Упрощённая система налогообложения

Упрощённая система налогообложения-это?
Упрощенная система налогообложения (УСН, «упрощенка») — это специальный режим налогообложения, при котором ИП или юр.лицо освобождается от уплаты налогов на прибыль и имущество, НДФЛ и НДС (кроме импортного). Компания на УСН платит лишь один налог.

Понятие налога
Основные признаки налога:
обязательность;
безвозвратность и безвозмездность;
денежный характер;
публичное предназначение.

Функции налогов:
Фискальная;
Распределительная;
Стимулирующая;
Контрольная.

Организации, переведенные на УСН, не уплачивают:
- Налог на прибыль организаций;
- Налог на имущество организаций.
- Не являются плательщиками НДС.
ИП, переведенные на УСН, не уплачивают:
- Налог на доходы физ. лиц;
- Налог на имущество физ. лиц.
- Не являются плательщиками НДС.
Основные положения

Переход на УСН
Размер полученного дохода не превышает установленный лимит – 60 млн. руб. в год. * коэффициент-дефлятор
Средняя численность сотрудников за налоговый период не превышает 100 человек.
Остаточная стоимость основных средств не превышает 100 000 000 руб.

Не имеют право использовать УСН:
-Организации,которые имеют представительства или филиалы;
- Банковские и страховые организации;
- Ломбарды;
-Негосударственные пенсионные фонды;
- Инвестиционные фонды;
-Организации,занимающиеся игорным бизнесом;
- Профессиональные участники рынка ценных бумаг;
- Нотариусы, адвокаты;
-Организации и индивидуальные предприниматели,занимающиеся производством подакцизных товаров;
- Организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов.

Объект налогообложения
Доходы
Доходы, уменьшенные на величину расходов
Выбор объекта налогообложения осуществляется налогоплательщиком самостоятельно.
Объект н/о может изменяться ежегодно.
Налогоплательщики имеют право изменить объект с начала нового года, подав соответствующее заявления в налоговый орган до 31 декабря года.
В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект н/о.

Налоговая база
Налоговая база – это:
Денежное выражение доходов (НБ=Д+ВРД);
Денежное выражение доходов, уменьшенные на величину расходов (НБ=Д+ВРД-Р).
При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала года.
При объекте Д - Р налогоплательщик имеет право уменьшить налоговую базу текущего периода на сумму убытка, полученного в предыдущих периодах, применения УСН.

Налоговые ставки
Если по итогам года при объекте «Доходы – расходы» 15 % от разницы меньше, чем 1% от доходов, то уплачивается минимальный налог.
Минимальный налог – это 1 % от доходов.
Доходы – 6 % от доходов
Доходы-Расходы – 15 % от разницы

Порядок исчисления налога:
∑Н = НБ * i
где:
НБ – налоговая база;
i – ставка.
Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта «Доход» имеют право уменьшить исчисленную сумму налога на сумму страховых платежей, но не более, чем на 50%

Пример расчета суммы налога
Выполнить необходимые расчёты на основании индивидуального задания. На базе полученных результатов сделать выводы о том, какой режим налогообложения является наиболее приемлемым для предпринимателя: общепринятая система, упрощённая система налогообложения с базой «доход» или упрощённая система налогообложения с базой «доход, уменьшенный на величину расходов».