Что изменилось декларации по УСН

Налоговую декларацию по УСН за 2021 год сдайте по форме, которая утверждена приказом ФНС от 25.12.2020 N ЕД-7-3/958.
Изменения введены в связи с появлением повышенных ставок по УСН.
В новую форму ввели ряд новых строк, а также изменили правила заполнения отдельных строк.
Новая форма декларации по УСН

Строка 101 Раздела 2.1.1
• "1" - если в течение налогового периода вы применяли ставку 6% или налоговую ставку, установленную законом субъекта РФ;
• "2" - если с квартала, по итогам которого ваши доходы составили более 150 млн руб. или численность работников составила более 100 чел., вы применяли ставку 8% (п. 4 ст. 346.13, п. 1.1 ст. 346.20 НК).
Строка 201 Раздела 2.2
• "1" - если в течение налогового периода вы применяли ставку 15% или налоговую ставку, установленную законом субъекта РФ;
• "2" - если с квартала, по итогам которого ваши доходы превысили 150 млн руб. и (или) средняя численность работников составила более 100 чел. , вы применяли ставку 20% (п. 4 ст. 346.13, п. 2.1 ст. 346.20 НК).
Код признака применения налоговой ставки

Строка 124 Раздела 2.1.1, Строка 264 Раздела 2.2
В первой части укажите значение из Приложения N 5 к Порядку заполнения декларации.
Во второй части укажите номер, пункт и подпункт статьи закона субъекта РФ. На каждый из реквизитов нормы закона субъекта РФ отведено четыре знакоместа, заполнять их нужно слева направо. Если в реквизите меньше четырех знаков, свободные знакоместа слева от него заполните нулями.
Например, обоснование применения ставки по пп. 15.1 п. 3 ст. 2 Закона субъекта РФ отразите так:
Обоснование применения налоговой ставки, установленной субъектом РФ

Код обоснования ставки:
3462010 - если в регионе применяется пониженная ставка для объекта «доходы»;
3462020 - если в регионе применяется пониженная ставка для объекта «доходы минус расходы»;
3462030 - код для Крыма и Севастополя;
3462040 - если применяют налоговые каникулы со ставкой 0% для ИП.
Обоснование применения налоговой ставки,
установленной субъектом РФ

Строка 101 Раздела 1.1 и 1.2
Ее заполняют только индивидуальные предприниматели, уплатившие налог в связи с применением ПСН и потерявшие право на применение ПСН по статье 346.45 НК.
При расчете налога за год – ИП отнимают эту сумму от итогового налога за налоговый период.
Сумма уплаченная в связи с применением
патентной системы, подлежащая зачету

Суммы авансовых платежей
В связи с введением повышенных ставок по УСН, изменился порядок расчета авансовых платежей в разделах 2.1.1 и 2.2 Декларации.
Для объекта «доходы», если в строке 101 раздела 2.1.1 стоит код 2, то авансовый платеж рассчитывают по формулам:
за полугодие стр. 131 = стр.130+ (стр.111-стр.110) х 8%
За 9 месяцев стр. 132 = стр. 131 +( стр. 112-стр.111) х 8%
За год стр.133 = стр.132+ (стр.113 – стр.112) х 8 %
Если повышенная ставка с 3 квартала, то год считается по формуле:
Стр.133 = стр. 131 +( стр.113-стр.111)х 8%

Суммы авансовых платежей
Для объекта «доходы минус расходы», если в строке 201 раздела 2.2 стоит код 2, то авансовый платеж рассчитывают по формулам:
По итогам полугодия Стр. 271=Стр. 270+( стр.241-стр. 240)х 20%
По итогам 9 месяцев Стр. 272= Стр.271+(стр.242-стр.241) х 20%
По итогам года Стр.273= стр.272+(стр.243- стр.242)х20%
Если повышенная ставка с 3 квартала, то по году
Стр.273 = стр.271+(стр.243-стр.241)х 20 %

Объект «доходы»

Объект «доходы»

Объект «доходы»
ФНС в письме от 23.07.2021 № ЗГ-2-2/1090 назвала пять причин, почему на УСН с объектом «доходы» нужно хранить первичные документы по расходам.
Требование хранить первичные документы по доходам, расходам и уплаченным налогам в течение пяти лет есть в подпункте 8 пункта 1 статьи 23 НК.
Отсутствие первичных документов – грубое нарушение правил учета, за которое грозит штраф по статье 120 НК.
2. Без документов по расходам инспекторы не могут проверить, правильно ли налоговый агент считает НДФЛ. Например, при выплатах в натуральной форме, компенсациях расходов подотчетников.

Объект «доходы»
3. Если налогоплательщику поступит требование представить документы по контрагенту в рамках встречной проверки, проверки сделок или вне рамок проверки, это требование нужно выполнить (п. 1 и 2 ст. 93.1 НК).
4. Организации на УСН обязаны вести бухучет в полном объеме (ст. 2 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). На них распространяются требования о сроках хранения первичных документов. Хранить первичку придется минимум пять лет (ст. 29 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).
5. Организации и ИП на упрощенке обязаны соблюдать порядок ведения кассовых операций и порядок представления статистической отчетности (п. 4 ст. 346.11 НК). Если не хранить документы по расходам, авансовые отчеты и расходные кассовые ордера, выполнить это требование не получится.

Объект «доходы»

Объект «доходы минус расходы»

Объект «доходы минус расходы»