Снижение налоговых платежей на имущество энергетической компании

Налог на имущество организаций является ключевым налогом в системе имущественного налогообложения организаций. Его можно охарактеризовать как прямой, региональный, общий, имущественный.
Налог на имущество организаций был введен в России в 1992 году. С 1 января 2004 года законодательные основы налогообложения имущества организаций закреплены главой 30 Налогового кодекса и законами субъектов Российской Федерации. При введении налога на территории соответствующего субъекта Федерации региональные органы власти определяют налоговую ставку в пределах, установленных Налоговым кодексом, порядок и сроки уплаты налога. Региональным органам власти также дано право предоставления дополнительных налоговых льгот помимо тех, которые предусмотрены на федеральном уровне. В Москве налог взимается на основании Закона г. Москвы от 5 ноября 2003 г. № 64 «О налоге на имущество организаций».
НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО

Классификация оборудования на ТЭЦ
1. Оборудование, участвующее в выработке тепловой энергии
2. Оборудование, которое участвует в комбинированной выработке тепловой и электрической энергии
3. Оборудование, которое участвует в выработке только электрической энергии

Централизованное теплоснабжение осуществляется посредством передачи тепловой энергии, переносимой теплоносителем по тепловым сетям, от источника тепловой энергии к ее потребителям (абонентам).
Существует
два основных вида подключений – зависимое и независимое.
Рисунок 2
Рисунок 1

ЗАКОН Г. МОСКВЫ №64
Организации, относящиеся к жилищно-коммунальным комплексам, содержание которых полностью или частично финансируется за счет средств бюджета города Москвы, освобождаются от уплаты налога на имущество.
(г. Санкт-Петербурга, Казани и Астрахани)

Актив = 25 млрд.руб
Оборудование, участвующее в выработке тепловой энергии и в комбинированной выработке тепловой и электрической энергии = 65 %
Ставка налога на имущество = 2,2 %
(25 млрд.руб. х 65 %) х 2,2 % = 357,5 млн.руб – экономия в год.

Предмет и объект исследования
Предмет исследования - это процессы управления уплатой налога на имущество организаций, работающих в сфере теплоэнергетики.
Объект исследования - тепловые электростанции.
7

Научное противоречие
Акцентирование внимания на минимизации налогового бремени, а не на воздействии налогового законодательства на деятельность организации.
8

Научная новизна
Разработка методики расчета налога на имущество ТЭЦ с учетом льгот по данному налогу.
9

Снижение налоговой нагрузки для минимизации издержек организаций в сфере теплоэнергетики.
Актуальность данного исследования

Минимизация издержек ТЭЦ за счет оптимизации уплаты налогов на имущество.
Цель научно-исследовательской работы

Задачи:
-Изучить нормативные акты, регламентирующие возможные льготы по налогу на имущество ТЭЦ.
- Разработать классификацию оборудования ТЭЦ по принципу участия данного оборудования в выработке электрической, тепловой и комбинированной энергии.
- Доказать правомерность отнесения энергетического оборудования ТЭЦ, задействованного в обеспечении процессов теплоснабжения, к объектам ЖКК.
- Разработать методику расчета налога на имущество для оборудования ТЭЦ, задействованного в обеспечении процессов теплоснабжения.
- Рассчитать объем экономии налоговых выплат.
12

Практическая значимость
Экономия на выплатах налога по данному имуществу будут велика из-за высокой цены оборудования.
13

Информационная база исследования
1 Мосэнерго http://www.mosenergo.ru/
2. Современная теплоэнергетика, Издательский дом МЭИ
3. ISO 9000
4. ISO 50001
5. Журнал «Теплоэнергетика» - статья.
6. Минимизация налога на имущество, Кескинов Н.Н. - статья
7. Энергетика и промышленность России.
8. Техэксперт - интернет –сайт.
9. Управление в Московской энергосистеме: тенденции и проблемы оптимизации – интернет-сайт.
10. Инновации в Российском теплоснабжении – статья.
11. Налоговые системы зарубежных стран. Учебник. М., Юрайт.
12. Роль налогов на объект имущества при формировании регионального и местного бюджета в РФ – сайт.
13. Моделирование налога на имущество в бизнес-планировании – статья.
14. Налог на имущество организации. Проблемы и пути решения – статья.
15. НК РФ
16. Закон г. Москвы о налоге на имущество организаций 2015
17. Экспертное заключение «Проект МЭИ»
14

Разделы диссертации
Глава 1. Объект, предмет исследования и научное противоречие.
1.1.Объект исследования.
1.2.Предмет исследования.
1.3.Научное противоречие.
Глава 2. Теоретические основы налогообложения имущества организаций.
2.1 Налог на имущество организаций в Российской Федерации
2.2 Льготы, относящиеся к налогу на имущество организаций в сфере теплоэнергетики
2.3 Методика расчета сумм уплаты налога на имущество ТЭЦ
Глава 3. Производственные активы ТЭЦ и оптимизация налога на имущество.
3.1 Технологический процесс теплоэлектроцентралей.
3.2. Результаты оптимизации уплаты налога на имущество ТЭЦ Мосэнерго.
3.3. Оценка экономии при уплате налога на имущество для ТЭЦ России, имеющих льготы по линии ЖКК.
15