Доходы, расходы, финансовые результаты и рентабельность организации. Налоги и сборы. (Тема 7.3)

7.3. Налоги и сборы
Налог – это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Сбор – обязательный взнос понимается взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плетельщиков сборов государственными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Отличительные черты налогов
Индивидуально безвозмездный характер;
Принудительный (обязательный) характер;
Законодательный характер;
Использование налогов на выполнение публичных функций государства

Функции налогов:
Фискальная функция
Регулирующая функция;
Контрольная функция

Элементы налогообложения:
Объект налогообложения – это юридическое обстоятельство, действие или юридический факт, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает необходимость уплатить налог и или сбор.
Налоговая база – это стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения.

Налоговая ставка – величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.
Налоговый период – календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате в бюджет.

Классификация налогов
По способу взимания:
- прямые налоги;
- косвенные налоги.
2. В зависимости от государственного устройства:
федеральные налоги (Акцизы, НДС, налог на прибыль, налог на доходы физических лиц)
региональные налоги (транспортный налог, налог на имущество организаций)
местные налоги (земельный налог, налог на имущество физических лиц)

7.4. Прибыль организации
Прибыль – это разница между полученными доходами и расходами организации
Прибыль характеризует экономический эффект, полученный в результате деятельности предприятия

Формирование прибыли предприятия

Коммерческие расходы: расходы на рекламу продукции (работ, услуг); вознаграждения, уплаченные посредническим организациям; расходы на транспортировку продукции до места на значения; расходы на погрузочно-разгрузочные работы и др. расходы, связанные со сбытом продукции

Управленческие расходы отражают общехозяйственные расходы предприятия. (заработная плата управленческого персонала, оплата информационных, консультационных аудиторских услуг и т. п. )

Чистая прибыль – разность между прибылью до налогообложения и суммой текущего налога на прибыль.
Чистая прибыль – это конечный финансовый результат деятельности предприятия.

Принципы распределения прибыли:
Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, должна обеспечивать его дальнейшее развитие
Распределение прибыли должно быть экономически обосновано

Направления использования прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия
Накопление (на расширение производства, пополнение оборотных средств и прочие вложения в производство)
Потребление (расходование на социальные программы, выплаты бонусов, организацию отдыха и культурных мероприятий для персонала и членов семей и прочие выплаты)

Чистая прибыль = Резервный фонд + Фонд накопления + Фонд потребления + Остаток чистой прибыли

7.5. Система показателей рентабельности
Рентабельность – это показатель, отражающий результативность (эффективность) работы предприятия за определенный период

Основные показатели рентабельности

Пример
Объем реализации предприятия составил 160 млн. руб. Себестоимость продаж – 91,6 млн. руб. Коммерческие расходы составили 15 млн. руб., а управленческие – 6 млн. руб. Организация использует заемные средства и проценты к уплате составили 3,4 млн. руб. Определите рентабельность продукции.

Решение
Полная себестоимость = 91,6+15+6 = 112,6 млн. руб.
Прибыль от продаж = 160 – 112,6 = 47,4 млн. руб.
Рентабельность продукции = 47,4/ 112,6 = 0,43
или 43%

Решение
Рентабельность продаж = 47,4 / 160 = 0,2963 или 29,63%

Пример.
По результатам 2018 года выручка ПАО «ХYZ» составила 1 236 млн. руб., полная себестоимость – 856 млн. руб. Проценты к уплате составили 36 млн. руб., прочие расходы – 80 млн. руб.
Определите значение экономической рентабельности за 2018 год, если актив баланса на начало года составил 23 851 млн. руб., на конец – 25 632 млн. руб.

Пример. Используя данные предыдущей задачи определите финансовую рентабельность, если среднегодовая стоимость собственного капитала составила 15 362 млн. руб.