Финансовые ресурсы

1. СУЩНОСТЬ ФИНАНСОВЫХ РЕСУРСОВ
Финансы как часть экономических отношений
распределительного характера –
понятие теоретическое, абстрактное.
На практике эти отношения реализуются через движение денежных средств, которое связано с тем, что одни эк. субъекты используют фин. ресурсы, а другие их получают.
ФИНАНСОВЫЕ РЕСУРСЫ - это денежные доходы, поступления и накопления, находящиеся в собственности или распоряжении ОГВ, ОМСУ, организаций и населения, и используемые ими для расширенного воспроизводства, материальное стимулирование, социальные нужды и удовлетворение других общественных потребностей

ПРИЗНАКИ ФИНАНСОВЫХ РЕСУРСОВ
(в рамках распределительной концепции финансов):
Cуществуют только в денежной форме
(в отличие от материальных, трудовых,
природных, информационных и др. ресурсов)
Находятся в собственности или в распоряжении конкретного субъекта
(органов государственной власти (ОГВ),
органов местного самоуправления (ОМСУ), субъектов хозяйствования
и обслуживают процесс общественного воспроизводства
Всегда используются на цели
расширенного воспроизводства,
социальные нужды,
материальное стимулирование,
удовлетворение других общественных потребностей

Сущность финансовых ресурсов
материальное воплощение финансов (отношений)
В зависимости от концепции финансов (распределительная либо воспроизводственная) состав финансовых ресурсов и их источники разные.
Финансовые ресурсы могут существовать в двух формах:
Фондовая (в виде денежных фондов)
Не фондовая
или

Обособленный характер и строго целевое назначение (при этом он может быть многоцелевым, например, бюджетный фонд, или узкоцелевым)
Находятся в чьей-то собственности или в распоряжении, есть правовая определенность их формирования и использования
Динамичный характер
Сбалансированность
ДЕНЕЖНЫЙ ФОНД – обособленная часть денежных средств целевого назначения
Признаки денежного (финансового) фонда:
Примеры: бюджет РФ, бюджет г. Москва, Пенсионный фонд России, ФОМС, Фонд национального благосостояния (ФНБ), фонд развития предприятия, фонд материального стимулирования персонала и др.

позволяет их концентрировать для выполнения наиболее важных задач вне зависимости от других потребностей;
облегчает контроль.
Фондовая форма финансовых ресурсов характерна для ОГВ и ОМСУ,
для хозяйствующих субъектов в условиях рынка она добровольная, при этом использование финансовых ресурсов для выполнения финансовых обязательств перед государством, банками и т.д. всегда осуществляется в не фондовой форме.
Фондовая форма формирования и использования финансовых ресурсов - преимущественная, т.к. повышает эффективность управления финансами:

ИСТОЧНИКИ финансовых ресурсов отражают, откуда поступили средства в порядке финансового распределения, и отражают объект финансового распределения:
В итоге источник финансовых ресурсов - НД других стран
2. ИСТОЧНИКИ, ВИДЫ И НАПРАВЛЕНИЯ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ФИНАНСОВЫХ РЕСУРСОВ
Стоимость ВВП и,
главным образом,
НД, созданный в
Поступления от ВЭД
Часть нац богатства в денежной форме
текущем периоде
НД, созданный в прошлых периодах, но вовлекаемый в распределитель- ный процесс в текущем периоде
C + V + M
НД
Экономическая основа финансовых ресурсов –
вновь созданная стоимость
от внешнеторговых операций, иностранных инвестиций, внешних гос. займов и др.

Объем финансовых ресурсов страны больше НД
ВИДЫ финансовых ресурсов отражают, в какой конкретной форме они поступили в порядке финансового распределения во владение или в распоряжение субъекта экономики.
Это конкретные формы 1) доходов,
денежных:
2) поступлений и
3) накоплений
Примеры: налоговые доходы, прибыль, страховые поступления, доходы от собственности (в виде % по депозитам, дивидендов), амортизационные отчисления и др.

выручка от реализации продукции – основной
Коммерческие организации
прибыль текущего периода – главный вид доходов (от реализации продукции, имущества)
амортизационные отчисления
резервные и др. фонды, сформированные за счет нераспределенной прибыли прошлых лет
выручка от прочей реализации (основных фондов, запасов и др.)
внереализационные доходы (полученные %, дивиденды, пени и др.)
средства собственников, бюджетной системы, кредиторов …
Источники финансовых ресурсов
Виды финансовых ресурсов
Источники, виды финансовых ресурсов и направления их использования на МИКРО УРОВНЕ
поступления от эмиссии ценных бумаг,
страховые возмещения, субсидии из бюджета
накопления
доходы
поступления

стимулирование персонала за счет прибыли,
создание и содержание непроизводственных ОФ
ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ
ФИН РЕСУРСОВ КОММЕРЧЕСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ
выполнение фин. обязательств перед государством
выплаты доходов собственникам
уплата % по заемным средствам,
их погашение
инвестиции
уплата страховых взносов
уплата
пеней, штрафов
благотворительность, спонсорство
формирование резервов

ИНВЕСТИЦИИ - использование финансовых ресурсов в форме долгосрочных вложений
с целью получения доходов
РЕАЛЬНЫЕ - вложение
средств в реальные активы,
т.е. финансирование кап. вложений в основные и оборотные фонды
(в результате - расширенное воспроизводство ресурсов - больше продукции – больше прибыли)
В результате инвестирования средств финансовые ресурсы превращаются в капитал
ОСНОВНЫЕ ГРУППЫ ИНВЕСТИЦИЙ
ФИНАНСОВЫЕ –
средств в финансовые активы: ценные бумаги, депозит,
предоставление займов
вложение
(в результате - получение доходов в виде дивидендов, %,
а также курсовой разницы)

Общее правило: функционируют без цели извлечения прибыли и ее распределения между участниками
средства учредителей и членов – основной
Некоммерческие организации (НКО)
учредительские и членские взносы
субсидии, гранты, в т.ч. бюджетные
поступления от спонсоров, благотворителей
доходы от целевого капитала НКО,
прибыль от деятельности, приносящей доход ….
безвозмездные перечисления юр и физ лиц
бюджетные средства
выручка от деятельности, приносящей доход
Источники финансовых ресурсов
Виды финансовых ресурсов
Структура (в %) зависит от орг-правовой формы НКО
Направления использования
1)На реализацию цели создания организации: выплаты (гранты, стипендии ….), оплата труда, содержание основных фондов (ОФ), материальные и коммунальные расходы, капитальные вложения в ОФ, платежи в бюджет и ВБФ.
2) На осуществление деятельности, приносящей доход (для большинства НКО), но которая обязательно согласуется с основной целью создания НКО.

Источники финансовых ресурсов ОГВ и ОМСУ
часть нац богатства
Источники, виды финансовых ресурсов и направления их использования на МАКРО УРОВНЕ
НД
НД - основной
поступления от ВЭД
Виды финанс. ресурсов
НАЛОГОВЫЕ доходы - основная форма
отчисления в соц фонды
доходы от ВЭД (таможенные пошлины,
% по кредитам ин. правительствам…)
доходы от собственности (арендная плата,
часть прибыли унитарных предприятий и ЦБ РФ, дивиденды по акциям, принадлежащим ОГВ….)
от продажи гос. имущества (например, от приватизации)
добровольные поступления: 1) из других бюджетов; 2)от юр. и физ. лиц)
от продажи гос. облигаций
остатки на бюджетных счетах
неиспользованные резервы

имущество,
имущественные и неимущественные права
1. ФИНАНСОВАЯ часть:
2. НЕФИНАНСОВАЯ часть:
СТРУКТУРА ГОСКАЗНЫ, СТЕПЕНЬ ВОВЛЕЧЕННОСТИ ЕЕ ОТДЕЛЬНЫХ ЭЛЕМЕНТОВ В ЭКОНОМИЧ. ОБОРОТ:
отражает эффективность фин.ресурсов государства
изменяется
влияет на экономику в целом
государственная (муниципальная) казна состоит из 2 частей
средства бюджетов
средства гос-х внебюджетных фондов (ГВБФ)
Объем финансовых ресурсов государства меньше, чем государственная казна, т.к.
финансовые ресурсы

финансирование фундаментальных исследований, поддержка науки
формирование резервов
НАПРАВЛЕНИЯ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ФИН РЕСУРСОВ государства
поддержка экономики
нац. оборона, правопорядок
социальная защита населения (нетрудоспособных, малоимущих,
с детьми, безработных)
фин. помощь другим бюджетам
международное сотрудничество
обслуживание долга
экология
содержание
гос аппарата
функциониро -
вание
соц. сферы

организационно - правовая форма и тип ведения хозяйства организациями
ФАКТОРЫ, ВЛИЯЮЩИЕ
НА ОБЪЕМ И СТРУКТУРУ
ФИНАНСОВЫХ РЕСУРСОВ
стоимость и структура основных фондов
эффективность производства (влияет, на объем ВВП и долю НД в нем – источник фин. ресурсов)
рациональность использования нац. богатства
НД
уровень налого- обложения
соблюдение платежной дисциплины
развитость финансового рынка
макроэконо мическая устойчивость

ФИНАНСОВЫЕ РЕЗЕРВЫ
необходимость обеспечить
макроэкономическую стабильность
(уровень дефицита бюджетов,
инфляции,
устойчивость валютного курса)
чрезвычайные ситуации
вероятностный характер
прогнозов
обеспечение устойчивости бюджета;
обеспечение бесперебойного финансирования
(как в случае изменения в ходе исполнения бюджета запланированных показателей, так и при возникновении временных кассовых разрывов);
покрытие экстренных, непредвиденных расходов
Необходимость формирования
Общее назначение бюджетных резервов

ФИНАНСОВЫЕ РЕЗЕРВЫ
страховые резервы
организаций
резервные фонды некоторых министерств (МЧС... )
государственные
международные резервы ЦБ РФ
текущие (формируются в бюджетах ежегодно)
стратегические
2. Фонд нац благосостояния
РЕЗЕРВНЫЕ ФОНДЫ: президента РФ (1% расходов федерал. бюджета) и ОИВ всех уровней (3% расходов)
правительственные
частные
ок $75 млрд
(ФНБ) ок $74 млрд
~8,8 трлн руб
12% ВВП
1.04.2015г.
$356 млрд
505 млрд $
Субъекты РФ также вправе создавать Резервные фонды
Резервный фонд РФ
Доходы фед бюджета 15 трлн руб (план)

Источник средств стратегических финансовых резервов Правительства РФ - часть доходов от добычи и экспорта нефти и газа (НГД), формируемых сверх той цены, которая заложена при планировании доходов бюджета (базовой), т.е. дополнительные нефтегазовые доходы.
Формирование стратегических финансовых резервов законодательно было предусмотрено в России в 2002г. и в 2004 г. был создан Стабилизационный фонд
Их величина полностью зависит от конъюнктуры мирового рынка энергоносителей (в отличие от Китая, где они формируются за счёт экспорта перерабатывающих отраслей)

ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ФИНАНСОВЫХ РЕЗЕРВОВ ГОСУДАРСТВА

Налог установлен, если определены все его элементы
3. НАЛОГИ и НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РОССИИ
НАЛОГ- обязательный,
индивидуальный,
безвозмездный платеж,
взимаемый с организаций и населения в пользу государства
С финансовой точки зрения налоги – часть НД, мобилизуемая
в бюджетную систему
Элементы налога
Объект налого обложения
Порядок исчисления
Налоговая база
Налоговая ставка
Налоговый период
Порядок и сроки уплаты
Признаки налога
Обязательность
Индивидуальная безвозмездность
Законность
«В налогах воплощено экономически выраженное существование государства» К. Маркс.

ФУНКЦИИ НАЛОГОВ
фискальная
регулирующая
контрольная
социальная
Налоговое бремя в России ок. 39% ВВП
(потенциальная
(оценка уровня налогового бремени,
(решение проблемы соц справедливости через налогообложение населения с разным уровнем доходов). В России плоская шкала по НДФЛ: при любом доходе - 13%
Мир: 70-90% доходов
РФ: ок 60% (без ГВБФ)
Налоги – основной вид доходов бюджетов ОИВ и ОМСУ для выполнения ими своих функций
(изъятие части доходов организаций и населения в пользу государства)
возможность налогов влиять на соц-экономические процессы с целью их стимулирования или сдерживания)
контроль через отчетность деятельности налогоплательщиков)
(например, через снижение налоговой ставки, использование прогрессивных ставок, введение акцизов на отдельные виды товаров, использование налоговых каникул, специальных налоговых режимов)

Бизнес развивается там, где налоговое бремя перенесено с производства на потребление (на доходы и расходы физ. лиц)
Роль налогов в распределении и перераспределении ВВП и НД:
А) обеспечивают пропорции распределения между:
территориями, отраслями, внутри отрасли
НД
Б) обеспечивают перераспределение НД между
слоями населения (через прогрессивное н/обложение, налоговые вычеты, необлагаемый минимум доходов)
накоплением
потреблением
государством и
организациями, населением
государством
продавцами
Через уровень косвенных налогов (в составе цены)
уровень прямых налогов (из доходов),
соотношение налогов с юр и физ лиц
территориями (первичные пропорции)
Виды налогов между всеми
уровнями управления
разграничивает БК РФ
Отражает налоговое бремя

Не могут устанавливаться федеральные, региональные или местные налоги и сборы, не предусмотренные Налоговым Кодексом РФ
Принципы налогообложения:
Справедливости:
1) всеобщность обложения (обязательность
уплаты налогов всеми налогоплательщиками)
2) равномерность (обеспечивает возможность изъятия средств у налогоплательщиков соразмерно их доходу)
Удобства (налог должен взиматься в такое время и таким способом, которые представляют наибольшие удобства для плательщика)
Экономности (подразумевает сокращение издержек на их взимании)
Определенности (сумма, способ и время платежа должны быть точно и заранее известны налогоплательщику)
Идеи А. Смита, сформулированные в его труде «Исследование о природе и причинах богатства народов» 1776г.,
которые лежат в основе построения налоговых систем большинства стран.

КЛАССИФИКАЦИЯ НАЛОГОВ
По уровню установления
федеральные
региональные
местные
обязательны на всей территории РФ
вводятся законом субъекта РФ и
обязательны на его территории
вводятся решением МО и обязательны на его территории
По уровню бюджетной системы
федеральные
субъектов РФ
местные
в соответствии Бюджетным кодексом РФ зачисляются :
в бюджет субъекта РФ
в бюджет муниципал. образования (МО)
в федеральный бюджет
в соответствии с Налоговым кодексом РФ:
По объекту налогообложения
По субъекту налога
на доход
на действия
имущественные
ресурсные
с юридических лиц
с физических лиц
в основном наполняют бюджеты в РФ
в основном наполняют бюджеты в развитых странах
По способу переложения
косвенные
прямые

СИСТЕМА НАЛОГОВ И СБОРОВ РФ при общей системе налогообложения (по уровню установления)
федеральные
региональные
местные
НДС (глава 21 НК РФ)
акцизы (глава 22)
НДФЛ (глава 23)
налог на прибыль организаций (глава 25)
сбор за пользование объектами животного мира и за пользование объектами биологических ресурсов (глава 25.1)
водный налог (глава 25.2)
государственная пошлина (глава 25.3)
налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) (гл. 26)
транспортный налог (гл. 28)
налог на игорный бизнес (гл. 29)
налог на имущество организаций (гл. 30)
земельный налог (гл 31)
на имущество физ. лиц (гл 32)
торговый сбор (гл 33)
Специальные налоговые режимы
ЕСХН (гл 26.1)
УСНО (гл 26.2)
ЕНВД (гл 26.3)
Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции (гл 26.4)
Патентная система налогообложения (гл 26.5)

ХАРАКТРИСТИКА ОСНОВНЫХ НАЛОГОВ

Выводы
Финансовые ресурсы - это специфическая форма денежных средств, которая возникает в процессе финансового распределения и перераспределения.
У разных субъектов они формируются на разных условиях: через принудительное изъятие (у государства) либо как результат собственных усилий (на микро уровне).
Экономическая основа фин. ресурсов – вновь созданная стоимость. Их величина во многом определяется тем,
каков их объем в реальном секторе экономики, где создается НД - главный источник фин ресурсов,
сколько их направлено на инвестиции.
Принципиально, какая доля НД, созданного на микро уровне, изымается в доход государства через налогообложение и эффективность использования этих средств.
Гос фин. резервы призваны обеспечить, в первую очередь, макроэкономическую стабильность общества.
Возможность их формировать в РФ – благоприятная конъюнктура мирового рынка энергоносителей
(за счет части доходов от добычи и экспорта нефти и газа)