Роль внутреннего контроля в предупреждении мошенничества

Содержание

Слайд 2

Вопросы темы:

Понятие, цель и задачи внутреннего контроля
Система внутреннего контроля как инструмент выявления

Вопросы темы: Понятие, цель и задачи внутреннего контроля Система внутреннего контроля как
мошеннических действий
Факторы риска
Основные методы и процедуры, применяемые в контрольных действиях
Общий план действий по выявлению и мошенничества
Предупреждение (профилактика) мошенничества

Слайд 3

Компетенции, приобретаемые обучающимися после изучения данной темы:

Компетенции, приобретаемые обучающимися после изучения данной темы:

Слайд 4

Литературные источники:

Подольский, В. И. Основы аудита / В.И. Подольский, А.А. Савин, Л.В.

Литературные источники: Подольский, В. И. Основы аудита / В.И. Подольский, А.А. Савин,
Сотникова. - М.: БИНФА, 2017. - 192 c.
Гетьман, В. Г. Бухгалтерский финансовый учет / В.Г. Гетьман, В.А. Терехова. - М.: Дашков и Ко, 2017. - 504 c.
Панкова, С. В. Международные стандарты аудита / С.В. Панкова, Н.И. Попова. - М.: Магистр, 2018. - 288 c.
Томшинская, И. Бухгалтерский и налоговый учет в коммерческих организациях. Стандарт Третьего поколения / И. Томшинская. - М.: Питер, 2017. - 336 c.
Управленческий учет. Учебник и практикум / О.Л. Островская и др. - М.: Юрайт, 2018. - 384 c.

Слайд 5

1. Понятие, цель и задачи внутреннего контроля

1. Понятие, цель и задачи внутреннего контроля

Слайд 6

Теоретическая база

Теоретическая база

Слайд 8

Внутренний контроль
- регулярный системный процесс по проверке финансовых аспектов текущей

Внутренний контроль - регулярный системный процесс по проверке финансовых аспектов текущей деятельности
деятельности компании на предмет ее эффективности, экономичности, законности, а также процесс выработки рекомендаций по устранению выявленных недостатков и предотвращение их появления в будущем

Слайд 9

Законодательные основы

МСА 240 «Обязанности аудитора в отношении недобросовестных действий при проведении аудита

Законодательные основы МСА 240 «Обязанности аудитора в отношении недобросовестных действий при проведении
финансовой отчетности»
МСА 315 «Выявление и оценка рисков существенного искажения посредством изучения организации и ее окружения»
ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности»

Слайд 10

МСА 240 «Обязанности аудитора в отношении недобросовестных действий при проведении аудита финансовой

МСА 240 «Обязанности аудитора в отношении недобросовестных действий при проведении аудита финансовой
отчетности»

Устанавливает обязанность аудитора выявить и оценить риски существенного искажения финансовой отчетности вследствие недобросовестных действий, получить достаточное количество надлежащих аудиторских доказательств путем разработки и проведения соответствующих процедур и надлежащим образом реагировать на недобросовестные действия

Слайд 11

МСА 315 «Выявление и оценка рисков существенного искажения посредством изучения организации и

МСА 315 «Выявление и оценка рисков существенного искажения посредством изучения организации и
ее окружения»

Устанавливает обязанности аудитора по выявлению и оценке рисков существенного искажения финансовой отчетности посредством изучения организации и ее окружения, включая систему внутреннего контроля организации

Слайд 12

ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности»

Положение устанавливает

ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» Положение устанавливает правила
правила исправления ошибок и порядок раскрытия информации об ошибках в бухгалтерском учете и отчетности организаций

Слайд 13

Цель внутреннего контроля:

– обеспечение соблюдения всеми сотрудниками предприятия своих должностных обязанностей

Цель внутреннего контроля: – обеспечение соблюдения всеми сотрудниками предприятия своих должностных обязанностей
в соответствии с целями организации. Цель внутреннего контроля во времени непрерывна, перманентна и достигается только на короткое время.

Слайд 14

Объект внутреннего контроля

– финансово-хозяйственная деятельность организации, которая объединяет в себе финансовые,

Объект внутреннего контроля – финансово-хозяйственная деятельность организации, которая объединяет в себе финансовые,
производственные, материальные, трудовые, информационные, технологические ресурсы

Слайд 15

Субъекты внутреннего контроля: 

субъекты, непосредственно выполняющие функции контроля;
субъекты, контрольные функции которых выполняются параллельно

Субъекты внутреннего контроля: субъекты, непосредственно выполняющие функции контроля; субъекты, контрольные функции которых
с основными функциональными обязанностями;
субъекты, выполнение основных функциональных обязанностей которых осуществляется посредством выполнения контрольных функций;
субъекты, выполняющие контрольные функции в силу производственной необходимости.

Слайд 16

Задачи внутреннего контроля:

− обеспечение эффективного функционирования системы внутреннего контроля и ее совершенствование;

Задачи внутреннего контроля: − обеспечение эффективного функционирования системы внутреннего контроля и ее

− предотвращение незаконного, неэффективного и нерезультативного использования активов предприятия;
− предотвращение нарушений, ошибок или других недостатков в деятельности подразделений предприятия;
− оценка качества информации, предоставляемой информационной системой предприятия для управленческих целей и внешним пользователям;
− подготовка независимых выводов и рекомендаций по устранению технико-технологических, финансово-экономических, инвестиционно-инновационных рисков и угроз в деятельности предприятия;
− формирование предложений по совершенствованию системы управления предприятием с учетом слабых мест в его организационной структуре, возможностей и угроз внешней среды.

Слайд 17

Основные стратегические направления, снижающие риск осуществления мошеннических действий в организациях:
-система

Основные стратегические направления, снижающие риск осуществления мошеннических действий в организациях: -система внутреннего
внутреннего контроля (74%);
-внутренний аудит (65% );
-контроль со стороны менеджмента (53%);
-повышение информированности сотрудников/тренинги по противодействию мошенничеству (51%);
- внешний аудит (45%);
- поощрение и защита информаторов (41%);
- регулярные кадровые перестановки (31%).

Данные Международного исследования по вопросам управления рисками мошенничества компании  «Эрнст энд Янг»

Слайд 18

Основные методы обнаружения мошенничества по мнению PricewaterhouseCoopers

Механизмы внутреннего контроля- 56% (52% в

Основные методы обнаружения мошенничества по мнению PricewaterhouseCoopers Механизмы внутреннего контроля- 56% (52%
мире);
Корпоративная культура – 21%
(27 % в мире);
Вне сферы влияния руководства – 19% (14% в мире).
*Российский обзор экономических преступлений за 2018 год

Слайд 19

Самая большая доля экономических преступлений в мире наблюдается в операционных и

Самая большая доля экономических преступлений в мире наблюдается в операционных и производственных
производственных подразделениях компаний (22 %), второе место занимают отделы маркетинга и продаж (14 %) и третье – финансовые службы (11 %).

Слайд 20

Недобросовестные действия

– это действия, совершенные обманным путем одним или несколькими лицами из

Недобросовестные действия – это действия, совершенные обманным путем одним или несколькими лицами
числа представителей собственника, руководства, работников аудируемого лица и (или) иными лицами для извлечения незаконных выгод

Слайд 21

Мошенничество

как «намеренное действие одного или нескольких лиц среди руководства, работников, прочих

Мошенничество как «намеренное действие одного или нескольких лиц среди руководства, работников, прочих
лиц, наделенных полномочиями принимать решения, а также третьих сторон, подразумевающее обман с целью получения несправедливого либо незаконного преимущества»

Слайд 22

Внутрикорпоративные мошенничества реализуются путем:

незаконного присвоения активов;
коммерческого подкупа и коррупции;
мошенничества с финансовой отчетностью

Внутрикорпоративные мошенничества реализуются путем: незаконного присвоения активов; коммерческого подкупа и коррупции; мошенничества с финансовой отчетностью

Слайд 23

Основные причины фальсификации финансовой отчетности:

неправильное применение бухгалтерских стандартов;
несовершенная система обработки учетной информации;
плохо

Основные причины фальсификации финансовой отчетности: неправильное применение бухгалтерских стандартов; несовершенная система обработки
контролируемое операционное окружение (система внутреннего контроля)

Слайд 24

2. Система внутреннего контроля как инструмент выявления мошеннических действий

2. Система внутреннего контроля как инструмент выявления мошеннических действий

Слайд 25

Элементы системы внутреннего контроля

контрольная среда

информация и регламентация

процедуры внутреннего контроля

служба внутреннего контроля

система бух

Элементы системы внутреннего контроля контрольная среда информация и регламентация процедуры внутреннего контроля
учета

оценка рисков

Слайд 26

Система бухгалтерского учета

бухгалтерский аппарат;
рабочий план счетов бухгалтерского учета;
формы первичных учетных документов;
порядок проведения

Система бухгалтерского учета бухгалтерский аппарат; рабочий план счетов бухгалтерского учета; формы первичных
инвентаризации активов и обязательств организации;
методы оценки активов и обязательств;
правила документооборота и технологию обработки учетной информации;
порядок контроля за операциями (процедуры контроля);
налоговое планирование;
другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.

Слайд 27

Контрольная среда

Контрольная среда

Слайд 28

Контрольные процедуры

Обязательные процедуры (определены регламентацией)

Специальный контроль

Процедуры контроля крупных и рискованных операций

Контрольные процедуры Обязательные процедуры (определены регламентацией) Специальный контроль Процедуры контроля крупных и рискованных операций

Слайд 29

Регламентация

система нормативных документов, регулирующих деятельность организации, его подразделений и сотрудников.

Регламентация система нормативных документов, регулирующих деятельность организации, его подразделений и сотрудников. Регламентирующие
Регламентирующие документы следует разделять на внешние и внутренние.

Слайд 30

Служба внутреннего контроля:

оценка эффективности системы внутреннего контроля;
проверка эффективности методологии оценки рисков и

Служба внутреннего контроля: оценка эффективности системы внутреннего контроля; проверка эффективности методологии оценки
процедур управления рисками;
проверка надежности функционирования автоматизированных информационных систем, включая контроль целостности баз данных и их защиты от несанкционированного доступа;
проверка достоверности, полноты, объективности и своевременности бух учета и отчетности и их тестирование;
проверка применяемых способов обеспечения сохранности имущества организации;
проверка систем, созданных в целях соблюдения правовых требований, профессиональных кодексов поведения;
оценка работы службы управления персоналом организации.

Слайд 31

Один из главных вопросов, который должен подниматься для построения  эффективной системы

Один из главных вопросов, который должен подниматься для построения эффективной системы внутреннего
внутреннего контроля - это автоматизация контроля и снижение влияния человеческого фактора

Слайд 32

Как выстроить систему контроля под систему противодействию мошенничеству?

Как выстроить систему контроля под систему противодействию мошенничеству?

Слайд 33

Модель трех линий обороны

Модель трех линий обороны

Слайд 34

Схема работы внутреннего контроля в вопросе «обороны» компании:

идентификация рисков в компании;
внутренний контроль

Схема работы внутреннего контроля в вопросе «обороны» компании: идентификация рисков в компании;
(аудит) готовит план проверки с учетом этих рисков, концентрируясь на наиболее слабых зонах;
тестируют контрольные процедуры, оценивают, есть ли они, и насколько они эффективны. По каждой процедуре оценивается риск мошенничества, насколько возможно обойти этот контроль;
при тестировании контрольных процедур и оценке риска мошенничества обращается внимание на так называемые «индикаторы мошенничества»;
формулируются  рекомендации, как повысить эффективность процесса, и в том числе как снизить риск мошенничества.

Слайд 36

«Индикаторы мошенничества - признаки, которые указывают на потенциальное мошенничество. Что может

«Индикаторы мошенничества - признаки, которые указывают на потенциальное мошенничество. Что может быть
быть индикаторами? Например, стоимость собственности или присутствует непонятное расхождение в физических характеристиках объектов, или есть постоянная тенденция к «авральному» характеру осуществления ремонтов или закупок. Если индикаторы близки к доказательствам, необходимо проводить расследование с привлечением Службы безопасности. Есть также индикаторы, которые указывают на недостаточность контрольных процедур. Нужно проводить оценку контроля и внедрять такие процедуры»

Слайд 37

Индикаторы мошенничества:

Индикаторы мошенничества:
Имя файла: Роль-внутреннего-контроля-в-предупреждении-мошенничества.pptx
Количество просмотров: 26
Количество скачиваний: 0