Основы экономики. Налоги

НАЛОГИ

1. Стабильный рост национального объема производства;
2. Высокий и стабильный уровень занятости;
3. Стабильный уровень цен;
4. Поддержание равновесного внешнего баланса.
Задачи государства

Государственное регулирование
- фискальная политика (оперирование государственным бюджетом, налоговой системы и расходами государства);
- денежно-кредитная политика (регулирование деятельности ЦБ, контроль за денежным предложением через ставку процента, резервную норму и другие инструменты);
внешнеэкономическая политика (торговая политика, регулирование обменного курса, платёжного баланса);
прямое воздействие или политика регулирования доходов (от свободного установления заработной платы и цен до директивного контроля).

НАЛОГИ
Под налоговой системой понимается совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке.
Налоговая система выполняет три основные функции:
1. Фискальную (или бюджетообразующую) - за счет налогов формируются финансовые ресурсы государства, которые необходимы для дальнейшего осуществления расходов (оборонных программ, социальных выплат и т.п.). Налоги являются основой доходов государства, поскольку именно они обеспечивают наибольшую часть поступлений в бюджет.
2. Перераспределительная функция налогов связана с использованием инструмента выравнивания доходов населения. Рыночный механизм обеспечивает рост эффективности производства, однако он безразличен к социальным последствиям принимаемых решений. Возникающее на его основе распределение дохода может порождать большее социальное неравенство, чем это желательно для общества. Речь идет о социально-уязвимых слоях населения, таких как инвалиды, пожилые граждане, многодетные семьи и др.
3. Регулирующую - налоговая система страны во многом оказывает мощное воздействие на экономическое развитие территории, тем или иным образом структурирует экономику, создавая или усиливая одни связи, ослабляя или уничтожая другие.

НАЛОГИ
Налоговая система Российской Федерации в целом определяется Налоговым кодексом:
Налоговый кодекс России определяет исчерпывающий список видов налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации; основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов;
принципы установления, введения в действие и прекращения действия ранее введенных налогов и сборов;
права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах;
формы и методы налогового контроля;
ответственность за совершение налоговых правонарушений;
порядок обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) их должностных лиц.

НАЛОГИ
Налог - обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований;
Сбор - обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

НАЛОГИ
Налоги классифицируются:
по месту поступления:
федеральные;
региональные;
местные;
по применимости:
общие;
специальные;
по изъятию средств:
прямые;
косвенные;
по субъектам взимания:
с физических лиц;
с юридических лиц.

НАЛОГИ
Налоги по уровням управления:
Федеральные (их правовое регулирование осуществляется федеральным законодательством),
2. Региональные (их правовое регулирование осуществляется федеральным и региональным законодательством; зачисляются в территориальные бюджеты) ,
3. Местные (правовое регулирование осуществляется федеральным и муниципальным законодательством; зачисляются в местные бюджеты).

НАЛОГИ
Налог может считаться установленным только тогда, когда определен круг его плательщиков, а также установлены следующие элементы налогообложения:
- объект налогообложения – транспортное средство, квартира, основные фонды, прибыль и т.д.;
- налоговая база – стоимость транспортного средства, квартиры и т.д.;
- налоговый период - период времени, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате (месяц, квартал, год);
- налоговая ставка - величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

НАЛОГИ
Виды налоговых ставок:
Твёрдые — устанавливаются в абсолютной сумме на единицу обложения независимо от размеров налоговой базы (например, руб./тонну, руб./литр и т.д.)
Процентные, делятся на:
Пропорциональные (адвалорные) — действуют в одинаковом проценте к налоговой базе без учёта её величины.
Прогрессивные — возрастают по мере роста налоговой базы.
Регрессивные — возрастают по мере уменьшения налоговой базы.

НАЛОГИ
Федеральный налог на доходы физических лиц в США, 2014

Прогрессивное налогообложение по НДФЛ
Плюсы:
установление социальной справедливости;
пополнение бюджета.
Минусы:
обогащение местных бюджетов столицы и крупных городов и обнищание отдаленных регионов – налогообложение осуществляется по месту трудоустройства, а не проживания;
необходимость для граждан самостоятельно отчитываться в доходах со всеми административными издержками;
уклонение от налогов, возврат к серым зарплатам и теневому бизнесу;
увеличение безработицы, отсутствие стимулирования к труду, уменьшение инвестиций.

НАЛОГИ
Федеральные налоги и сборы:
1. Налог на добавленную стоимость
2. Акцизы
3. Налог на доходы физических лиц
4. Налог на прибыль организаций
5. Налог на добычу полезных ископаемых
6. Водный налог
7. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
8. Государственная пошлина

НАЛОГИ
Региональные налоги:
1. Налог на имущество организаций
2. Налог на игорный бизнес
3. Транспортный налог
Местные налоги:
1. Земельный налог
2. Налог на имущество физических лиц

Федеральные налоги и сборы
НДС — это косвенный налог. Исчисление производится продавцом при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) покупателю.
Налоговые ставки НДС:
0 процентов (товары и услуги, пересекающие границу (экспортированные), товары (услуги, работы) в области космической деятельности, товаров (работ, услуг) для пользования иностранными дипломатическими представительствами и т.д.),
10 процентов (продовольственных товаров, товаров для детей, периодических изданий, медицинских товаров),
- 18 процентов в случаях, не указанных в пунктах 1 и 2.
НДС

Акцизы
Этиловый спирт, произведенный из пищевого или непищевого сырья, в том числе денатурированный этиловый спирт, спирт-сырец, дистилляты винный, виноградный, плодовый, коньячный, кальвадосный, висковый.
Спиртосодержащая продукция (кроме спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке)
Алкогольная продукция
Табак трубочный, курительный, жевательный, сосательный, насвай, нюхательный, кальянный (кроме табака, используемого в качестве сырья для производства табачной продукции)
Автомобили легковые
Автомобильный бензин
Дизельное топливо
Федеральные налоги и сборы

Федеральные налоги и сборы
Акцизы

Федеральные налоги и сборы
Акцизы

НДФЛ
Федеральные налоги и сборы

Водный налог
Организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, осуществляющие пользование водными объектами, подлежащее лицензированию в соответствии с законодательством РФ.
Налоговые ставки устанавливаются по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам в следующих размерах:
- при заборе воды
- при использовании акватории
- при использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики
- при использовании водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях
При заборе воды сверх установленных лимитов водопользования ставки в части такого превышения устанавливаются в пятикратном размере.
Ставка водного налога при заборе воды из водных объектов для водоснабжения населения устанавливается в размере 81 рублей за одну тысячу кубических метров воды.
Федеральные налоги и сборы

Страховые взносы
Ставка – 30%:
Федеральные налоги и сборы
Социальное страхование — это особая система защиты работающих граждан и находящихся на их иждивении членов семей от потери трудового дохода при наступлении нетрудоспособности вследствие старости, инвалидности, болезни, безработицы, материнства, смерти кормильца.
Обязательное социальное страхование в России состоит из 6 частей:
Обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности (болезни),
Обязательное страхование в связи с материнством,
Обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний,
Обязательное медицинское страхование,
Обязательное пенсионное страхование,
Обязательное страхование на случай смерти застрахованного лица или несовершеннолетнего члена его семьи.
Основные расходы фондов
Выплаты пособий по больничным листам
Выплаты пособий в связи с материнством:
по беременности и родам
при рождении ребёнка
по уходу за ребёнком до полутора лет
Финансирование санаторно-курортного лечения и отдыха
Выплаты в связи с инвалидностью
Обеспечение заявок инвалидов на технические средства реабилитации и протезно-ортопедические изделия
Расходы на поликлиники, больницы, медицинскую помощь
Выплаты пенсий пенсионерам

Сборы
Плательщики сбора за пользование объектами животного мира, кроме объектов животного мира, относящихся к объектам водных биологических ресурсов, - организации и физические лица, в т.ч. индивидуальные предприниматели, получающие в установленном порядке разрешение на добычу объектов животного мира на территории РФ.
Плательщики сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов - организации и физические лица, в т.ч. индивидуальные предприниматели, получающие в установленном порядке разрешение на добычу (вылов) водных биологических ресурсов во внутренних водах, в территориальном море, на континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ, а также в Азовском, Каспийском, Баренцевом морях и в районе архипелага Шпицберген.
Федеральные налоги и сборы

Государственные пошлины
Размеры пошлины:
1. По делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями.
2. По делам, рассматриваемым в арбитражных судах
3. По делам, рассматриваемым Конституционным Судом РФ и конституционными судами субъектов РФ
4. За совершение нотариальных действий
5. За гос. регистрацию актов гражданского состояния и другие юридически значимые действия, совершаемые органами ЗАГС
6. За совершение действий, связанных с приобретением гражданства РФ или выходом из гражданства РФ, въездом в РФ, выездом из РФ.
7. За совершение действий по официальной регистрации программы для ЭВМ, базы данных и топологии интегральной микросхемы
8. За совершение действий при осуществлении федерального пробирного надзора
9. За совершение действий при осуществлении гос. регистрации лекарственных препаратов
10. За гос. регистрацию и совершение прочих юридически значимых действий
Федеральные налоги и сборы

Налог на добычу полезных ископаемых
Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) — прямой федеральный налог, взимаемый с недропользователей.
Объект налогообложения:
полезные ископаемые, добытые из недр на территории РФ;
полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию;
полезные ископаемые, добытые за пределами территории РФ.
Рассчитывается налог как произведение налоговой базы и соответствующей налоговой ставки.
Налоговой базой является стоимость добытых полезных ископаемых (для всех полезных ископаемых, кроме нефти, природного газа и угля). Для нефти, природного газа и угля налоговой базой является количество добытого полезного ископаемого.
НК РФ устанавливает различные налоговые ставки в зависимости от вида полезных ископаемых.
Федеральные налоги и сборы

Пример расчета НДПИ для нефти
Дм - величина показателя, характеризующего особенности добычи нефти

Налоги в цене бензина

Транспортный налог
1. Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы)
2. Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя
3. Автобусы с мощностью двигателя
4. Грузовые автомобили с мощностью двигателя
5. Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу
6. Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя
7. Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя
8. Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью двигателя
9. Гидроциклы с мощностью двигателя
10. Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая вместимость (с каждой регистровой тонны валовой вместимости)
11. Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели (с каждой лошадиной силы)
12. Самолеты, имеющие реактивные двигатели (с каждого килограмма силы тяги)
13. Другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей (с единицы транспортного средства)
Региональные налоги и сборы

Региональные налоги и сборы
Транспортный налог

Специалисты межрегионального общественного центра «За безопасность российских дорог» исследовали взаимосвязь между объемом взимаемого транспортного налога и безопасностью автомобильных дорог в регионах.
По результатам был составлен ТОП-10 регионов, где объем взимаемого транспортного налога соответствует качеству и безопасности дорог.

Налог на игорный бизнес
Объектами налогообложения признаются:
игровой стол;
игровой автомат;
процессинговый центр тотализатора;
процессинговый центр букмекерской конторы;
пункт приема ставок тотализатора;
"пункт приема ставок" букмекерской конторы.
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в следующих пределах:
за игровой стол - от 25000 до 125000 рублей;
за игровой автомат - от 1500 до 7500 рублей;
за один процессинговый центр тотализатора - от 25000 до 125000 рублей;
за один процессинговый центр букмекерской конторы - от 25 000 до 125 000 рублей;
за один пункт приема ставок тотализатора - от 5 000 до 7 000 рублей;
за один пункт приема ставок букмекерской конторы - от 5 000 до 7 000 рублей.
Региональные налоги и сборы

В данный момент в России выделяют пять зон:
«Приморье»;
«Сибирская монета» – Алтайский край;
«Янтарная» – Калининградская область;
«Крым»;
«Азов-сити» – Краснодарский край.
Региональные налоги и сборы
Налог на игорный бизнес

Налог на имущество организаций
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2%
Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и имущества.
В отношении железнодорожных путей общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью данных объектов, налоговые ставки, определяемые законами субъектов РФ, не могут превышать:
в 2013 году - 0,4 %,
в 2014 году - 0,7 %,
в 2015 году - 1,0 %,
в 2016 году - 1,3 %,
в 2017 году - 1,6 %,
в 2018 году - 1,9 %.
Региональные налоги и сборы

Земельный налог
Налогоплательщики: организации, физические лица- индивидуальные предприниматели, физические лица, обладающие земельными участками, признаваемые объектом налогообложения, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Устанавливается законами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения) и не может превышать:
0,3% в отношении земельных участков:
- отнесенных к землям с/x назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для с/x производства;
- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (кроме доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства;
- для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства;
1,5% в отношении прочих земельных участков.
Местные налоги и сборы

Налог на имущество физических лиц
Местные налоги и сборы
Объектом налогообложения :
1) жилой дом;
2) жилое помещение (квартира, комната);
3) гараж, машино-место;
4) единый недвижимый комплекс;
5) объект незавершенного строительства;
6) иные здание, строение, сооружение, помещение.