Трансфертное ценообразование

#Трансфертное ценообразование_2017
Операции по приобретению товаров через комиссионеров-нерезидентов
Новое основание признания операций контролируемыми
не уплачивающими налог на прибыль или освобожденными от уплаты налога, в том числе с доходов, полученных за пределами государства регистрации таких нерезидентов
не являющихся налоговыми резидентами государства, в котором они зарегистрированы как юридические лица
Операции с нерезидентами:

#Трансфертное ценообразование_2017
Изменение в перечне будет актуальным только для операций с такими юрисдикциями, совершенных со следующего года
Перечень низконалоговых юрисдикций
В перечень будут попадать государства, которые фактически не выполняют нормы международных соглашений по обмену информацией
Будет действовать не только в части регистрации, а и в части резидентства контрагентов в таких юрисдикциях

#Трансфертное ценообразование_2017
Цепь операций это не только переход права собственности на предмет операции, но и на результат операции
Цепь операций
Критерии контролируемых операций
годовой доход – 150 млн.грн.
объем операций с одним контрагентом – 10 млн.грн.

#Трансфертное ценообразование_2017
наценки приравниваются к максимальным (минимальным) ценам, которые установлены государственным регулированием
для форвардного или фьючерсного контракта могут использоваться форвардные или фьючерсные биржевые котировки соответствующего товара (при условии уведомления ДФСУ Украины о заключении такого контракта)
Обычная цена

#Трансфертное ценообразование_2017
Разрешено группировать несколько контролируемых операций с одним лицом, если такие операции тесно взаимосвязаны или продолжение друг друга или непрерывны или регулярны
Группировка операций
Корректировка условий операций
корректировать можно, как условия потенциально сопоставимой неконтролируемой операции, так и условия контролируемой операции

#Трансфертное ценообразование_2017
Сравнивать можно показатели рентабельности компании, а не только операции, но при этом появились условия для сопоставимости:
Сравнительный анализ
осуществляет сопоставимую деятельность
не осуществляет сопоставимую деятельность со связанными лицами
не имеет убытков более чем в одном отчетном периоде из тех периодов, информация которых используется
не владеет прямо (опосредованно) более 20% корпоративных прав другого юр. лица или не имеет в качестве участника юр. лицо с долей прямого (опосредованного) участия более 20%

#Трансфертное ценообразование_2017
Для определения диапазона рентабельности:
при сравнении операций – на протяжении отчетного года, в котором осуществлена контролируемая операция
при сравнении компаний – за отчетный год, в котором осуществлена контролируемая операция, или при отсутствии такой информации, за предыдущие отчетные года (по средневзвешенному показателю рентабельности)
Период использования информации

#Трансфертное ценообразование_2017
метод цены перепродажи: для сравнения можно использовать внутренние неконтролируемые операции
метод чистой прибыли: при отсутствии или недостаточности информации для сопоставимости при использовании прочих методов
метод распределения прибыли: использовать, если стороны владеют нематериальным активом, который существенно влияет на уровень рентабельности контролируемой сделки
Уточнения в применении методов

#Трансфертное ценообразование_2017
метод цены перепродажи: сравнение валовой рентабельности
метод «затраты плюс»: сравнение валовой рентабельности себестоимости продаж
метод чистой прибыли: кроме чистой рентабельности, добавлено возможность сравнения рентабельности операционных расходов
Привязка методов к показателям рентабельности

#Трансфертное ценообразование_2017
Документация по контролируемым операциям за отчётный год – 30 календарных дней с даты запроса. Имеет право запрашивать орган ГФС любого уровня.
Корректировки и Уточняющий отчет о контролируемых операциях запрещено подавать после начала проверки по трансфертному ценообразованию
Подача отчетности: новые сроки
Отчет о контролируемых операциях за отчётный год – до 1 октября года, следующего за отчётным

#Трансфертное ценообразование_2017
данные компании, которыми прямо (опосредованно) владеем в размере 20% и более
информация о лицах, которым предоставляем местные управленческие отчеты
описание структуры управления, схема организационной структуры
описание деятельности компании, анализ рынка товаров (работ, услуг) на котором работаем, основные конкуренты, копии договоров
обоснование выбора показателя рентабельности
Дополнительно полежат раскрытию

#Трансфертное ценообразование_2017
Замена вместо «общедоступные источники» на «источники, содержащие открытую информацию»
Перечень источников информации дополнен:
другими источниками информации, из которых информация получена налогоплательщиком с соблюдением требований законодательства, при условии предоставления такой информации контролирующему органу
информацией, полученной в рамках международных соглашений
Источники информации

#Трансфертное ценообразование_2017
Отменили:
выявили контролируемые операции по которым не представлен отчет
выявили по результатам мониторинга несоответствие условий контролируемых операций принципу «вытянутой руки»
Добавили:
предоставление документации по контролируемым операциям
Налоговые проверки: основания

#Трансфертное ценообразование_2017
Неподача Отчета – 300 ПМ + в случае неподачи в течение 30 календарных дней, следующих за последним днем уплаты штрафа, 5 ПМ за каждый календарный день
Несвоевременная подача Отчета – 1 ПМ за каждый календарный день, но не более 300 ПМ
Незадекларированные в Отчете суммы – 1% от таких сумм, но не более 300 ПМ за все случаи
Несвоевременное декларирование - 1 ПМ за каждый календарный день, но не более 300 ПМ
Ответственность

#Трансфертное ценообразование_2017
Неподача Документации – 3% суммы контролируемых операций, но не более 200 ПМ за все операции, + в случае непредставления документации в течение 30 календарных дней, следующих за последним днем уплаты штрафа - 5 ПМ за каждый календарный день
Несвоевременная подача Документации – 2 ПМ за каждый календарный день, но не более 200 ПМ
Ответственность