Содержание
- 2. Программа тренинга Общие подходы к финансовому планированию и используемые технологии Основные положения анализа издержек Базовая технология
- 3. 1. Общие подходы к финансовому планированию и используемые технологии
- 4. Цикл выработки целей и планирования
- 5. Стратегии развития предприятия
- 6. Основные проблемы при планировании деятельности предприятий Отсутствие ясных стратегических целей, отсутствие понимания миссии предприятия у руководства.
- 7. Недостатки сложившейся системы планирования Формы большинства планово - экономических документов неудобны для финансового анализа. Процесс планирования
- 8. Финансовое планирование Финансовое планирование - это процесс, состоящий из следующих процедур:
- 9. Финансовое планирование должно быть тесно связано с общей стратегией предприятия, с бизнес - планами, производственными, маркетинговыми,
- 10. Финансовое планирование
- 11. Прибыль, рассчитанная по методу начислений, не гарантирует наличия денег у предприятия. Достижение прибыльности является не самоцелью,
- 12. Финансовое планирование базируется на агрегатных показателях При разработке финансового плана рассматриваются сводные или агрегатные показатели инвестиций
- 13. Три условия эффективности финансового планирования По-мимо системы планирования необходима система контроля выполнения плана и последующей корректировки
- 14. Задача финансового менеджмента - планирование и принятие решений по обеспечению наиболее эффективного движения финансовых ресурсов между
- 15. Накопившаяся потребность в капитале может быть удовлетворена за счет краткосрочных и долгосрочных источников финансирования. Сумма долгосрочного
- 16. Прогнозирование сосредоточено на наиболее вероятных событиях и результатах. Но, разрабатывая финансовые планы, специалисты должны предусмотреть и
- 17. Финансовое планирование в координатах «прошлое - настоящее - будущее»
- 18. Предположения, финансовые альтернативы: В каком количестве производить или продавать продукцию? Выпуск какой продукции продолжить, прекратить? Производить
- 19. Организационные предпосылки внедрения системы финансового планирования
- 20. 2. Основные положения анализа издержек
- 21. Классификация издержек по характеру появления
- 22. Классификация издержек постоянные / переменные используются при проведении анализа безубыточности и связанных с ним показателей, а
- 23. Классификация издержек
- 24. Переменные издержки Общие (суммарные) Изменяются в пропорции с изменением объема производства или услуг На единицу продукции
- 25. ПЕРЕМЕННЫЕ ИЗДЕРЖКИ зависят от изменения объемов производства Объем производства Издержки Переменные издержки считают пропорциональными изменению объемов
- 26. Постоянные издержки Общие (суммарные) Остаются постоянными при изменении объема производства или услуг На единицу продукции Изменяются
- 27. Постоянные издержки ПОСТОЯННЫЕ ИЗДЕРЖКИ не зависят от изменения объемов производства Объем производства Издержки
- 28. Условнопостоянные издержки Условнопостоянные издержки зависят от произведенного количества, но меняются ступенчато с изменением объемов производства Объем
- 29. Классификация затрат Во многих случаях все прямые затраты являются переменными. При делении косвенных затрат на переменные
- 30. Смешанные издержки Пример: Предприятие платит за аренду $9,000 в месяц и плюс $0.5 за каждый час
- 31. Разделение смешанных издержек на переменные и постоянные Общеприняты два подхода: субъективный и статистический. Субъективный подход предполагает
- 32. Пример разделения смешанных издержек Исходные данные Расчет методом “верхней-нижней точки” Переменные издержки на единицу продукции: 4,500/700
- 33. Пример разделения смешанных издержек Разделение издержек регрессионным методом 1. Средствами электронного процессора Excel создается диаграмма зависимости
- 34. Сравнение методов По методу “верхней-нижней точки” переменные издержки на единицу продукции - 6.43 грн. постоянные издержки
- 35. Инвариантные характеристики издержек Инвариантными характеристиками издержек называют такие показатели, которые не изменяются в процессе изменения объема
- 36. Распределение постоянных издержек по видам продукции (локализация издержек) Базовая технология локализации издержек: ABC - метод: локализация
- 37. Распределение постоянных издержек по видам продукции Рассмотрим варианты распределения накладных расходов при следующих исходных данных: на
- 38. Распределение накладных расходов по видам продукции В этом примере накладные расходы распределены согласно зарплате основных производственных
- 39. Распределение цеховых накладных расходов по видам продукции (грн.) Электродрель Пневмоинструмент Объем реализации 22,000,000 3,000,000 Прямые издержки
- 40. Распределение общезаводских накладных расходов по видам продукции
- 41. Распределение постоянных накладных издержек: резюме При изменении уровня детализации и базы распределения накладных издержек, как правило,
- 42. Выводы Разделение затрат на прямые и косвенные показывает связь конкретных видов издержек с отдельными видами продукции
- 43. 3. Базовая технология и методика анализа безубыточности
- 44. Переменные и постоянные издержки должны быть определены, по возможности, более точно Предполагается, что не происходит изменений
- 45. Сравнение форматов отчета о прибыли Традиционный формат отчета о прибыли Выручка от продажи $12,000 Минус себестоимость
- 46. Сравнение форматов отчета о прибыли Формат отчета о прибыли на основе вложенного дохода Выручка от продажи
- 47. Анализ «Издержки - Объем - Прибыль» (CVP - анализ) Практическое назначение CVP анализа: Точка безубыточности является
- 48. CVP - анализ Аналитический формат CVP анализа На единицу Всего продукции Выручка (500 штук) $250,000 $500
- 49. Отчет о прибыли в точке безубыточности На единицу Всего продукции Выручка (400 штук) $200,000 $500 100%
- 50. Методика расчета точки безубыточности Используем данные компании NORD: На штуку Процент Цена единицы продукции $500 100%
- 51. Классификации издержек для отдельного продукта Пример завода Пневмоинструментов (ПИ) План производства и продаж пневмоинструмента Переменные затраты
- 52. CVP - анализ: Пример завода Пневмоинструментов (ПИ) Аналитический формат CVP анализа (грн.) На единицу Всего продукции
- 53. Вложенный доход: два подхода к учету издержек
- 54. График безубыточности (Завод ПИ)
- 55. Относительный вложенный доход Вложенный доход - это разность выручки от реализации продукции и переменных затрат на
- 56. Какой будет прибыль при увеличении объема продаж на 10%? Расчет с помощью ОВД Объем продаж компании
- 57. Целевое планирование прибыли: Пример завода ПИ Аналитический формат CVP анализа (грн.) На единицу Всего продукции Выручка
- 58. Запас безопасности (прочности) Запас безопасности - это оценка дополнительного, т.е. сверх уровня безубыточности, объема продаж, обычно
- 59. Операционный рычаг Операционный рычаг - это количественная оценка изменения прибыли в зависимости от изменения объема реализации.
- 60. Операционный рычаг Операционный рычаг связан с уровнем предпринимательского риска: «Чем выше степень операционного рычага, тем выше
- 61. Выбор структуры затрат Какую выбрать структуру затрат: с преобладанием переменных издержек (малый рычаг и ОВД)? с
- 62. Выбор структуры затрат
- 63. Анализ динамики показателей безубыточности (пример) Сравнение отчетов о финансовых результатах показывает, что переменные затраты выросли пропорционально
- 64. Соотношение выручки, затрат и уровня безубыточности (продолжение примера) Снижение операционной прибыли Рост уровня безубыточности связан с
- 65. Операционный рычаг и запас финансовой прочности Увеличение производственного риска связано со снижением прибыли при росте объемов
- 66. Исключительные аналитические возможности для оценки влияния объема продаж, цены и структуры затрат на прибыль предоставляет использование
- 67. Упражнение 1 Исходные данные: Постоянные издержки = $35,000 в месяц, План продаж = 400 шт. в
- 68. Постоянные издержки = $35,000 в месяц, План продаж = 400 шт. в месяц 2. Изменение переменных
- 69. Постоянные издержки = $35,000 в месяц, План продаж = 400 шт. в месяц 3. Изменение постоянных
- 70. Постоянные издержки = $35,000 в месяц, План продаж = 400 шт. в месяц 4. Изменение в
- 71. Открытие малого предприятия (пример) Г-н Нечаев планирует открыть малое предприятие по производству и продаже футбольных мячей.
- 72. Открытие малого предприятия - таблица для решения
- 73. Анализ безубыточности предприятия по сборке ОТС Вы организовали предприятие по офисных телефонных станций Для работы Вы
- 74. Анализ безубыточности предприятия по сборке ОТС
- 75. Необходимо найти: 1. Значение точки безубыточности в единицах продукции 2. Значение точки безубыточности в гривнях 3.
- 76. Анализ безубыточности предприятия по сборке ОТС: расчетная таблица 1
- 77. Анализ безубыточности предприятия по сборке ОТС: расчетная таблица 2
- 78. Анализ финансовой результативности предприятия (продолжение задачи) Оценить финансовую результативность деятельности предприятия по ОТС за январь ХХ
- 79. Анализ финансовой результативности предприятия: Расчетная таблица №1 (Баланс предприятия)
- 80. Анализ финансовой результативности предприятия: Расчетная таблица №2 (Отчет о прибыли)
- 81. Анализ финансовой результативности предприятия: Расчетная таблица №3 (Расчет денежного счета)
- 82. 4. Методика анализа безубыточности для многономенклатурного производства
- 83. Отличительные особенности методики Возможны два подхода. Первый подход: переменные издержки локализуются по продуктам, постоянные издержки рассматриваются
- 84. Первый подход Пример анализа:
- 85. Отличительные особенности методики Второй подход: переменные издержки локализуются по продуктам, постоянные издержки локализуются по продуктам, вложенный
- 86. Второй подход Пример анализа:
- 87. Базовая технология локализации издержек Процедура локализации: на N видов продукции приходится некоторый общий объем издержек S,
- 88. Содержание методики В общем виде последовательность операций, выполняемых в процессе анализа, состоит из двух стадий: перерасчет
- 89. Содержание методики выручка, сумма постоянных и переменных издержек, величина вложенного дохода, операционная прибыль, рентабельность продаж продукции,
- 90. Исходные данные Обычная классификации затрат по статьям калькуляции: прямые косвенные затраты, которые в свою очередь делятся
- 91. Три блока исходных данных
- 92. Типовые базовые параметры Список показателей, которые чаще всего доступны на украинских предприятиях для использования в качестве
- 93. Описание алгоритма: Шаг 1. Выбор базового показателя по каждой статье издержек. Выбор производится отдельно для: переменной
- 94. Описание алгоритма: Шаг 2. Рекомендуется использовать статистический метод, основанный на построении линии регрессии: независимая переменная -
- 95. Описание алгоритма: Шаг 3. В качестве основы используются значения базового показателя. Используется разбивка каждой статьи на:
- 96. Описание алгоритма: Шаг 3. Пример распределения постоянных издержек:
- 97. Описание алгоритма: Шаг 4. Проведение анализа безубыточности для видов продукции по классической схеме расчета:
- 98. Описание алгоритма: Шаг 5 (Окончательное представление)
- 99. Выводы При анализе многономенклатурной продукции существуют два варианта анализа безубыточности: без локализации постоянных издержек по видам
- 100. 5. Структура разработки бюджета предприятия
- 101. Бюджеты подразделений сводятся в основной (сводный) бюджет, который составляется из: операционных бюджетов, финансовых бюджетов. Бюджетирование Бюджетирование
- 102. Направления бюджетирования
- 103. Операционный бюджет состоит из: бюджета продаж бюджета производства бюджета производственных запасов бюджета прямых затрат на материалы
- 104. Классический подход к составлению бюджета
- 105. Основные части реального бюджета
- 106. Основа бюджета - наборы данных в виде таблиц
- 107. Бюджет продаж - операционный бюджет, содержащий информацию о запланированном объеме продаж, цены и ожидаемом доходе от
- 108. Факторы, влияющие на прогноз объема продаж: Объем продаж предшествующих периодов Производственные мощности Зависимость продаж от общеэкономических
- 109. При прогнозировании продаж в терминах «Товар / Рынок» могут рассматриваться 4 вида прогнозов: Бюджет продаж
- 110. Бюджет производства - это производственная программа, которая определяет запланированную номенклатуру и объем производства продукции в бюджетном
- 111. Планирование производства
- 112. Бюджет прямых затрат на материалы составляется на основе производственного бюджета и бюджета продаж. Бюджет прямых затрат
- 113. Планирование закупок
- 114. Объем закупок сырья и материалов зависит от ожидаемого объема их использования, а также от предполагаемого уровня
- 115. Прямые затраты на оплату труда - это затраты на заработную плату производственного персонала. Бюджет прямых затрат
- 116. Бюджет производственных накладных затрат отражает объем всех затрат, связанных с производством продукции, за исключением затрат на
- 117. Бюджет запасов готовой продукции на конец периода содержит информацию, необходимую для подготовки двух значительных финансовых документов
- 118. Бюджет расходов на реализацию и управление - это плановый документ, в котором приведены затраты, связанные со
- 119. Прогнозный отчет о прибыли - это форма финансовой отчетности, составленная до начала планового периода, которая отражает
- 120. Бюджет денежных средств - это плановый документ, который отражает будущие платежи и поступления денег. Сводит воедино
- 121. Основанием для принятия решения о выборе источника финансирования должна быть альтернативная стоимость привлекаемых средств. Выбор источников
- 122. Прогнозный баланс - форма финансовой отчетности, которая содержит информацию о будущем состоянии предприятия на конец прогнозируемого
- 123. Схема разработки основного бюджета
- 124. Этапы составления бюджета Установление общих целей развития предприятия (осуществляется на уровне высшего руководства) Обоснование прогноза объемов
- 125. Бюджетный комитет - это постоянно действующая группа менеджеров, которая занимается тщательной проверкой стратегических и финансовых планов,
- 126. Управление бюджетированием
- 127. Управление бюджетированием (пример)
- 128. 1. Изменение объемов продаж 2. Изменение цены на единицу продукции 3. Изменение цен на сырье 4.
- 129. Критические факторы неопределенности бюджетного процесса (пример)
- 130. 6. Технология составления бюджета предприятия
- 131. Исходные данные: 1. Баланс компании 2. Прогноз сбыта и цен 3. Состояние запасов готовой продукции 4.
- 132. Баланс компании Примечание: а) запасы сырья отражены в стоимостной (4200) и количественной форме (7000 кг) б)
- 133. Исходные данные для данного прогноза получены из отдела маркетинга, как результат анализа исследования рынка потребления производимого
- 134. Требуемый объем материала на единицу продукции - 5 кг. Цена 1 кг сырья - 0,60 Запасы
- 135. Переменные на единицу продукции - 1,80. Постоянные затраты приведены по каждому кварталу Оплата труда основного персонала
- 136. Годовой процент за кредит 10% Ставка налога на прибыль 30% Компания планирует выплатить 40000 дивидендов в
- 137. Прогноз выручки
- 138. План выпуска продукции
- 139. План потребления основных материалов
- 140. План оплаты основного персонала
- 141. Бюджет накладных затрат
- 142. Бюджет конечных запасов продукции
- 143. Затраты на реализацию и управление
- 144. Прогнозный отчет о прибыли
- 145. Бюджет денежных средств (без дополнительного финансирования)
- 146. Бюджет денежных средств (с дополнительным финансированием)
- 147. Прогнозный баланс
- 148. 7. Контроль выполнения бюджета
- 149. Контроль бюджета Четыре подхода к реализации системы контроля бюджета предприятия: Простой анализ отклонений, ориентированный на корректировку
- 150. Простой способ контроля отклонений
- 151. Простой способ контроля отклонений
- 152. Анализ отклонений, ориентированный на последующие управленческие решения Шаг 1. Установление всех факторов, которые влияют на величину
- 153. Анализ отклонений, ориентированный на последующие управленческие решения
- 154. Анализ отклонений в условиях неопределенности Все параметры бизнеса (цены, объемы, расходные коэффициенты и т.д.) признаются неопределенными
- 155. Анализ отклонений в условиях неопределенности
- 156. Анализ отклонений в условиях неопределенности Интервал значений денежного потока [25,000 – 150,000]
- 157. Стратегический подход к анализу отклонений Стратегия предприятия может рассматриваться в двух измерениях: Ориентиры стратегической направленности расширение,
- 158. Стратегический подход к анализу отклонений Предприятия ориентируется на стратегию использования достижений (частично, поддержание достигнутого уровня) при
- 159. Стратегический подход к анализу отклонений Предприятия ориентируется на стратегию расширения и, следовательно, диверсификацию продукции: Вряд ли
- 160. 8. Система учета издержек
- 161. Система управленческого учета предприятия Учет издержек - сложный коллективный процесс, распределенный между цехами и службами любого
- 162. Невозможно сложный процесс формирования себестоимости при помощи нескольких простых табличек! Необходимо реформировать учет: привязать учет расходов
- 163. Основные понятия системы учета издержек Работа - любая деятельность в рамках технологического или бизнес-процесса Потребленный ресурс
- 164. «Три кита» учета издержек Первичные документы Система стандартных справочников - классификаторов Справочник подразделений (Мест Возникновения Затрат)
- 165. Первичный документ Первичный документ отражает факт потребления Ресурсов в процессе выполнения Работы над Объектом. Первичный документ
- 166. Стандартные справочники-классификаторы
- 167. Связи между справочниками и первичными документами Согласно рисунку на предыдущем слайде, справочная информация регламентирует заполнение первичных
- 168. Базовые показатели для распределения косвенных затрат В деятельности предприятия следить за потреблением некоторых видов ресурсов крайне
- 169. Пример косвенных затрат Известно потребленное количество электроэнергии на весь цех Требуется определить потребление с выполнением каждой
- 170. Базис распределения Косвенные затраты распределяются по Работам, а потом по Объектам пропорционально специальным базовым показателям, которые
- 171. Методика расчета себестоимости Методика расчета должна обеспечивать: «сквозную» связь Ресурс-Работа-Продукт; Много этапность Работ, когда Объект одной
- 172. Информация об издержках (пример)
- 173. 9. Управление издержками предприятия
- 174. Управление издержками Подходы к управлению издержками Традиционный подход (на основе CVP) Стратегическое управление издержками
- 175. Традиционный подход к управлению издержками Принципиальная особенность: использование концепции добавленной стоимости. Методологической особенность: использование зависимости величины
- 176. Управление издержками в рамках традиционного подхода
- 177. Существенна ли статья? Нельзя получить существенную экономию по статье издержек, составляющей 1% от всех расходов. Для
- 178. Анализ структуры затрат ПРИМЕР
- 179. Анализ структуры издержек
- 180. Структура традиционной системы управления издержками
- 181. Структура системы анализа и измерения издержек
- 182. Последовательность управления издержками Шаг 1. В рамках выбранного центра затрат составляют список основных проводников издержек. К
- 183. Последовательность управления издержками Шаг 2. Составление таблицы влияния выбранных проводников затрат на конкретный вид издержек согласно
- 184. Последовательность управления издержками Шаг 3. Заполнение таблицы «влияния», т.е. простое отмечание тех клеточек, которые имеют взаимное
- 185. Общие положения стратегического управления издержками Концепция стратегического управления издержками - CSM (Strategic Cost Management) появилась сравнительно
- 186. Цепочка ценностей Под цепочкой ценностей, следуя М. Портеру, будем понимать согласованный набор видов деятельности, создающих ценность
- 187. Стратегическое позиционирование Стратегическое позиционирование влияет на процессы управления издержками предприятия в зависимости от его стратегического выбора
- 188. Отличие от традиционного подхода Отличие состоит в принципиально другом мировоззрении отношения к процессу управления издержками. Меняется
- 189. Отличие от традиционного подхода Отличие с точки зрения способов анализа издержек. В традиционном подходе производится оценка
- 190. Отличие от традиционного подхода Отличия с точки зрения описания поведения затрат. В рамках традиционной системы издержки
- 191. Цепочка ценностей (по Портеру) Концепция цепочки ценностей, в отличие от концепции добавленной стоимости, предполагает четыре направления
- 192. Цепочки ценностей для бумажной промышленности
- 193. Общая методология Общая методология использования цепочки ценностей включает в себя следующие этапы. Построение цепочки ценностей данной
- 194. Акцент на стратегическое позиционирование Основной акцент стратегии лидерства по затратам делается на достижении более низкой себестоимости
- 195. Акцент на стратегическое позиционирование В рамках стратегии дифференциации основной акцент делается на создание такой продукции, которая
- 196. Виды стратегической направленности Наращивать. широко масштабные инвестиционные программы, заработанных фирмой денег, часто будет не хватать на
- 197. Отношение к бюджетированию
- 198. 10. Завершающая рекомендация
- 199. Рекомендации по совершенствованию системы управления предприятием Создать финансово-аналитическую группу для системного анализа и мониторинга эффективности деятельности
- 201. Скачать презентацию