Отчетность. Бухгалтерский баланс

Отчетность
В соответствии со ст.14 закона 402-ФЗ в состав бухгалтерской (финансовой) отчетности включается:
1. Бухгалтерский баланс
2. Отчет о финансовых результатах
3.Приложения к ним.
4. Аудиторское заключение (если надо)
В соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации в состав приложений к бухгалтерской (финансовой) отчетности включается:
3.1 Отчет об изменениях капитала
3.2 Отчет о движении денежных средств (Информация Минфина ПЗ-10/2012)
3.3 Отчет о целевом использовании средств
3.4 Пояснения.

Баланс
В активе баланса предприятия отражаются хозяйственные средства:
основные средства на счете 01;
нематериальные активы на счете 04;
вложения во внеоборотные активы на счетах 07 и 08;
дебиторская задолженность на счетах 62; 76; 73 и т.д.;
финансовые вложения на счете 08;
материальные запасы на счетах 10; 26; 41; 43 и т.д.;
денежные средства на счетах 50; 51; 52; 55 и т.д.
В пассиве баланса предприятия показываются источники формирования хозяйственных средств:
прибыль на счетах 84 и 99;
уставный капитал на счете 80;
резервный капитал на счете 82;
добавочный капитал на счете 83;
долгосрочные кредиты и займы на счете 67;
краткосрочные кредиты на счете 66;
кредиторская задолженность на счетах 60; 76; 70; 68 и 69.

Отчет о финансовых результатах
Отчет состоит из разделов, в которых отображаются данные о доходах и расходах по обычным и прочим видам деятельности, финансовом результате с расшифровкой прибылей и убытков.

Пример составления отчета о финансовых результатах
ООО «Орлет», работающее на ОСНО, заполняет ОФР за 2017 год на основе бухгалтерских данных оборотно-сальдовой ведомости (до реформации):

На основе этих данных, а также сведений за прошлый год, составляется ОФР компании. Заполняют строки в соответствии с изложенными рекомендациями:
После реформации баланса чистая прибыль в размере 7583 тыс. руб. будет перенесена в состав нераспределенной прибыли (Д/т 99.01.1 К/т 84.01).
Отчет о финансовых результатах – пример заполнения 1:

Заполнение отчета о финансовых результатах при УСН
Для малых предприятий, применяющих упрощенный режим налогообложения, законодатель разрешает использовать упрощенные формы отчетности, т.е. вносить сведения, не детализируя отдельные статьи. В полной мере это касается и ОФР. Заполним упрощенный отчет о финансовых результатах на основе тех же данных, учитывая, что вместо налога на прибыль «упрощенцы» платят налог при УСН.
В подобном варианте строка 2120 включает все затраты по обычной деятельности, т. е. себестоимость, управленческие, коммерческие.

Отчет о движении денежных средств:
В бланке представлены три раздела.
К текущим поступлениям относятся средства, полученные от реализации продукции, товаров, услуг, а также арендные, комиссионные, лицензионные и прочие платежи.
Продажа внеоборотных активов, акций других организаций относится к инвестиционным потокам. В этом разделе учитываются проценты и дивиденды по долговым обязательствам.
В графе денежных потоков от финансовых операций указываются поступления от выпуска акций и ценных бумаг, полученные кредиты и внесенные денежные средства владельцев предприятия. В соответствующие графы таблицы заносится остаток денежных средств.
Денежные средства в иностранной валюте необходимо пересчитать по курсу ЦБ и внести общую сумму при заполнении отдельных статей отчета.

Отчет об изменениях капитала
Форма состоит из двух таблиц.
В первой детально вносится информация по всем видам увеличения капитала в разрезе всех видов капитала.
Во второй - отражаются данные, за счет которых произошло уменьшение капитала.
Подбиваются итоговые суммы, и выводится величина капитала по состоянию на конкретную дату.
Так же представляются данные о Корректировках в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок. И информация о чистых активах предприятия.

Отчет о целевом использовании полученных средств
Данный отчет служит приложением к балансу предприятия и показывает средства, которые поступили от добровольных, членских и других вносов.
В раздел "остаток средств на начало периода" вносится сумма остатка средств целевого финансирования и средств, которые были получены от предпринимательской деятельности предприятия.
В раздел "поступило" записываются средства, полученные в виде вступительных, добровольных вносов, продажи основных средств и прочих целевых поступлений, а также доход от бизнеса.
В разделе "использовано средств" отображаются конкретные сведения по использованию средств:
- целевые мероприятия (совещания, семинары, благотворительность),
- расходы на покупку основных средств и прочего имущества,
- на содержание предприятия (ремонт зданий, транспорта, командировки и другое).
В соответствующий раздел вносится сумма остатка средств на конец отчетного периода. В конце таблицы ставится подпись руководителя организации и дата заполнения.

Пояснение к балансу
Форма состоит из девяти разделов, в которых присутствуют сведения о нематериальные активах и основных средствах, финансовых вложениях, запасах предприятия. Также о наличии дебиторской и кредиторской задолженности, затратах на производство, оценочных обязательствах, их обеспечении и государственной помощи.
В пояснениях расшифровывается информация о наличие имущества на начало периода, изменения в течении периода и на конец периода.