Тематический семинар

Форма 100.00 Декларации по КПН за 2010 год утверждена приказом Министерства финансов РК от «24» декабря 2009 года №574 «Об утверждении Правил составления налоговой отчетности»
Для формы 100.00 реализована возможность выгрузки в XML для шаблона ИС СОНО v17r45 от 10.09.2010 года.
Скачать актуальные формы налоговой отчетности за 2010 год можно на сайте Налогового Комитета Министерства Финансов РК:
SALYK.KZ SALYK.KZ > Налоговая отчетность > ФНО на 2010 год
Форма 100.00 за 2010 год

Существенных изменений в структуре Декларации по КПН за 2010 год по сравнению с Декларацией по КПН за 2009 год не произошло.
Декларация состоит из самой Декларации (форма 100.00) и приложений к ней (формы 100.01 по 100.18)
Законом РК от 26.11.10 г. . № 356-IV « О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам налогообложения» отменено поэтапное снижение ставки КПН. КПН – 20%
КПН, удерживаемый у источника выплаты – 15%
Форма 100.00 за 2010 год

Финансовая отчетность
Статья 149 п. 2 Налогового кодекса:
Одновременно с декларацией по корпоративному подоходному налогу плательщик корпоративного подоходного налога представляет в налоговый орган по месту нахождения годовую финансовую отчетность, составленную в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

НСФО №1 – регламентируется Разделом 2 «Составление ФО» и формы ФО утверждаются непосредственно в Приложении к НСФО №1
НСФО №2 – формы ФО не утверждены нормативными документами - может использоваться форма, соответствующая требованиям к содержанию и раскрытию информации НСФО №2
МСФО - перечень и формы годовой ФО утверждены Приказом №422 от 20.08.2010г для публикации организациями публичного интереса (кроме финансовых организаций). Однако их могут использовать и другие организации в качестве образца, но с преобразованием применительно к своей деятельности, на основании МФСО (IAS) 1 и МФСО (IAS) 7. Выбранный формат ФО утверждается в составе учетной политики.
Финансовая отчетность

Заполнение формы 100.00
Н300
Регистры учета ФА
Н800 Н840 НУ+ПР
Справочник «Статьи затрат», коды строк декларации
Фиксированные активы
ВЫЧЕТЫ
ДОХОДЫ
Н700 НУ
Справочник «Доходы», коды строк декларации
Декларация по КПН
Форма 100.00

Заполнение формы 100.00
Заполнение основной формы осуществляется по данным Налогового Плана счетов, в ней отражаются обороты счетов разделов Н700 «Доходы» и Н800 «Расходы»

Заполнение формы 100.00
Для корректного заполнения «доходной» части формы 100.00 необходимо:
В справочнике «Доходы» установить привязку вида дохода к соответствующей строке Декларации

Заполнение формы 100.00
Для корректного заполнения «расходной» части формы 100.00 необходимо:
В справочнике «Статьи затрат» установить привязку вида затрат к строке Декларации, а также заполнить признак отнесения на вычеты:

Для статей затрат, не разрешенных к вычету (расходы сверх норм, штрафы в бюджет и т.п), нужно снять признак отражения в НУ
Статья 115

Расходы не в целях СГД – ПР для документа в целом
Не вычеты

Заполнение формы 100.00
При формировании первичных документов необходимо указывать корректный вид аналитики, т.е. тот вид дохода или статью затрат, у которых определен соответствующий код строки Декларации:

Заполнение раздела «Вычеты»
В 2010 году расходы по реализованным товарам рассчитываются в строке 100.00.030 основной формы (по сравнению с 2009 годом исключен порядок расчета расходов для недропользователей):

Строка 100.00.030 - Расчет ТМЗ
Стоимость ТМЗ, относимых на вычеты, определяется расчетным способом:
100.00.030I
100.00.030II
100.00.030III
Сальдо ТМЗ на начало и на конец отчетного периода определяются по данным бухгалтерских счетов:
раздела 1300 «Запасы»,
раздела 1350 «Прочие запасы»,
раздела1360 «Резерв по списанию запасов»,
счета 2932 «Монтаж оборудования».

Строка 100.00.030 – Расходы текущие
Строка 100.00.030.III «Приобретено ТМЗ, работ и услуг» отражает корреспонденции счетов налогового учета (с видом учета НУ и ПР)
Подстрока 100.00.030.III.A «Товары,сырье,материалы»:
Дт счетов Н211, Н214 – Кт счетов раздела Н400
Дт счетов раздела Н800 - Кт счетов раздела Н400
При этом статья затрат должна быть «привязана» к коду 100.00.030.IIIA
Подстроки 100.00.030.III.B…….100.00.030.III.H :
Дт счетов раздела Н800 - Кт счетов раздела Н400
При этом статья затрат должна быть «привязана» к коду 100.00.030.III…

Строка 100.00.030 - Расходы по Зарплате
Дт счетов раздела Н800 - Кт счетов раздела Н400 в т.ч Н460 «Взаиморасчеты с работниками»,
При этом статья затрат должна быть «привязана» к коду подстроки 100.00.030.IV
Строка 100.00.030.IV «Расходы по начисленным доходам работников и иным выплатам физическим лицам» отражает корреспонденции счетов налогового учета (с видом учета НУ )

Внимание! В строке 100.00.030.IV отражаются «чистые» вычеты.
Расходы на оплату труда и др.
Доходы физ. лиц
РАСХОДЫ ДРУГИХ СТРОК:
100.00.041 – суточные свыше 6 МРП,
100.07 - расходы, включаемые в первоначальную стоимость ФА, преференций, ВА, не подл. амортизации. Расходы на ремонт
НЕ ВЫЧЕТ
100.00.030.IV

Строка 100.00.030 - РБП
При расчете вычетов по РБП рассматриваются две основные схемы:
Строка 100.00.030.V - «РБП предыдущих налоговых периодов, относимые на вычеты в отчетном налоговом периоде»:
Кредитовый оборот по счету Н220 «Расходы будущих периодов» (с видом учета НУ) по тем РБП, у которых в справочнике в качестве аналитики счета затрат указана статья, относимая к подстроке B…H строки 100.00.030.III
Строка 100.00.030.IX - «РБП подлежащие отнесению на вычеты в последующие налоговые периоды»:
СКД по счету Н220 «Расходы будущих периодов» по тем РБП, у которых в справочнике в качестве аналитики счета затрат указана статья, относимая к подстроке B…H строки 100.00.030.III

Обратите внимание:
Все расходы по РБП (аналитика отнесения на вычеты элементов справочника РБП) классифицируются по кодам подстрок строки 100.00.030.III
В строке 100.00.030.V отражаются ТОЛЬКО РБП, приобретенные в прошлых периодах
В строке 100.00.030.IX отражаются ТОЛЬКО РБП, приобретенные в отчетном периоде
Расчет РБП

Строка 100.00.030 - Расходы
Дебетовый оборот счета Н860 «Расходы на ремонт ВА»
Строка 100.00.030.VI «Стоимость работ и услуг, себестоимость ТМЗ, признаваемые последующими расходами» отражает корреспонденции с видом учета НУ и ПР
Дебетовый оборот по счету Н330 «Незавершенное строительство» (с видом учета НУ)
Строка 100.00.030.VII «Стоимость работ и услуг, себестоимость ТМЗ, относимые на увеличение стоимости объектов незавершенного строительства» отражает корреспонденции с видом учета НУ

Строка 100.00.030 –Расходы, не относимые на вычет
В эту строку переносятся обороты с видом учета ПР, указанные в подстроках строки 100.00.030.III, а именно:
Дт счетов раздела Н800 «Расходы» (за исключением счета Н890 «Прочие расходы по внеоборотным активам» и счета Н330 «Незавершенное строительство») - Кт счетов раздела Н400 «Расчеты с контрагентами и прочие взаиморасчеты», Н200 «Прочие активы».
При этом код статьи затрат должен ссылаться на код строки 100.00.030.III
Строка 100.00.030.VIII «Стоимость работ и услуг, себестоимость ТМЗ, не относимые на вычеты на основании статьи 115 НК» отражает корреспонденции счетов с видом учета ПР

Приложение100.04
«Расходы по реализованным товарам, выполненным работам, оказанным услугам»

Приложение 100.04 «Расходы по реализованным товарам, выполненным работам, оказанным услугам»
Приложение заполняется ТОЛЬКО НЕПЛАТЕЛЬЩИКАМИ НДС! (пункт 38 Правил составления формы).
В приложение включаются данные за период, в котором налогоплательщик не являлся плательщиком НДС исходя из данных регистра «Учетная политика, налоговый учет».
Не плательщик НДС
Не плательщик НДС
Плательщик НДС
Данные для отображения в форме
В форме отражаются сведения по приобретенным товарам (работам, услугам), включая не относимые на вычеты. Сведения из данной формы не переносятся в Декларацию и приложения к ней.

Приложение 100.04 «Расходы по реализованным товарам, выполненным работам, оказанным услугам»
Приложение 100.04 «Расходы по реализованным товарам, выполненным работам, оказанным услугам». заполняется по кодам головного приложения:
100.00.030.IIIB
100.00.030.IIIC
100.00.030.IIID
100.00.030.IIIE
100.00.030.IIIF
100.00.030.IIIG
100.00.030.IIIA и 100.00.030.IIIH
Финансовые услуги
Рекламные услуги
Консультационные услуги
Маркетинговые услуги
Дизайнерские услуги
Инжиниринговые услуги
- Прочие

Приложение 100.07
«Вычеты по фиксированным активам»
Приложение 100.07 – «Вычеты по фиксированным активам»

Приложение 100.07 – «Вычеты по фиксированным активам»
При заполнении приложения участвуют только те активы, которые в рамках конфигурации признаны фиксированными активами, т.е. те активы, по которым присутствуют записи в регистре сведений «Фиксированные активы» или в регистре «Фиксированные активы, учитываемые отдельно»

Приложение 100.07 – «Вычеты по фиксированным активам»
Важно корректное заполнение справочника «Группы налогового учета ФА»:
Для ФА группы I должен быть указан признак учета «По объектам»;
Для ФА групп II, III и IV указывается признак учета «По группе»

Приложение 100.07 – «Вычеты по фиксированным активам»
ФА с порядком погашения стоимости в НУ «Амортизация» учитываются на счете Н311 «ВА, включенные в стоимостный баланс». Активы с порядком погашения «Двойная норма амортизации» или «Преференция» - на счете Н312 «ВА не включенные в стоимостный баланс»

Приложение 100.07 – «Вычеты по фиксированным активам»
Строка 100.07.001 «Стоимостный баланс групп (подгрупп) на начало налогового периода» отражает СНД счета Н311 «ВА, включенные в стоимостный баланс» с видом учета НУ
Строка 100.07.002 «Стоимость поступивших фиксированных активов» отражает разница дебетового и кредитового оборота счета Н311 с видом движения стоимости «Поступление» с видом учета НУ;
Строка 100.07.003 «Стоимость выбывших фиксированных активов» отражает разница кредитового и дебетового оборота счета Н311 с видом движения стоимости «Выбытие» с видом учета НУ;

Приложение 100.07 – «Вычеты по фиксированным активам»
Строка 100.07.004 «Последующие расходы по фиксированным активам, относимые на увеличение стоимостных балансов групп (подгрупп) в соответствии с пунктом 3 статьи 122 Налогового кодекса» отражает дебетовый оборот счета Н311 с видом движения стоимости «Увеличение стоимости за счет ремонта» и видом учета НУ
Строка 100.07.005 «Стоимостный баланс групп (подгрупп) на конец налогового периода»
рассчитывается по формуле:
100.07.005 = 100.07.001+100.07.002–100.07.003+100.07.004

Приложение 100.07 – «Вычеты по фиксированным активам»
Строка 100.07.006 «Амортизационные отчисления по фиксированным активам» отражает кредитовый оборот счета Н311 с видом движения стоимости ФА «Амортизация» и видом учета НУ
Строка 100.07.007 «Двойная норма амортизации в соответствии с пунктом 6 статьи 120 НК» отражает кредитовые обороты счетов раздела Н300 «Внеоборотные активы» с видом движения стоимости ФА «Амортизация» и видом учета НУ по фиксированным активам из регистра сведений «Фиксированные активы, учитываемые отдельно», которые на конец текущего налогового периода еще не включены в состав групп

Приложение 100.07 – «Вычеты по фиксированным активам»
Строка 100.07.008 «Величина стоимостного баланса группы и признаваемый убыток по подгруппам (I группы) при выбытии всех фиксированных активов» отражает кредитовый оборот счета Н311 с видом движения стоимости «Списание при выбытии всех активов группы» и видом учета НУ
Строка 100.07.009 «Величина стоимостного баланса группы (подгруппы) менее 300 месячных расчетных показателей, относимая на вычеты» отражает кредитовый оборот счета Н311 с видом движения стоимости «Списание стоимостного баланса группы менее минимума» и видом учета НУ;
Строка 100.07.010 «Последующие расходы по фиксированным активам, относимые на вычеты в соответствии с пунктом 2 статьи 122 НК» отражает дебетовый оборот счета Н860 «Расходы на ремонт ВА» по виду ремонта ОС «Текущий» с видом учета НУ

Приложение 100.07 – «Вычеты по фиксированным активам»
НЕОБХОДИМО оформить регламентные операции по налоговому учету, которые выполняются с помощью документа «Закрытие месяца»
Строка 100.07.011 «Итого вычетов по фиксированным активам» рассчитывается как итог:
100.07.011= 100.07.006+100.07.007+100.07.009+100.07.010

Расшифровка строк к Форме 100.00

Расшифровка строк к Форме 100.00
Регистр налогового учета к строке 100.00.030.IIIА для Декларации по КПН