Минимизация налога на добавленную стоимость и связанные с нею риски

Оптимизация налогообложения предполагает минимизацию налоговых потерь и недопущение штрафных санкций.
Цель оптимизации – не уменьшение какого-нибудь налога как такового, а увеличение всех финансовых ресурсов предприятия.
Корпоративный налоговый менеджмент– система действий компании по определению оптимальных объемов налоговых платежей.

Заявительный (ускоренный) порядок возмещения НДС
Статья 176.1 Налогового Кодекса РФ
Право на применение заявительного порядка возмещения налога имеют:
Организации, у которых совокупная сумма НДС, акцизов, налога на прибыль и НДПИ за три предшествующих года, без учета налогов, уплаченных в связи с перемещением товаров через границу РФ и в качестве налогового агента, составляет не менее 10 млрд. рублей;
Налогоплательщики, предоставившие действующую банковскую гарантию, предусматривающую обязательство банка уплатить в бюджет за налогоплательщика суммы налога, излишне уплаченные им (зачтенные ему) в результате возмещения налога в заявительном порядке

Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика
Статья 145 Налогового Кодекса РФ
Организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от уплаты НДС, если за 3 предшествующих календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога не превысила в совокупности 2 млн. рублей.

Договор займа
договор займа
1.
2.
3.
4.
договор купли-продажи
отгрузка товара
акт о взаимо-зачете

Товарный кредит
Реализация – это передача права собственности на товары (имущество, результаты выполненных работ, оказанных услуг) на возмездной или (в ряде случаев) безвозмездной основе.
Заключение договора товарного кредита
Соглашение о погашении кредита деньгами
Истечение срока договора

Управление расходами на транспортировку
Применяется для тех товаров, реализация которых облагается по льготной ставке (например, 10%).
Продавец товаров осуществляет доставку товаров собственными силами
Продавец товаров осуществляет доставку товаров с помощью услуг транспортной компании
Стоимость транспортных услуг включают в стоимость товара
Стоимость транспортных услуг выделяют отдельно

Договор факторинга
банк
поставщик
покупа-
тель
бюджет
Фирма-посредник
поставка товара с отсрочкой платежа
поставка товара
договор факторинга
деньги по договору, комиссия
право требования оплаты
деньги за товар
НДС к вычету и возмещению

Подача уточненной декларации
По итогам марта НДС к уплате составил 290 000р
18.04 организация перечисляет в бюджет 200 000р
По итогам апреля НДС к уплате составил 195 000р; НДС к возмещению 120 000р
12.05 организация перечисляет в бюджет 195 000р + пени
Пени = (290 000р – 200 000р) * 8,25% * (1/300) * 21день = 519,75р
120 000р > 90 000р
Пример: