.
Накладные постоянные затраты составляют 60600 в квартал (в том числе амортизация 15000).

Затраты на реализацию и управление

Слайд 136

Годовой процент за кредит 10%
Ставка налога на прибыль 30%
Компания планирует выплатить

Годовой процент за кредит 10% Ставка налога на прибыль 30% Компания планирует
40000 дивидендов в год равными долями каждый квартал.

Инвестиционная деятельность

Компания планирует произвести закупку оборудования на сумму 50000 по следующей схеме:
в 1 квартале - на 30000
во 2 квартале - на 20000

Дополнительная информация

Слайд 137

Прогноз выручки

Прогноз выручки

Слайд 138

План выпуска продукции

План выпуска продукции

Слайд 139

План потребления основных материалов

План потребления основных материалов

Слайд 140

План оплаты основного персонала

План оплаты основного персонала

Слайд 141

Бюджет накладных затрат

Бюджет накладных затрат

Слайд 142

Бюджет конечных запасов продукции

Бюджет конечных запасов продукции

Слайд 143

Затраты на реализацию и управление

Затраты на реализацию и управление

Слайд 144

Прогнозный отчет о прибыли

Прогнозный отчет о прибыли

Слайд 145

Бюджет денежных средств (без дополнительного финансирования)

Бюджет денежных средств (без дополнительного финансирования)

Слайд 146

Бюджет денежных средств
(с дополнительным финансированием)

Бюджет денежных средств (с дополнительным финансированием)

Слайд 147

Прогнозный баланс

Прогнозный баланс

Слайд 148

7. Контроль выполнения бюджета

7. Контроль выполнения бюджета

Слайд 149

Контроль бюджета

Четыре подхода к реализации системы контроля бюджета предприятия:
Простой анализ отклонений, ориентированный

Контроль бюджета Четыре подхода к реализации системы контроля бюджета предприятия: Простой анализ
на корректировку последующих планов;
Анализ отклонений, ориентированный на последующие управленческие решения;
Анализ отклонений в условиях неопределенности;
Стратегический подход к анализу отклонений.

Слайд 150

Простой способ контроля отклонений

Простой способ контроля отклонений

Слайд 151

Простой способ контроля отклонений

Простой способ контроля отклонений

Слайд 152

Анализ отклонений, ориентированный на последующие управленческие решения

Шаг 1. Установление всех факторов,

Анализ отклонений, ориентированный на последующие управленческие решения Шаг 1. Установление всех факторов,
которые влияют на величину денежного потока.
Шаг 2. Определение суммарного отклонения денежного потока от бюджетного значения.
Шаг 3. Определение отклонения годового денежного потока в результате отклонения каждого отдельного фактора.
Шаг 4. Составление таблицы приоритетов влияния, которая располагает все факторы, начиная с более значимых.
Шаг 5. Составление окончательных выводов и рекомендаций в части управленческих решений, направленных на выполнение бюджета.

Слайд 153

Анализ отклонений, ориентированный на последующие управленческие решения

Анализ отклонений, ориентированный на последующие управленческие решения

Слайд 154

Анализ отклонений в условиях неопределенности

Все параметры бизнеса (цены, объемы, расходные коэффициенты

Анализ отклонений в условиях неопределенности Все параметры бизнеса (цены, объемы, расходные коэффициенты
и т.д.) признаются неопределенными величинами.
Эти параметры задаются в виде интервалов неопределенности – [18, 22].
Неопределенность в отношении параметров бизнеса порождает неопределенность результирующего годового денежного потока или/и прибыли.
Если фактическое значение результирующего параметра попало в интервал неопределенности, то выполнение бюджета считается успешным. В противном случае необходимо произвести дополнительные анализ, направленный на уменьшение неопределенности параметров бизнеса.

Слайд 155

Анализ отклонений в условиях неопределенности

Анализ отклонений в условиях неопределенности

Слайд 156

Анализ отклонений в условиях неопределенности

Интервал значений денежного потока [25,000 – 150,000]

Анализ отклонений в условиях неопределенности Интервал значений денежного потока [25,000 – 150,000]

Слайд 157

Стратегический подход к анализу отклонений

Стратегия предприятия может рассматриваться в двух измерениях:

Стратегический подход к анализу отклонений Стратегия предприятия может рассматриваться в двух измерениях:

Ориентиры стратегической направленности
расширение,
поддержание достигнутого уровня и
использование достижений,
Стратегическое позиционирование на поддержание конкурентных преимуществ:
низкие затраты и
дифференциация продукции.

Слайд 158

Стратегический подход к анализу отклонений

Предприятия ориентируется на стратегию использования достижений (частично,

Стратегический подход к анализу отклонений Предприятия ориентируется на стратегию использования достижений (частично,
поддержание достигнутого уровня) при стремлении поддерживать лидерство по издержкам:
Система контроля выполнения бюджета является критическим фактором.
Предприятие вынуждено «считать каждый доллар» своих издержек и поступлений, детально выясняя причину отклонения от ранее спланированных сценариев.
Рекомендуемый метод контроля бюджета сфокусирован на управленческие решения (второй подход в рамках используемой классификации).

Слайд 159

Стратегический подход к анализу отклонений

Предприятия ориентируется на стратегию расширения и, следовательно,

Стратегический подход к анализу отклонений Предприятия ориентируется на стратегию расширения и, следовательно,
диверсификацию продукции:
Вряд ли следует рекомендовать строить детализированную систему контроля издержек, использующую факторный анализ.
Показано проведение контроля выполнения бюджета по простейшей схеме анализа отклонений.
Следует подчеркнуть перспективность использования в данном случае третьего подхода, который базируется на представлении параметров бизнеса с помощью интервалов неопределенности.

Слайд 160

8. Система учета издержек

8. Система учета издержек

Слайд 161

Система управленческого учета предприятия

Учет издержек - сложный коллективный процесс, распределенный между цехами

Система управленческого учета предприятия Учет издержек - сложный коллективный процесс, распределенный между
и службами любого предприятия
Достаточная степень подробности учетной информации требует автоматизировать процесс всех расчетов.
В связи с разнородностью и объемом регистрируемой информации, а также последующих расчетов, учет должен быть стандартизирован, чтобы не допустить внутренних противоречий в данных, нестыковок форматов и прочих нежелательных явлений.
Иначе труд десятков людей может быть потрачен впустую, а неправильные решения будут фатальными.

Слайд 162

Невозможно сложный процесс формирования себестоимости при помощи нескольких простых табличек!

Необходимо реформировать учет:

привязать

Невозможно сложный процесс формирования себестоимости при помощи нескольких простых табличек! Необходимо реформировать
учет расходов к технологическому процессу и производственному учету,
автоматизировать расчет издержек,
прекратить практику списывания сырья и материалов по нормативам.

Слайд 163

Основные понятия системы учета издержек

Работа - любая деятельность в рамках технологического

Основные понятия системы учета издержек Работа - любая деятельность в рамках технологического
или бизнес-процесса
Потребленный ресурс (в дальнейшем Ресурс) - материалы, зарплата, амортизация или услуги сторонних организаций, потребленные в процессе выполнения Работы
Издержки - стоимостное выражение потребленных Ресурсов
Объект Затрат (ОЗ) - продукция или полуфабрикат, полученные в результате Работы; единица основных средств, получившая обслуживание.

Слайд 164

«Три кита» учета издержек

Первичные документы
Система стандартных справочников - классификаторов
Справочник подразделений (Мест Возникновения

«Три кита» учета издержек Первичные документы Система стандартных справочников - классификаторов Справочник
Затрат)
Справочник Работ
Справочник Ресурсов
Базовые показатели
Обеспечивают базис, пропорционально которому распределяются те издержки, фактическое значение которых невозможно измерить прямо, по расходу Ресурсов.

Слайд 165

Первичный документ

Первичный документ отражает факт потребления Ресурсов в процессе выполнения Работы над

Первичный документ Первичный документ отражает факт потребления Ресурсов в процессе выполнения Работы
Объектом.
Первичный документ содержит в себе данные:
количество и цену потребленного Ресурса (и его название);
наименование и объем выполненной Работы;
лицо, ответственное за потребление Ресурса;
подразделение, где это произошло;
отчетный период, когда проводилась Работа.
Первичные документы накапливаются в виде сводок (учетных регистров, ведомостей) - стандартных таблиц, где каждому документу соответствует одна строка.

Слайд 166

Стандартные справочники-классификаторы

Стандартные справочники-классификаторы

Слайд 167

Связи между справочниками и первичными документами

Согласно рисунку на предыдущем слайде, справочная информация

Связи между справочниками и первичными документами Согласно рисунку на предыдущем слайде, справочная
регламентирует заполнение первичных документов, отражая особенности предприятия, в частности:
организационную и производственную структуру предприятия;
технологические и бизнес-процессы;
виды сырья;
виды основных фондов и их амортизацию;
численность и зарплату персонала.

Слайд 168

Базовые показатели для распределения косвенных затрат

В деятельности предприятия следить за потреблением некоторых

Базовые показатели для распределения косвенных затрат В деятельности предприятия следить за потреблением
видов ресурсов крайне затруднительно. Обычно отслеживается их потребление не на производство/обслуживание вида ОЗ, а на выполнение Работы или даже общим итогом по МВЗ.
В результате, у предприятия появляется потребность косвенно распределить фактическое потребление Ресурса между несколькими Работами и ОЗ.

Слайд 169

Пример косвенных затрат

Известно потребленное количество электроэнергии на весь цех
Требуется определить потребление с

Пример косвенных затрат Известно потребленное количество электроэнергии на весь цех Требуется определить
выполнением каждой из работ

Слайд 170

Базис распределения

Косвенные затраты распределяются по Работам, а потом по Объектам пропорционально специальным

Базис распределения Косвенные затраты распределяются по Работам, а потом по Объектам пропорционально
базовым показателям, которые становятся основой для распределения издержек

БАЗОВЫЕ ПОКАЗАТЕЛИ

Слайд 171

Методика расчета себестоимости

Методика расчета должна обеспечивать:
«сквозную» связь Ресурс-Работа-Продукт;
Много этапность Работ, когда Объект

Методика расчета себестоимости Методика расчета должна обеспечивать: «сквозную» связь Ресурс-Работа-Продукт; Много этапность
одной Работы служит Ресурсом другой;
метод расчета затрат в ситуации, когда потребление Ресурса невозможно прямо связать с произведенным Объектом.

Слайд 172

Информация об издержках (пример)

Информация об издержках (пример)

Слайд 173

9. Управление издержками предприятия

9. Управление издержками предприятия

Слайд 174

Управление издержками

Подходы к управлению
издержками

Традиционный подход
(на основе CVP)

Стратегическое
управление издержками

Управление издержками Подходы к управлению издержками Традиционный подход (на основе CVP) Стратегическое управление издержками

Слайд 175

Традиционный подход к управлению издержками

Принципиальная особенность:
использование концепции добавленной стоимости.
Методологической особенность:
использование зависимости величины

Традиционный подход к управлению издержками Принципиальная особенность: использование концепции добавленной стоимости. Методологической
издержек от объема реализации товара:
суммарные переменные издержки увеличиваются с ростом объемов,
постоянные издержки на единицу продукции – уменьшаются с ростом объемов,
при уменьшении объемов реализации наблюдаются противоположные тенденции.

Слайд 176

Управление издержками в рамках традиционного подхода

Управление издержками в рамках традиционного подхода

Слайд 177

Существенна ли статья?
Нельзя получить существенную экономию по статье издержек, составляющей 1% от

Существенна ли статья? Нельзя получить существенную экономию по статье издержек, составляющей 1%
всех расходов.
Для получения 80% эффекта достаточно проанализировать 20% видов издержек - это известное правило “80/20”.
Контролируема ли статья?
Значительная, но не контролируемая статья не всегда дает практическую возможность для экономии (например, социальные объекты).
Одновременно с учетом значимых издержек руководству следует сосредоточить внимание на тех из них, которые можно постепенно снизить, а также на тех, которые интенсивно растут и могут достичь высоких значений в ближайшее время.

Анализ структуры издержек

Слайд 178

Анализ структуры затрат

ПРИМЕР

Анализ структуры затрат ПРИМЕР

Слайд 179

Анализ структуры издержек

Анализ структуры издержек

Слайд 180


Структура традиционной системы управления издержками

Структура традиционной системы управления издержками

Слайд 181

Структура системы анализа и измерения издержек

Структура системы анализа и измерения издержек

Слайд 182

Последовательность управления издержками

Шаг 1. В рамках выбранного центра затрат составляют список основных

Последовательность управления издержками Шаг 1. В рамках выбранного центра затрат составляют список
проводников издержек.
К числу типичных проводников затрат можно отнести:
объемы партий сырья,
пути следования сырья по технологическому маршруту,
место и продолжительность хранения сырья в цехе,
расположение технологического оборудования,
производительность и технические характеристики оборудования и т.д.
Общий список может достигать величины от нескольких десятков до нескольких сотен.

Слайд 183

Последовательность управления издержками

Шаг 2. Составление таблицы влияния выбранных проводников затрат на конкретный

Последовательность управления издержками Шаг 2. Составление таблицы влияния выбранных проводников затрат на
вид издержек согласно номенклатуре затрат производственного цеха или любого другого подразделения предприятия.

Слайд 184

Последовательность управления издержками

Шаг 3. Заполнение таблицы «влияния», т.е. простое отмечание тех клеточек,

Последовательность управления издержками Шаг 3. Заполнение таблицы «влияния», т.е. простое отмечание тех
которые имеют взаимное пересечение типа «этот проводник затрат влияет на этот вид издержек».
Шаг 4. Из всего множества видов издержек выбираются те, которые имеют наибольшую структурную составляющую в общей величине себестоимости.
Шаг 5. Выбираются наиболее эффективные пути воздействия на проводники затрат с целью снижения соответствующего вида издержек. Этот шаг – в большей степени искусство, чем наука, так как эффективность его реализации зависит от опыта и таланта менеджера или инженера.

Слайд 185

Общие положения стратегического управления издержками

Концепция стратегического управления издержками - CSM (Strategic Cost

Общие положения стратегического управления издержками Концепция стратегического управления издержками - CSM (Strategic
Management) появилась сравнительно недавно.
Основные положения этой системы восходят к основам стратегии предприятия и базируются на фундаментальных понятиях и принципах стратегического менеджмента.
CSM – результат слияния трех направлений стратегического менеджмента:
Анализ цепочек ценностей.
Стратегическое позиционирование.
Анализ и управления факторами, определяющими затраты.

Слайд 186

Цепочка ценностей

Под цепочкой ценностей, следуя М. Портеру, будем понимать согласованный набор видов

Цепочка ценностей Под цепочкой ценностей, следуя М. Портеру, будем понимать согласованный набор
деятельности, создающих ценность для предприятия.
Он начинается от исходных источников сырья для поставщиков данного предприятия вплоть до готовой продукции, доставленной конечному пользователю, включая обслуживание потребителя.
Акцент делается не только на процессах, происходящих внутри фирмы, а гораздо более широко, выходя за рамки конкретного предприятия.

Слайд 187

Стратегическое позиционирование

Стратегическое позиционирование влияет на процессы управления издержками предприятия в зависимости

Стратегическое позиционирование Стратегическое позиционирование влияет на процессы управления издержками предприятия в зависимости
от его стратегического выбора создания конкурентных преимуществ.
Согласно Портеру предприятие может добиться успеха в конкурентном соперничестве
поддерживая низкие затраты (лидерство на основе затрат), либо
предлагая потребителям разнообразную, превосходящую конкурентов, продукцию (стратегия дифференциации продукции).
Совершенно очевидно, что подходы к управлению издержками будут различаться в зависимости от стратегического позиционирования.

Слайд 188

Отличие от традиционного подхода

Отличие состоит в принципиально другом мировоззрении отношения к

Отличие от традиционного подхода Отличие состоит в принципиально другом мировоззрении отношения к
процессу управления издержками.
Меняется парадигма управления издержками.
Отличие с точки зрения цели.
В рамках традиционного подхода целью является снижение издержек любыми путями, как основной способ удержания и завоевания конкурентных преимуществ.
В рамках CSM планирование системы управления затратами резко меняется в зависимости от основного стратегического позиционирования предприятия: лидерство по затратам или дифференциация продукции.

Слайд 189

Отличие от традиционного подхода

Отличие с точки зрения способов анализа издержек.
В

Отличие от традиционного подхода Отличие с точки зрения способов анализа издержек. В
традиционном подходе производится оценка суммы затрат (себестоимости), приходящихся на единицу продукции или производственное подразделение, т.е. акцент делается на внутреннее положение предприятия. Концепция добавленной ценности (или стоимости) играет ключевую роль.
В рамках CSM стоимость рассматривается с точки зрения различных этапов общей цепочки ценностей, частью которой являются предприятии и его подразделение. Концепция же добавленной стоимости рассматривается как очень узкая и даже опасная.

Слайд 190

Отличие от традиционного подхода

Отличия с точки зрения описания поведения затрат.
В рамках

Отличие от традиционного подхода Отличия с точки зрения описания поведения затрат. В
традиционной системы издержки рассматриваются главным образом как функция объема продукции:
в связи с этим производится обстоятельный анализ переменных, постоянных и смешанных издержек,
объем продукции рассматривается как критический фактор образования затрат.
С позиций CSM затраты прежде всего зависят от стратегического выбора. И в этой связи затраты являются функцией гораздо более общих структурных и функциональных факторов.

Слайд 191

Цепочка ценностей (по Портеру)

Концепция цепочки ценностей, в отличие от концепции добавленной стоимости,

Цепочка ценностей (по Портеру) Концепция цепочки ценностей, в отличие от концепции добавленной
предполагает четыре направления увеличения прибыли:
связь с поставщиками,
связь с потребителями,
технологические связи внутри цепочки ценностей одного подразделения предприятия,
связи между цепочками ценностей подразделений внутри предприятия.

Слайд 192

Цепочки ценностей для бумажной промышленности

Цепочки ценностей для бумажной промышленности

Слайд 193

Общая методология

Общая методология использования цепочки ценностей включает в себя следующие этапы.
Построение цепочки

Общая методология Общая методология использования цепочки ценностей включает в себя следующие этапы.
ценностей данной отрасли и установление затрат, доходов и активов для всех видов экономической деятельности, которые являются звеньями цепочки.
Установление затратообразующих факторов, регулирующих каждый вид экономической деятельности.
Создание устойчивого конкурентного преимущества либо путем лучшего, чем у конкурентов управления факторами издержек, либо путем реконфигурации цепочки ценностей.

Слайд 194

Акцент на стратегическое позиционирование

Основной акцент стратегии лидерства по затратам делается

Акцент на стратегическое позиционирование Основной акцент стратегии лидерства по затратам делается на
на достижении более низкой себестоимости по сравнению с конкурентами. Лидерство по затратам может быть достигнуто с помощью следующих подходов:
экономия за счет масштаба производства,
использование опыта управления себестоимостью в виде построения эмпирических зависимостей издержек от различных факторов бизнеса,
строгий контроль затрат,
сведение к минимуму затрат в таких сферах, которые исследование и разработки, обслуживание клиентов, реклама и продвижение товара.

Слайд 195

Акцент на стратегическое позиционирование

В рамках стратегии дифференциации основной акцент делается на

Акцент на стратегическое позиционирование В рамках стратегии дифференциации основной акцент делается на
создание такой продукции, которая ощущается потребителями как нечто уникальное и, потому, привлекательное.
Подходы к дифференциации предполагают приверженность к торговой марке. Наличие устойчивого, хорошо узнаваемого, бренда фирмы являются необходимым условием реализации стратегии дифференциации.

Слайд 196

Виды стратегической направленности

Наращивать.
широко масштабные инвестиционные программы,
заработанных фирмой денег, часто будет не

Виды стратегической направленности Наращивать. широко масштабные инвестиционные программы, заработанных фирмой денег, часто
хватать на финансирование инвестиций,
компания является чистым потребителем денежных средств.
Поддерживать.
удержание завоеванной доли рынка и позиций предприятия по отношению к конкурентам,
отток денег для предприятия приблизительно равен денежному притоку,
обычно реализуют предприятия на быстро меняющемся рынке, например, компьютерные производители.
Использовать достижения.
получение максимальных краткосрочных прибылей и денежных доходов даже за счет снижения доли на рынке,
обычно используют предприятия с большой долей рынка в медленно растущих отраслях

Слайд 197

Отношение к бюджетированию

Отношение к бюджетированию

Слайд 198

10. Завершающая рекомендация

10. Завершающая рекомендация

Слайд 199

Рекомендации по совершенствованию системы управления предприятием
Создать финансово-аналитическую группу для системного анализа и

Рекомендации по совершенствованию системы управления предприятием Создать финансово-аналитическую группу для системного анализа
мониторинга эффективности деятельности предприятия
Разработать и внедрить Систему Управления Издержками и Бюджетирования
Имя файла: ЦЕЛЕВОЕ-ПЛАНИРОВАНИЕ-ПРИБЫЛИ-И-БЮДЖЕТИРОВАНИЕ-(основные-положения.pptx
Количество просмотров: 420
Количество скачиваний: 1