Налогообложение

Елементи оподаткування:
Основні:
Об’єкт оподаткування
Суб’єкт оподаткування
Ставка оподаткування
Додаткові:
Термін сплати
Періодичність сплати
Пільги
тощо.

Класифікація ставок оподаткування (податків за співвідношенням податок/дохід)
Прогресивні
Пропорційні
Регресивні
Тверді
Процентні

Крива Лафера:

Класифікація податків за
формою оподаткування
економічним змістом об’єкта оподаткування
рівнем встановлення
способом стягнення
порядком зарахування до бюджету

За формою:
Прямі – податки, що сплачуються відповідно до величини одержуваного доходу (пр.: заробітна плата, прибуток, земля).
Непрямі – ті, в основі яких лежить зроблена витрата (пр.: куплений товар або послуга, у ціну яких включено суму податку).

Види прямого оподаткування
Особисті та реальні
Реальні – оподаткування майна за зовнішніми ознаками
Особисті – визначаються для кожного конкретного платника
подушний
прибутковий
майновий
на спадщину та подарунки
земельний
домовий
промисловий
на грошовий капітал

Види непрямих податків
Поділяються відповідно до характеру торговельної діяльності
Внутрішня
пов’язана із використанням:
Акцизів
Фіскальної монополії
Зовнішня
характеризується:
Експортне мито
Імпортне мито
Податок на додану вартість (ПДВ)

АКЦИЗ
Економічна сутність:
Фінансовий інструмент перерозподілу доходів між різними верствами населення та суб’єктами господарювання.
Встановлюється:
Як правило, у твердих сумах з одиниці товару
На сьогодні підакцизними товарами є:
Тютюнові вироби;
Спирт етиловий та алкогольні вироби (+ солодове пиво);
Транспортні засоби;
Нафта та продукти нафтопереробки;
Ювелірні вироби
тощо...

Податок на додану вартість
Є одним з різновидів універсальних акцизів
Податок з продажу (опт та роздріб)
Податок з обороту
ПДВ
Переваги:
Широка база оподаткування
Стабільність бюджетних надходжень від
сплати податку
Універсальність полегшує обчислення і контроль
Рівномірний розподіл між усіма суб’єктами підприємницької діяльності
Зберігає переваги податку з обороту, але ліквідує головний недолік – кумулятивний ефект
Наближення до прямого типу податку (з огляду на прогресивність оподаткування)

Податок на додану вартість
Недоліки:
Значний вплив на загальний рівень цін
регресивність, особливо щодо малозабезпечених верств населення
та

МИТО
За видом торговельної діяльності – переміщенні через митний кордон (імпорт/ експорт)

МИТО
За методами обрахування:
Адвалорне (“ad valore” – лат.) – нараховується у % до митної вартості
Специфічне – нараховується у встановленому грошовому розмірі на одиницю товару
Комбіноване – поєднує два попередніх

Класифікація податків за
формою оподаткування
економічним змістом об’єкта оподаткування
рівнем встановлення
способом стягнення
порядком зарахування до бюджету

Друга половина ХХ ст. ...
Цільові податки для фінансування соціальних гарантій (податки на соціальні гарантії)
Освіта
Безпека
Охорона здоров’я
тощо

Функції податків:
Розподільча – перерозподіл ВВП між державою, юридичними та фізичними особами.
Фіскальна – централізація частини ВВП у бюджеті на потреби суспільства.
Регулююча – вплив податків на діяльність їх платників.

Податкова система
сукупність податків та обов’язкових платежів, установлених у країні з метою поповнення доходної частини бюджетів різних рівнів

Податкова система (ПС) України
Оподаткування юридичних осіб
Оподаткування
фізичних осіб
Непрямі податки (пр.: ПДВ, акцизи, мито)
Прямі податки (пр.: на прибуток, плата за майно тощо)
Внески в держ.цільові фонди (пр.: пенсійний, соц.страх., зайнятості тощо)
Інші податки, збори, платежі
Податок на прибуток
Податок на промисел
Податок на землю
Податок із власників транспортних засобів
Мито, державний збір
Пенсійний фонд
Місцеві податки та збори

Принципи побудови ПС
Стимулювання підприємницької діяльності й інвестиційної активності
Обов’язковість
Рівнозначність
Пропорційність
Недопущення вікової дискримінації
Соціальна справедливість
Стабільність
Економічна обґрунтованість
Рівномірність сплати податків
Компетенція
Єдиний підхід
Доступність
Стимулювання науково-технічного прогресу

Принципи організації ПС
Економічна ефективність
Адміністративна простота
Гнучкість
Політична відповідальність
Справедливість

Економічна ефективність
Не повинна обмежувати можливостей заощаджень,
Не повинна впливати на поведінку індивіда,
Повинна бути неспотворюючою

Неспотворюючі податки
Паушальний податок – залежить лише від незмінних характеристик (пр.: стать)
Будь-який податок на товари або на дохід є спотворюючим
Спотворюючі податки є неефективними

Адміністративна простота
ПС повинна бути простою і відносно недорогою
Прямі витрати
Непрямі витрати

Гнучкість
ПС здатна швидко, а в окремих випадках автоматично, реагувати на зміни економічних обставин

Політична відповідальність
Суб’єкти оподаткування переконані у доцільності своїх податкових виплат:
Перевага тим податкам, суб’єкти яких відомі,
Зміни в оподаткуванні є результатом змін в законодавстві.

Справедливість
до всіх індивідів
Горизонтальна рівність – немає диференціації за ознаками статі, раси, переконань
Вертикальна рівність – можуть і повинні сплачувати вищі податки (але... проблема визначення критеріїв оподаткування: платоспроможність, добробут, більша вигода від державних витрат)
Міжвікова справедливість – спрата екологічних податків

Справедливість (прод.)
Парето-ефективне оподаткування – неможливо досягти вищого суспільного добробуту не знизивши добробуту іншого індивіда
Літ-ра: Стігліц Дж. Економіка державного сектора (ст. 488-491, 577-581 )

Основна ідея
Чим більший вибір податків, тим ширші можливості держави у проведенні податкової політики (реалізація фіскальної та регуляторної функції)

Чинне законодавство:
Конституція України
Податковий кодекс
Бюджетний кодекс
Митний кодекс
Закони щодо податків та зборів
Закон України “Про місцеве самоврядування”
Закон України “Про державний бюджет України на ...”
(~65)
Державна податкова адміністрація
http:// www.sta.gov.ua