Общие правила налогового учета

НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА
Налоговая система — это совокупность налогов и сборов, взимаемых с плательщиков в порядке и на условиях, определенных Налоговым кодексом.

ПРИНЦИПЫ ПОСТРОЕНИЯ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ
Принципы построения налоговой системы в Российской Федерации определены Конституцией и Налоговым кодексом. В России действует трехуровневая налоговая система, состоящая из федеральных, региональных и местных налогов, что соответствует мировому опыту федеративных государств.

ПРИНЦИПЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
принцип справедливости, который предполагает всеобщность обложения и равномерность распределения налога между гражданами соразмерно их доходам;
принцип определенности, заключающийся в том, что сумма, способ и время платежа должны быть точно и заранее известны налогоплательщику;
принцип удобства — налог должен взиматься в такое время и таким способом, которые представляют наибольшие удобства для плательщика;
принцип экономии, который подразумевает сокращение издержек взимания налогов.

ПРИНЦИПЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В РФ
Налоги подразделяются на следующие виды:
• федеральные налоги и сборы;
• региональные налоги;
• местные налоги;

СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ
Специальные налоговые режимы могут предусматривать освобождение от обязанности по уплате отдельных федеральных, региональных и местных налогов, указанных в статьях 13-15 Налогового кодекса.
• система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);
• упрощенная система налогообложения;
• система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;
• система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

НАЛОГОВЫЙ ФЕДЕРАЛИЗМ
Классификация налогов по принадлежности к уровням управления и власти в связи с федеративным устройством Российской Федерации подразумевает введение понятия налогового федерализма — законодательное установление равноправных отношений между федеральным центром и субъектами Федерации при формировании доходов бюджетов всех уровней, достигаемое за счет оптимального сочетания их налогового потенциала, выполняемых финансово-хозяйственных, социальных функций и имеющихся общественно необходимых потребностей.
Налоговый федерализм — это разграничение и распределение налогов между уровнями бюджетной системы страны, т. е. это совокупность отношений в налоговой сфере между РФ и ее субъектами, органами местного самоуправления, которые обусловлены необходимостью реализации закрепленных в Конституции полномочий.

РАСПРЕДЕЛЕНИЕ НАЛОГОВ МЕЖДУ УРОВНЯМИ БЮДЖЕТНОЙ СИСТЕМЫ

ПО ОБЪЕКТУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НАЛОГИ ДЕЛЯТСЯ НА:
налоги на доходы;
налоги на имущество;
налоги на потребление;
налоги на капитал.

ПО СУБЪЕКТУ-НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКУ
налоги с физических лиц (налог на доходы физических лиц, налог на имущество физических лиц и др.);
налоги с организаций (налог на прибыль организаций, налог на добавленную стоимость и т. д.).

ПО СПОСОБУ ИЗЪЯТИЯ
налоги подразделяются на прямые и косвенные.
Учитывают 3 признака:
-способ уплаты
- способ взимания
- экономический признак

ПРЯМЫЕ НАЛОГИ
1-Налоги, которые вносятся в бюджет действительными налогоплательщиками.
2-Налоги, взимаемые по окладам, кадастрам.
3- Налоги, взимаемые с производства (доходы, имущество)

КОСВЕННЫЕ НАЛОГИ
1- вносятся в бюджет третьими лицами и мим перелагаются на конечных потребителей товаров, работ, услуг
2- Налоги, взимаемые по тарифам.
3- Налоги, взимаемые с потребления (расходов, пользования имуществом)

ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЯМЫХ НАЛОГОВ
Бремя ложится на самого налогоплательщика
Взимаются с его имущества и доходов

ХАРАКТЕРИСТИКА КОСВЕННЫХ НАЛОГОВ
Бремя ложится на конечных потребителей, которые уплачивают налог государству через посредника
Это добавка к реализуемым ценностям, услугам различного характера, произведенным работам.

ОСНОВНЫЕ ТЕРМИНЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Согласно ст. 17 Налогового кодекса России, налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и следующие элементы налогообложения:
• объект налогообложения (ст.38 НК РФ);
• налоговая база (ст. 53 НК РФ);
• налоговый период (ст. 55 НК РФ);
• налоговая ставка (ст. 53 НК РФ);
• порядок исчисления налога (ст. 52 НК РФ);
• порядок и сроки уплаты налога (ст. 57 НК РФ).

НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ
организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.

НАЛОГОВЫЙ АГЕНТ
лицо, на которое в соответствии с Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет налогов (например, налоговый агент по налогу на доходы физических лиц — организация-работодатель.)

ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
— реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога (ст. 38 НК РФ).

НАЛОГОВАЯ БАЗА И НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД
Налоговая база — стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения.
Налоговый период — календарный год или иной период времени (месяц, квартал) применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.