Земельный налог

Налогоплательщики:
(ст. 388 НК РФ)
ЮЛ и ФЛ, обладающие земельными участками, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объект налогообложения:
(п. 1 ст. 389 НК РФ)
Земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (города федерального значения), на территории которого введен налог.

Не признаются объектом налогообложения:
(п. 2 ст. 389 НК РФ)
1. земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством РФ;
2. земельные участки, занятые особо ценными объектами культурного наследия, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия, музеями-заповедниками;
3. лесной фонд;
4. земельные участки, входящие в состав имущества многоквартирного дома;
5. земельные участки, занятые находящимися в гос. собственности водными объектами в составе водного фонда.

Налогооблагаемая база и порядок её определения:
(ст. 390-391 НК РФ)
Налоговая база по земельному налогу определяется исходя из кадастровой стоимости земельного участка в соответствии с земельным законодательством:
по зарегистрированным земельным участкам - на 01 января налогового периода;
по участкам образованным в налоговом периоде – на дату постановки на кадастровый учет.

Налогооблагаемая база и порядок её определения:
(ст. 390-392 НК РФ)
Юридические лица определяют налогооблагаемую базу самостоятельно.
Для физических лиц налоговую базу по земельному налогу определяют налоговые органы.

Налоговый вычет, уменьшающий НБ по земельному налогу в размере 10 000руб. предоставляется следующим категориям налогоплательщиков.
Герои СССР, РФ, полные кавалеры ордена Славы.
Инвалиды 1 и 2 групп и детства.
Ветераны ВОВ, ветераны и инвалиды боевых действий.
Лица, подвергшиеся радиации в результате катастрофы на Чернобыльской АЭС, ПО Маяк, в результате ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне.
ФЛ, принимавшие участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, и получившие лучевую болезнь или инвалидность в результате таких испытаний.

Определение НБ для земельных участков, находящихся в общей собственности:
Для земельных участков, находящихся в общедолевой собственности, НБ определяется пропорционально доле каждого налогоплательщика.
Для земельных участков, находящихся в совместной собственности, НБ определяется в равных долях для каждого налогоплательщика.
При приобретении здания, сооружения или другой недвижимости одним или несколькими лицами, к которым переходит право собственности на ту часть земельного участка, которая занята недвижимостью и необходима для ее использования, НБ определяется пропорционально доле в праве собственности на данный земельный участок.

Налоговые ставки по земельному налогу:
до 0,3%: В отношении земель:
сельхоз.назначения, в составе зон сельхоз.использования населенных пунктов и используемых для сельхоз.производства;
занятых жил.фондом, объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;
приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;
ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд.
2. до 1,5%: В отношении прочих земельных участков.

Налоговые льготы по земельному налогу
(ст. 395 НК РФ).
Не признаются налогоплательщиками:
организации и учреждения уголовно-исполнительной системы.
организации - в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования.
религиозные организации в отношении земель, на которых расположены здания, сооружения религиозного и благотворительного назначения.
общероссийские общественные организации инвалидов (численность инвалидов и из представителей должна составлять не менее 80%),
организации, учрежденные вышеуказанными обществами и численность инвалидов не менее 50%, а фот по зар.плате инвалидов составляет не менее 25%, в отношении земельных участков, используемых для производства и реализации товаров;
учреждения, собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов, в отношении земельных участков, используемых ими для образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных целей соци.защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям

Налоговые льготы по земельному налогу
(ст. 395 НК РФ).
Не признаются налогоплательщиками:
организации народных художественных промыслов - в отношении земельных участков, находящихся в местах традиционного бытования народных художественных промыслов и используемых для производства и реализации изделий народных художественных промыслов;
физические лица, относящиеся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока РФ, а также общины таких народов - в отношении земельных участков, используемых для сохранения и развития их традиционного образа жизни, хозяйствования и промыслов;
организации - резиденты особой экономической зоны в отношении земельных участков, расположенных на территории особой экономической зоны, сроком на 5 лет с месяца возникновения права собственности на каждый земельный участок;
судостроительные организации, имеющие статус резидента промышленно-производственной особой экономической зоны, в отношении земельных участков, занятых принадлежащими им на праве собственности и используемыми в целях строительства и ремонта судов зданиями, строениями, сооружениями производственного назначения, с даты регистрации таких организаций в качестве резидента особой экономической зоны сроком на 10 лет;

Налоговые льготы по земельному налогу
(ст. 395 НК РФ).
Не признаются налогоплательщиками:
организации - участники свободной экономической зоны в отношении земельных участков, расположенных на территории свободной экономической зоны и используемых в целях выполнения договора об осуществлении деятельности в свободной экономической зоне, сроком на три года с месяца возникновения права собственности на каждый земельный участок;
организации, признаваемые управляющими компаниями в соответствии с ФЗ "Об инновационном центре "Сколково", - в отношении земельных участков, входящих в состав территории инновационного центра "Сколково" и предоставленных (приобретенных) для непосредственного выполнения возложенных на эти организации функций;

Порядок исчисления земельного налога
(ст. 396 НК РФ):
Н = (НБ - В) х НС,
Н- сумма налога, подлежащая уплате;
HБ – Налоговая база в соответствии с кадастровой стоимостью;
В - сумма вычета, для отдельных категорий налогоплательщиков;
НС – налоговая ставка, применяемая в отношении определённого земельного участка.

Порядок исчисления земельного налога
(ст. 396 НК РФ):
Юридические лица определяют сумму налога самостоятельно.
Для физических лиц сумму налога по земельному налогу определяют налоговые органы.

Порядок исчисления земельного налога
(ст. 396 НК РФ):
Налогоплательщики - юридические лица, определяют сумму земельного налога как разницу между суммой налога по итогам налогового периода и уплаченных авансовых платежей по итогам каждого отчетного периода.
Сумма авансового платежа = ¼ суммы земельного налога по итогам налогового периода.

Порядок исчисления земельного налога
(ст. 396 НК РФ):
В случае возникновения права собственности или прекращения права собственности на земельный участок в течение налогового периода налог исчисляется с учетом коэффициента, равного отношению числа полных месяцев к общему количеству месяцев в налоговом периоде.
При этом если право собственности возникло до 15 числа месяца, или прекращено после 15 числа месяца, то месяц возникновения (прекращения) учитывается при расчете налога как полный месяц. В противоположном случае месяц возникновения (прекращения) права собственности не учитывается.
Аналогичный порядок применяется в случае возникновения льготы по земельному налогу в течение налогового периода.

Налоговый период (ст. 393 НК РФ): календарный год.
Отчетный период (ст. 393 НК РФ):
квартал.
Срок уплаты налога (ст. 397 НК РФ): на основании уведомления налогового органа до 1 декабря следующего налогового периода.
Налоговая декларация (ст. 398 НК РФ): сдают налогоплательщики – юридические лица по итогам налогового периода до 01 февраля.